Tratado Práctico de Derecho Tributario General Español

RESUMEN
El lector tiene en sus manos un Tratado práctico de Derecho Tributario General Español. El orden de sus 38 capítulos sigue, en líneas generales, el desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Tal y como indica su título, el libro ofrece una visión, práctica y omnicomprensiva, de todos los aspectos relacionados con el régimen jurídico de los tributos (elementos esenciales, aplicación, revisión e infracciones, sanciones y delitos), a través de un lenguaje claro y ágil. A lo largo de sus paginas no se va a encontrar ninguna referencia doctrinal, aunque, al fi nal de cada capítulo, se brinde una bibliografía básica a la que poder acudir para profundizar o contrastar su contenido. Las referencias jurisprudenciales lo son, tan sólo, a la doctrina de los Tribunales Constitucional y Supremo español y del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Ello se hace con una clara visión didáctica para facilitar su lectura. Por último, es un libro no sólo pensado para los profesionales españoles, sino, también, para nuestros hermanos de Latinoamérica, como síntesis de lo que ha sido la experiencia española.

ÍNDICE
Abreviaturas29
Introducci n33
Cap tulo 1. El derecho tributario
1.El Derecho Financiero y Tributario como el r gimen jur dico de la Hacienda P blica35
2.Contenido del Derecho Financiero y Tributario. El haber (recursos, derechos e ingresos) y el debe de la Hacienda P blica36
3.El Derecho Tributario como rama del Derecho Financiero y Tributario38
4.Las relaciones del Derecho Tributario con otras disciplinas jur dicas41
5.La codificaci n del Derecho Tributario general en Espa a42
Cap tulo 2. El objeto de estudio del derecho tributario: el tributo y sus clases
1.El tributo como recurso. Los fines no fiscales del tributo47
2.El tributo como instituto jur dico: v nculos que lo integran48
3.El impuesto: concepto y clases49
4.La tasa: concepto y clases. Delimitaci n frente a los precios52
4.1.La tasa: concepto y clases52
4.2.Delimitaci n de las tasas frente a los precios, p blicos o privados53
5.La contribuci n especial: concepto, naturaleza y fundamento56
6.Las exacciones parafiscales. Concepto y naturaleza. Or genes y desarrollo hist rico de la parafiscalidad58
Cap tulo 3. El poder tributario
1.Concepto. Evoluci n hist rica y significado actual61
2.El poder tributario del Estado62
3.Limitaciones al poder tributario del Estado: especial referencia a la armonizaci n tributaria en la Uni n Europea66
3.1.Las previsiones de los Tratados66
3.2.La imposici n directa68
3.3.La imposici n indirecta70
4.El poder tributario de las Comunidades Aut nomas71
5.El r gimen especial de concierto o convenio78
5.1.Pa s Vasco78
5.2.Navarra81
6.Comunidad Aut noma de Canarias83
7.Las Ciudades Aut nomas de Ceuta y Melilla84
8.El poder tributario de las Entidades Locales84
9.El poder tributario de las Entidades institucionales86
Cap tulo 4. Las fuentes del derecho tributario (I). La constituci n y los principios constitucionales tributarios
1.Enumeraci n de las fuentes91
2.La Constituci n y los principios constitucionales tributarios91
2.1.Los principios materiales de justicia92
2.2.Otros principios aplicables al mbito tributario96
2.2.1.El principio de seguridad jur dica96
2.2.2.La interdicci n de la doble imposici n98
2.3.La reserva de Ley tributaria: mbito material98
3.El control de constitucionalidad en materia tributaria101
Cap tulo 5. Las fuentes del derecho tributario (II). Los tratados internacionales y el derecho de la Uni n Europea
1.Los tratados internacionales105
2.El Derecho de la Uni n Europea107
2.1.El Derecho de la Uni n Europea: eficacia directa y primac a107
2.2.El Derecho primario107
2.3.El Derecho derivado o secundario109
2.3.1.Cuestiones generales109
2.3.2.Jerarqu a de las normas110
2.3.3.Instrumentos jur dicos del Derecho derivado110
2.3.3.1.El reglamento110
2.3.3.2.La directiva111
2.3.3.3.La decisi n, la recomendaci n y el dictamen112
2.3.4.Disposiciones relativas a las competencias, los procedimientos y la aplicaci n y ejecuci n de los actos jur dicos113
2.4.El control por el Tribunal de Justicia114
Cap tulo 6. Las fuentes del derecho tributario (II). La ley. El reglamento. La costumbre. Los principios generales del derecho. La jurisprudencia
1.La Ley119
2.Especial referencia al mbito de la Ley de Presupuestos en materia tributaria120
3.El Decreto Legislativo y el Decreto-ley121
4.Los reglamentos y las rdenes interpretativas en el mbito tributario122
5.Las ordenanzas fiscales123
6.La costumbre. El precedente y la pr ctica administrativa125
7.Los principios generales del Derecho125
8.La jurisprudencia126
Cap tulo 7. Interpretaci n y aplicaci n de las normas tributarias
1.Interpretaci n de las normas tributarias. La remisi n legal a los criterios de interpretaci n del C digo Civil129
2.La interpretaci n de los t rminos empleados en las normas tributarias. El problema de las calificaciones en el Derecho Tributario130
3.La analog a en el mbito tributario. Las econom as de opci n. El llamado conflicto en la aplicaci n de la norma tributaria . La simulaci n131
3.1.La analog a131
3.2.La econom a de opci n132
3.3.El llamado conflicto en la aplicaci n de la norma tributaria 133
3.4.La simulaci n136
4.Eficacia de las normas tributarias en el tiempo138
5.Eficacia de las normas tributarias en el espacio141
Cap tulo 8. La obligaci n tributaria principal. El hecho imponible
1.La obligaci n tributaria principal. Las llamadas obligaciones conexas145
2.El hecho imponible: concepto y funci n. La realizaci n del hecho imponible y el problema del nacimiento de la obligaci n tributaria principal147
3.Estructura del hecho imponible: aspecto material, espacial, temporal y cuantitativo del elemento objetivo; elemento subjetivo147
3.1.Elemento objetivo148
3.1.1.Aspecto material148
3.1.2.Aspecto espacial149
3.1.3.Aspecto temporal149
3.1.4.Aspecto cuantitativo151
3.2.Elemento subjetivo152
4.Supuestos de exenci n y no sujeci n152
4.1.Supuestos de exenci n152
4.2.Supuestos de no sujeci n154
4.3.Las llamadas exenciones t cnicas155
Cap tulo 9. Otras obligaciones tributarias (I). Las obligaciones a cuenta, accesorias y formales
1.La obligaci n tributaria de realizar pagos a cuenta: pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta157
2.Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo158
3.Las obligaciones tributarias accesorias: inter s de demora, recargos por declaraci n extempor nea sin requerimiento previo y recargos del per odo ejecutivo158
3.1.Concepto158
3.2.El inter s de demora158
3.3.Los recargos por declaraci n extempor nea sin requerimiento previo161
3.4.Los recargos del per odo ejecutivo164
4.Las obligaciones tributarias formales165
4.1.Concepto165
4.2.Las obligaciones contables y registrales166
Cap tulo 10. Otras obligaciones tributarias (II). Las obligaciones administrativas de devoluci n. La responsabilidad patrimonial del estado legislador. El reembolso del coste de las garant as
1.Las obligaciones de devoluci n: devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo y devoluciones de ingresos indebidos171
1.1.Las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo171
1.2.La devoluci n de ingresos indebidos172
1.2.1.Concepto172
1.2.2.Procedimiento173
1.2.2.1.Iniciaci n174
1.2.2.2.Tramitaci n175
1.2.2.3.Resoluci n176
2.La responsabilidad patrimonial del Estado legislador178
3.El reembolso del coste de las garant as como supuesto de responsabilidad patrimonial de la Administraci n182
3.1.Concepto183
3.2.Procedimiento184
3.2.1.Inicio184
3.2.2.Tramitaci n185
3.2.3.Resoluci n185
Cap tulo 11. Sujetos de las obligaciones tributarias (I)
1.Sujeto activo187
2.Los obligados tributarios: concepto y clases188
3.Sujetos pasivos189
3.1.Concepto y definici n legal189
3.2.Contribuyente189
3.3.Sustituto189
4.Obligados a realizar pagos a cuenta190
5.Los sujetos de las obligaciones entre particulares resultantes del tributo191
6.Los sucesores en las obligaciones tributarias192
6.1.Concepto192
6.1.1.Sucesores de personas f sicas192
6.1.2.Sucesores de personas jur dicas y de entidades sin personalidad192
6.2.Procedimiento194
6.2.1.Personas f sicas194
6.2.2.Personas jur dicas y entidades sin personalidad195
7.Pluralidad de sujetos pasivos. La solidaridad tributaria: concepto, supuestos y efectos196
Cap tulo 12. Sujetos de las obligaciones tributarias (II). Los responsables
1.La responsabilidad tributaria: naturaleza y alcance199
2.La declaraci n de responsabilidad201
3.Responsables solidarios205
3.1.Supuestos generales205
3.2.Supuestos relacionados con actividades que impiden la actuaci n recaudatoria207
3.3.Responsabilidad solidaria de las Comunidades Aut nomas y de las Entidades Locales208
3.4.Procedimiento208
4.Responsables subsidiarios209
4.1.Supuestos de responsabilidad subsidiaria209
4.2.Procedimiento214
Cap tulo 13. Sujetos de las obligaciones tributarias (III)
1.Capacidad jur dica tributaria. El problema de los denominados entes de hecho . La heterogeneidad de las entidades sin personalidad217
2.Capacidad de obrar en el orden tributario y representaci n218
2.1.Capacidad de obrar218
2.2.Representaci n218
2.2.1.Representaci n legal218
2.2.2.Representaci n voluntaria219
2.2.3.Representaci n de personas o entidades no residentes220
3.Domicilio220
3.1.Concepto220
3.2.Deber de comunicar el domicilio fiscal221
3.3.Comprobaci n222
4.Identificaci n222
4.1.El N mero de Identificaci n Fiscal222
4.2.El censo y las obligaciones censales223
Cap tulo 14. Objeto de la obligaci n tributaria
1.Cuantificaci n de la obligaci n tributaria principal. Tributos de cuota fija y de cuota variable227
2.Base imponible: concepto y clases. M todos de determinaci n de la base. La comprobaci n de valores227
2.1.Concepto227
2.2.M todos de determinaci n227
2.2.1.M todo de estimaci n directa228
2.2.2.M todo de estimaci n objetiva228
2.2.3.M todo de estimaci n indirecta228
2.2.3.1.Supuestos en que procede su aplicaci n228
2.2.3.2.Procedimiento229
2.3.La comprobaci n de valores232
2.3.1.Medios de comprobaci n232
2.3.2.Procedimiento233
2.3.3.Tasaci n pericial contradictoria234
3.Base liquidable236
4.El tipo de gravamen: concepto y clases237
5.La cuota tributaria238
5.1.Cuota ntegra238
5.2.Cuota l quida239
5.3.Cuota diferencial239
6.Cuantificaci n de la obligaci n de realizar pagos a cuenta240
7.Otros elementos de la deuda tributaria240
Cap tulo 15. Las garant as de la deuda tributaria
1.Garant as en sentido amplio y en sentido estricto243
2.Garant as personales (remisi n)243
3.Garant as reales243
3.1.El derecho de prelaci n general243
3.2.Hipoteca legal t cita244
3.3.Afecci n de bienes244
3.4.Derecho de retenci n245
3.5.Prelaci n y garant as de cr ditos de titularidad de otros Estados245
3.6.Medidas cautelares245
3.6.l.Concepto245
3.6.2.Clases246
3.6.3.Plazo247
4.Las garant as en los supuestos de aplazamiento o fraccionamiento o suspensi n de la ejecuci n del acto administrativo249
5.Medidas indirectas de aseguramiento del cr dito tributario: especial referencia al cierre registral y a las limitaciones de pago en efectivo250
Cap tulo 16. Extinci n de la obligaci n tributaria (I). El pago
1.Causas de extinci n de la deuda tributaria en general253
2.El pago253
2.1.Formas de pago253
2.2.Momento del pago255
2.3.Plazos258
2.3.1.Pago en per odo voluntario258
2.3.2.Pago en per odo ejecutivo259
2.3.3.Deudas aduaneras260
2.3.4.Pago en actuaciones recaudatorias en el marco de la asistencia mutua260
2.4.Suspensi n260
2.5.Imputaci n de pagos261
2.6.Consignaci n262
2.7.Aplazamiento y fraccionamiento262
2.7.1.Deudas tributarias inaplazables264
2.7.2.Garant as264
2.7.3.Procedimiento266
2.7.3.1.Iniciaci n266
2.7.3.2.Tramitaci n267
2.7.3.3.Resoluci n268
2.7.4.Consecuencias del incumplimiento de los aplazamientos y fraccionamientos269
Cap tulo 17. Extinci n de la obligaci n tributaria (II). La prescripci n
1.Planteamiento271
2.Derechos afectados por la prescripci n271
2.1.El derecho de la Administraci n para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidaci n271
2.2.El derecho de la Administraci n para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas272
2.3.El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garant as273
2.4.El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garant as274
3.Cuestiones comunes a la interrupci n de los plazos de prescripci n274
3.1.Reglas generales274
3.2.Reglas aplicables a las obligaciones conexas275
4.La prescripci n de la obligaci n tributaria de los responsables276
5.Extensi n y efectos de la prescripci n277
5.1.Regla general277
5.2.La potestad de comprobar e investigar y su relaci n con la prescripci n277
5.3.Efectos de la prescripci n en relaci n con las obligaciones formales279
Cap tulo 18. Extinci n de la obligaci n tributaria (III). Otras formas de extinci n
1.La compensaci n283
1.1.Reglas generales283
1.1.1.Compensaci n a instancia del obligado tributario283
1.1.2.Compensaci n de oficio283
1.2.La cuenta corriente tributaria284
1.2.1.Requisitos de acceso284
1.2.2.Deudas y cr ditos objeto de anotaci n286
1.2.3.Procedimiento de inclusi n287
1.2.4.Efectos sobre los cr ditos y d bitos tributarios287
1.2.5.Determinaci n del saldo y exigibilidad288
1.2.6.Finalizaci n288
1.3.La compensaci n entre cr ditos y deudas de los c nyuges en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F sicas289
1.4.La extinci n de deudas de las Entidades de Derecho p blico como modalidad de compensaci n290
2.La condonaci n290
3.La insolvencia probada del deudor291
Cap tulo 19. La aplicaci n de los tributos (I). Aspectos generales. Derechos y garant as de los obligados tributarios. El consejo para la defensa del contribuyente
1.La aplicaci n de los tributos: significado de su ejercicio separado respecto de la revisi n293
2.Potestades administrativas: especial referencia a las de comprobaci n e investigaci n294
3.La utilizaci n de tecnolog as inform ticas y telem ticas en los procedimientos de aplicaci n de los tributos295
4.Derechos y garant as de los obligados tributarios en los procedimientos de aplicaci n de los tributos. El Consejo para la Defensa del Contribuyente297
4.1.Derechos y garant as297
4.2.El Consejo para la Defensa del Contribuyente300
Cap tulo 20. La aplicaci n de los tributos (II). Informaci n y asistencia a los obligados tributarios. El principio de cumplimiento cooperativo y las buenas pr cticas tributarias
1.Publicaciones305
2.Comunicaciones y actuaciones de informaci n306
3.Consultas tributarias escritas306
3.1.Concepto y procedimiento306
3.2.Efectos de las contestaciones307
4.Informaci n con car cter previo a la adquisici n o transmisi n de bienes inmuebles309
5.Acuerdos previos de valoraci n310
6.La colaboraci n social en la aplicaci n de los tributos. El principio de cumplimiento cooperativo y las buenas pr cticas tributarias311
6.1.La colaboraci n social311
6.2.El principio de cumplimiento cooperativo en materia tributaria y las buenas pr cticas tributarias312
Cap tulo 21. La aplicaci n de los tributos (III). La obtenci n de informaci n
1.La obtenci n de informaci n: fundamento constitucional. Informaci n por suministro y por captaci n317
2.Sujetos obligados y tipo de informaci n a suministrar318
2.1.Regla general318
2.2.Entidades financieras319
2.3.Funcionarios p blicos320
2.4.Profesionales321
2.5.Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar321
2.6.Titulares de bienes y derechos situados en el extranjero322
3.Car cter reservado de los datos con trascendencia tributaria323
4.Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias326
5.Asistencia mutua328
Cap tulo 22. La aplicaci n de los tributos en general (IV). Normas comunes sobre las actuaciones y procedimientos tributarios
1.Fases de los procedimientos de aplicaci n de los tributos: inicio, desarrollo y terminaci n331
1.1.Inicio331
1.2.Desarrollo332
1.3.Terminaci n334
2.Obligaci n de resolver y plazos de resoluci n334
2.1.Obligaci n de resolver334
2.2.Plazos de resoluci n y efectos de la falta de resoluci n expresa335
3.El acto de liquidaci n: concepto y clases de liquidaciones tributarias339
4.La prueba en los procedimientos de aplicaci n de los tributos: carga de la prueba, medios y valoraci n. Las presunciones en materia tributaria340
4.1.Carga de la prueba340
4.2.Normas sobre medios y valoraci n de la prueba342
4.3.Valor probatorio de las diligencias343
4.4.Presunciones en materia tributaria343
5.La notificaci n344
5.1.Lugar de pr ctica de las notificaciones345
5.2.Personas legitimadas para recibir las notificaciones345
5.3.Notificaci n por comparecencia345
5.4.Notificaci n por medios electr nicos346
5.5.Normas especiales aplicables a las liquidaciones349
5.6.Asistencia mutua350
6.La entrada en el domicilio de los obligados tributarios351
7.La denuncia p blica352
Cap tulo 23. El procedimiento de gesti n tributaria (I): aspectos generales
1.La gesti n tributaria: concepto y modalidades355
2.Formas de iniciaci n de la gesti n tributaria356
3.La declaraci n tributaria. La autoliquidaci n. La comunicaci n de datos358
3.1.La declaraci n358
3.1.1.Concepto358
3.1.2.El ejercicio de opciones359
3.1.3.L mites a la modificaci n de una declaraci n361
3.2.Las autoliquidaciones361
3.2.1.Concepto361
3.2.2.Procedimiento de rectificaci n de autoliquidaciones362
3.2.2.1.Inicio362
3.2.2.2.Tramitaci n363
3.2.2.3.Terminaci n364
3.3.La comunicaci n de datos365
4.Las declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos complementarias y sustitutivas365
5.Las solicitudes368
5.1.Concepto y contenido368
5.2.El procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de car cter rogado369
5.2.1.Inicio369
5.2.2.Tramitaci n369
5.2.3.Terminaci n370
5.3.Efectos del reconocimiento de beneficios fiscales de car cter rogado370
Cap tulo 24. El procedimiento de gesti n tributaria (II): an lisis particular de sus modalidades
1.Procedimiento de devoluci n iniciado mediante autoliquidaci n, solicitud o comunicaci n de datos373
1.1.Inicio373
1.2.Tramitaci n374
1.3.Terminaci n374
2.Procedimiento iniciado mediante declaraci n375
2.1.Iniciaci n375
2.2.Tramitaci n376
2.3.Terminaci n379
3.Procedimiento de verificaci n de datos379
3.1.Iniciaci n y tramitaci n380
3.2.Terminaci n381
4.Procedimiento de comprobaci n de valores381
5.Procedimiento de comprobaci n limitada382
5.1.Iniciaci n383
5.2.Tramitaci n384
5.3.Terminaci n385
5.4.Efectos de la regularizaci n practicada en el procedimiento de comprobaci n limitada386
Cap tulo 25. Procedimiento de inspecci n de los tributos
1.Concepto389
2.Facultades de la inspecci n391
3.Documentaci n de las actuaciones inspectoras394
4.Procedimiento de inspecci n394
4.1.Normas generales394
4.1.1.Objeto394
4.1.2.Medidas cautelares395
4.2.Iniciaci n y desarrollo396
4.2.1.Iniciaci n396
4.2.2.Alcance396
4.2.3.Solicitud del obligado tributario de una inspecci n de car cter general398
4.2.4.Plazo398
4.2.4.1.Plazo m ximo398
4.2.4.2.Suspensi n del plazo399
4.2.4.3.Ampliaci n402
4.2.4.4.Consecuencias del incumplimiento403
4.2.4.5.Retroacci n de actuaciones404
4.2.5.Lugar404
4.2.6.Horario405
4.3.Terminaci n de las actuaciones: las actas de inspecci n406
4.3.1.Las liquidaciones de la inspecci n406
4.3.2.Las actas de inspecci n409
4.3.2.1.Contenido409
4.3.2.2.Clases de actas seg n su tramitaci n410
a)Actas con acuerdo410
b)Actas de conformidad413
c)Actas de disconformidad414
4.4.Asistencia mutua415
Cap tulo 26. La recaudaci n tributaria
1.Cuestiones generales419
1.1.Concepto419
1.2.El per odo ejecutivo419
2.Facultades de la recaudaci n tributaria422
2.1.Planteamiento422
2.2.La obtenci n de informaci n423
2.3.La ejecuci n subsidiaria de resoluciones y requerimientos424
3.El procedimiento administrativo de apremio425
3.1.Normas generales425
3.1.1.Car cter del procedimiento de apremio425
3.1.2.Concurrencia de procedimientos426
3.1.3.Suspensi n del procedimiento. Las tercer as429
3.1.4.Conservaci n de actuaciones430
3.2.Iniciaci n y desarrollo del procedimiento431
3.2.1.Ejecuci n de garant as431
3.2.2.Pr ctica del embargo de bienes y derechos433
3.2.3.Diligencia de embargo y anotaci n preventiva437
3.2.4.Motivos de oposici n a la diligencia de embargo438
3.2.5.Embargo de bienes muebles, establecimientos mercantiles y acciones438
3.2.6.Embargo de bienes o derechos en entidades de cr dito o de dep sito439
3.2.7.Valoraci n440
3.2.8.Enajenaci n de los bienes embargados440
3.3.Terminaci n441
4.Asistencia mutua442
4.1.Instrumento de ejecuci n443
4.2.Motivos de oposici n443
4.3.Competencia para la revisi n de las actuaciones recaudatorias444
4.4.Suspensi n del procedimiento444
4.5.Terminaci n445
Cap tulo 27. La recuperaci n de ayudas de estado que afectan al mbito tributario
1.Concepto de ayuda de Estado447
2.Disposiciones generales452
2.1.Procedimientos de ejecuci n de decisiones de recuperaci n de ayudas de Estado453
2.2.Prescripci n453
2.3.Efectos de la ejecuci n de la decisi n de recuperaci n454
2.4.Recursos contra el acto de ejecuci n454
3.Procedimiento de recuperaci n en supuestos de regularizaci n de los elementos de la obligaci n tributaria afectados por la decisi n de recuperaci n454
3.1.Inicio455
3.2.Tramitaci n456
3.3.Terminaci n456
4.Procedimiento de recuperaci n en otros supuestos457
4.1.Inicio457
4.2.Terminaci n457
Cap tulo 28. Las infracciones y sanciones tributarias (I)
1.Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria459
1.1.Los principios de legalidad y tipicidad460
1.2.El principio de responsabilidad460
1.3.El principio non bis in idem463
2.Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias465
2.1.Sujetos infractores465
2.2.Responsables y sucesores de las sanciones tributarias466
3.Concepto y clases de infracciones tributarias466
4.Clases de sanciones tributarias468
5.Cuantificaci n de las sanciones tributarias pecuniarias470
5.1.Criterios de graduaci n470
5.2.Reducci n de las sanciones472
6.Extinci n de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias473
6.1.Extinci n de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias473
6.2.Extinci n de las sanciones tributarias474
Cap tulo 29. Las infracciones y sanciones tributarias (II). Clasificaci n
1.Infracci n tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidaci n477
2.Infracci n tributaria por incumplir la obligaci n de presentar, de forma completa y correcta, declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones480
3.Infracci n tributaria por obtener, indebidamente, devoluciones481
4.Infracci n tributaria por solicitar, indebidamente, devoluciones, beneficios o incentivos fiscales482
5.Infracci n tributaria por determinar o acreditar, improcedentemente, partidas, positivas o negativas, o cr ditos tributarios aparentes483
6.Infracci n tributaria por imputar, incorrectamente, o no imputar, bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un r gimen de imputaci n de rentas485
7.Infracci n tributaria por imputar, incorrectamente, deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un r gimen de imputaci n de rentas486
8.Infracci n tributaria por no presentar, en plazo, autoliquidaciones o declaraciones, sin que se produzca perjuicio econ mico, por incumplir la obligaci n de comunicar el domicilio fiscal o las condiciones de determinadas autorizaciones486
9.Infracci n tributaria por presentar, incorrectamente, autoliquidaciones o declaraciones, sin que se produzca perjuicio econ mico o contestaciones a requerimientos individualizados de informaci n488
10.Infracci n tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales490
11.Infracci n tributaria por incumplir obligaciones de facturaci n o documentaci n492
12.Infracci n tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilizaci n y a la solicitud del NIF o de otros n meros o c digos493
13.Infracci n tributaria por resistencia, obstrucci n, excusa o negativa a las actuaciones de la Administraci n tributaria494
14.Infracci n tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta498
15.Infracci n tributaria por incumplir la obligaci n de comunicar, correctamente, datos al pagador de rentas sometidas a retenci n o ingreso a cuenta498
16.Infracci n por incumplir la obligaci n de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta499
17.Infracci n en supuestos de conflicto en la aplicaci n de la norma tributaria499
18.Infracci n por incumplimiento de la obligaci n de informaci n sobre bienes y derechos situados en el extranjero500
19.Infracciones por incumplimientos de obligaciones relativas a la asistencia mutua502
Cap tulo 30. Las infracciones y sanciones tributarias (III). El procedimiento sancionador
1.Disposiciones generales505
2.Iniciaci n506
3.Instrucci n507
4.Terminaci n508
5.Recursos contra las sanciones509
Cap tulo 31. Revisi n de los actos tributarios (I). Aspectos generales
1.Planteamiento513
2.La revisi n de los actos tributarios en v a administrativa: normas comunes514
2.1.Actos revisables514
2.2.Capacidad, representaci n, prueba y notificaciones516
2.3.Motivaci n de las resoluciones517
2.4.Contenido m nimo com n a todas las solicitudes o escritos de iniciaci n. Subsanaci n517
2.5.Procedimiento amistoso y deudas aduaneras518
Cap tulo 32. Revisi n de los actos tributarios (II). Los procedimientos especiales de revisi n
1.Normas comunes521
2.La revisi n de actos nulos de pleno derecho522
2.1.Causas que originan la nulidad de pleno derecho de los actos tributarios522
2.2.Procedimiento524
2.2.1.Iniciaci n524
2.2.2.Tramitaci n524
2.2.3.Terminaci n525
3.La declaraci n de lesividad de actos anulables525
3.1. mbito525
3.2.Procedimiento526
3.2.1.Iniciaci n526
3.2.2.Instrucci n526
3.2.3.Terminaci n527
4.La revocaci n527
4.1.Actos tributarios susceptibles de revocaci n527
4.2.L mites530
4.3.Procedimiento530
4.3.1.Iniciaci n530
4.3.2.Instrucci n531
4.3.3.Terminaci n531
5.La rectificaci n de errores532
5.1.Concepto de error material, de hecho y aritm tico532
5.2.Procedimiento534
5.2.1.Iniciaci n534
5.2.2.Instrucci n534
5.2.3.Terminaci n535
Cap tulo 33. Revisi n de los actos tributarios (III). El recurso de reposici n
1.Objeto y naturaleza537
2.Extensi n de la revisi n538
3. rgano competente para resolver el recurso de reposici n539
4.Legitimaci n539
5.Plazo para la interposici n540
6.Efectos de la interposici n541
7.Suspensi n de la ejecuci n del acto impugnado541
8.Instrucci n545
9.Resoluci n545
Cap tulo 34. Revisi n de los actos tributarios (IV): las reclamaciones econ mico-administrativas: objeto y rganos econ mico-administrativos
1.Objeto549
2. rganos econ mico-administrativos550
2.1. rganos econ mico-administrativos del Estado551
2.1.1.El Tribunal Econ mico-Administrativo Central551
2.1.2.Los Tribunales Econ mico-Administrativos Regionales y Locales553
2.1.3.La Sala Especial para la Unificaci n de Doctrina554
2.2. rganos econ mico-administrativos de las Comunidades Aut nomas y Ciudades con Estatuto de Autonom a554
2.2.1.Revisi n de actos administrativos relativos a sus tributos propios554
2.2.2.Revisi n de actos administrativos relativos a tributos cedidos555
2.3. rganos econ mico-administrativos de los Municipios de gran poblaci n557
Cap tulo 35. Revisi n de los actos tributarios (V): las reclamaciones econ mico-administrativas. Aspectos generales
1.Funcionamiento de los Tribunales Econ mico-Administrativos559
2.Legitimados e interesados en las reclamaciones econ mico-administrativas559
3.Acumulaci n de reclamaciones econ mico-administrativas560
4.Cuant a de las reclamaciones econ mico-administrativas562
5.Suspensi n de la ejecuci n del acto impugnado en v a econ mico-administrativa568
5.1.Reglas generales568
5.2.Suspensi n autom tica de los actos de contenido econ mico571
5.3.Suspensi n por aportaci n de garant as distintas de las requeridas para la autom tica572
5.4.Suspensi n por el Tribunal Econ mico-Administrativo