Memento Práctico Sucesiones (Civil-Fiscal) 2025

Este Memento pretende ser la primera referencia de consulta sobre el Derecho Sucesorio, un manual
práctico y eficaz en el que el profesional pueda encontrar rápidamente respuestas claras y precisas a la gran
casuística que sobre esta figura se presenta habitualmente en su trabajo diario.
Para ello, este manual se divide en dos partes fundamentales abordando en primer lugar la Sucesión desde la
perspectiva del Derecho Civil, pero también desde un punto de vista tributario, esencial por su repercusión
práctica, profundizando en cada uno de los impuestos a los que puede estar sujeta esta figura, de forma que el
asesor pueda tener en un solo volumen la visión más completa de la materia.
Se trata, pues, de una obra esencial para los eruditos y los estudiosos del derecho de sucesiones que
encontrarán en esta obra, junto a numerosas aportaciones teóricas, una dimensión fáctica, inalcanzable de
otra forma para quienes no estén inmersos en el día a día de la práctica jurídica, que les permitirá conocer
situaciones reales.
Una obra pensada igualmente para los juristas prácticos, que demasiadas veces, cuando acuden a los tratados
y manuales al uso en busca de ayuda para solucionar los múltiples problemas que continuamente se
encuentran en los despachos, ven como en la mayoría de los casos el autor ni ha imaginado el problema y, una
vez más, se ha quedado un paso por detrás de la realidad.
Muy al contrario, este manual permite a los juristas, no solo encontrar ayuda, con opiniones y soluciones
útiles y certeras en los numerosos problemas que se encuentran al aplicar e interpretar un testamento y al
realizar las herencias y particiones, sino también prevenir la aparición de esos problemas mediante una más
correcta redacción de los testamentos y demás disposiciones de última voluntad.
Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la
información.

ÍNDICE

PARTE 1ª: SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDEN CIVIL
Sucesión mortis causa: caracteres y clases
Testamento
Sucesión testada
Reservas
Concepto
Reserva ordinario o vidual
Reserva lineal
Problemas comunes a la reserva vidual y lineal
Aceptación y repudiación de la herencia
Capacidad para aceptar o repudiar la herencia
Aceptación de la herencia
Repudiación de la herencia
Derecho de inventario
Derecho de deliberar
Comunidad hereditaria
Derechos de los participes
Partición hereditaria
Derecho a pedir la partición
Intervención de los acreedores en la partición
Clases
Operaciones de partición en particular la colación
Efectos de la partición
Pago de deudas hereditarias
Nulidad, anulabilidad, rescisión y modificaciones de las particiones matrimoniales
Protección del derecho hereditario
Sucesión contractual en el Derecho común y en el Derecho foral
Adquisición de bienes y derechos tras la muerte de una persona al margen de la sucesión
Adquisición con pacto de sobrevivencia
Seguro de vida en relación con el matrimonio y la sucesión mortis causa
Sucesión contractual en los derechos forales
Sucesión en derecho internacional privado y en el derecho interregional
Derecho internacional privado
Derecho interregional
Derecho sucesorio societario
Ejercicio del derecho de voto sobre acciones y participaciones sociales
Derecho de adquisición preferente en transmisión mortis causa
Atribución del derecho de suscripción o asunción preferente
Planificación sucesoria en el ámbito societario
PARTE 2ª: SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO
Herencia yacente
Entes sin personalidad jurídica
Representación legal de la herencia yacente
Obligaciones tributarias de la herencia yacente
Domicilio fiscal de la herencia yacente
Sucesión de las obligaciones tributarias
Sucesores mortis causa de las personas físicas
Procedimientos tributarios y sucesión mortis causa
Responsabilidad de los sucesores tributarios
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Configuración del gravamen sobre sucesiones
Sujeto pasivo y responsables
Base imponible
Base liquidable
Deuda tributaria
Gestión del impuesto
Seguro y tributación sucesoria
Contrato de seguro
Seguro de vida
Devengo
Hecho imponible. Obligados tributarios
Base imponible
Base liquidable
Cuota tributaria
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Hecho imponible
Exenciones
Sujeto pasivo
Base imponible
Deuda tributaria
Gestión del impuesto


NOVEDADES

PARTE CIVIL
Todos los capítulos han sido revisados y actualizados exhaustivamente con la jurisprudencia y la doctrina de la
DGSJFP.
Ha de resaltarse la incorporación de un nuevo capítulo en materia de Derecho sucesorio societario. En él se
analizan las distintas situaciones jurídicas que pueden darse en el fenómeno sucesorio, relativas al ejercicio del
derecho de voto correspondiente a acciones o participaciones sociales que pertenecieron al causante.
En la sucesión mortis causa , se estudia detalladamente el problema de la discriminación por razón de
filiación en sucesiones anteriores a la entrada en vigor de la Constitución.
Se ha ampliado considerablemente el capítulo del Testamento, resaltando el tema de la grabación del
otorgamiento del testamento abierto notarial sin conocimiento del notario, o la conveniencia de incluir en el
acta de protocolización, si el notario así lo estima, un informe pericial calígrafo.
Se resaltan posiciones doctrinales de gran interés en determinadas situaciones en que puede encontrarse la
herencia. Concretamente, en la herencia deferida, se establece la distinción entre la vocación y la delación de
la herencia.
El derecho de sucesiones explicado con sencillez sin renunciar al rigor y la profundidad. La finalidad de la obra
es proporcionar una herramienta útil al jurista práctico para su trabajo diario, especialmente recomendada
para notarios, registradores, asesores fiscales, procesalistas y abogados de familia.
Un estudio del derecho de sucesiones desde cuatro perspectivas:
- la teórica, con el examen de todas las instituciones sucesorias;
- la práctica, incluyendo casos prácticos con sus soluciones para una mejor compresión de las figuras
estudiadas;
- la fiscal; y
- un anexo con distintos modelos de testamentos, particiones y cláusulas sucesorias.
PARTE FISCAL
a) Herencia yacente: se incluyen las nuevas aportaciones doctrinales y jurisprudenciales; destaca la TSJ C.
Valenciana 14-3-24, que define claramente el concepto de herencia yacente y los efectos retroactivos de la
aceptación.
b) Sucesión de las obligaciones tributarias: se incluyen los nuevos criterios fijados por la jurisprudencia y la
doctrina, destacando los relativos a la subrogación y la imposibilidad de exigir en cualquier caso al heredero del
socio de una sociedad disuelta el importe de la sanción impuesta a esta.
c) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
1. Se aprueban modificaciones legislativas por las CCAA, entre las que destacan las siguientes:
- en Asturias, se amplía al cuarto grado el requisito de parentesco con el adquirente para gozar de la reducción
por adquisición de la empresa familiar;
en Cantabria, se modifican los requisitos para aplicar la reducción por la adquisición de la vivienda habitual;
- en Cataluña, se sustituye la Ley autonómica vigente por el Texto Refundido de la misma;
- en Extremadura, se recoge el concepto de personas con especial vinculación con el causante, y su aplicación a
efectos de ampliar el ámbito subjetivo de determinados beneficios fiscales autonómicos;
- en Galicia, se amplía el ámbito subjetivo y la cuantía del Grupo III de parentesco a efectos de la aplicación de
beneficios fiscales;
- en La Rioja, se amplía el ámbito subjetivo de la bonificación por parentesco;
- en la Comunidad Valenciana, se introducen beneficios fiscales para transmisiones mortis causa relacionadas
con las consecuencias adversas de la DANA.
2. Se recoge la exención introducida en la Ley del impuesto, en relación con las ayudas recibidas para paliar los
efectos de la DANA.
3. A efectos de aplicar los beneficios fiscales reconocidos a los cónyuges, en Castilla y León, La Rioja y
Gipuzkoa, se asimilan a aquellos las parejas de hecho inscritas, no solo en registros españoles, sino también en
registros análogos de otras Administraciones Públicas fuera del ámbito español.
4. Se incorporan los nuevos criterios jurisprudenciales y doctrinales, destacando los que se refieren a:
- justiprecio de un bien expropiado al causante, que no se ha incorporado a la masa hereditaria en el momento
de su fallecimiento, por estar pendiente de resolución la controversia judicial suscitada sobre aquel;
- aplicación de la norma autonómica del lugar de residencia del causante en lugar de la estatal, en la tributación
de no residentes. Se aprecia el distinto criterio de la AN, que lo ve como derecho, y del TEAC, que lo ve como
opción;
- efectos en el ISD de la aceptación tácita;
- elementos temporales y de aplicación normativa en supuestos de desmembración del domino;
- definición del periodo para determinar la principal fuente de renta a efectos de la reducción por adquisición
de empresa familiar en el supuesto de generación de beneficios de forma irregular en el tiempo.
d) Seguro de vida: se incluyen los nuevos criterios fijados por la jurisprudencia y la doctrina, que afectan a:
- percepción de indemnizaciones de seguro por accidente laboral;
- indemnización percibida por un seguro en el que la designación del beneficiario es genérica y referida al
heredero del asegurado.
e) Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana:
1. Se actualiza, sintetiza y aclara la doctrina del TC y del TS sobre la impugnación o revisión de liquidaciones del
IIVTNU por vicio de inconstitucionalidad derivado de inexistencia de plusvalía o determinación estimativa de la
base imponible por el valor catastral.
2. En los territorios forales, se actualizan los coeficientes a aplicar sobre el valor de los terrenos. En el resto de
España, se actualizaron por el RDL 9/2024, que posteriormente no se convalidó, por lo que estuvieron vigentes
entre 25-12-2024 y 22-1-2025.
3. Se incorporan los nuevos criterios jurisprudenciales y doctrinales, destacando los que se refieren a:
- determinación de la fecha de transmisión a efectos del impuesto (fallecimiento vs. aceptación de la herencia);
- responsabilidad patrimonial del Estado, al resultar gravada una operación económica en la que no quedó
constatado el incremento de valor del terreno ni, en consecuencia, una manifestación de riqueza real o
potencial, y ello por la inconstitucionalidad de la tributación exigida;
- cálculo de la base imponible en la constitución mortis causa del derecho real de habitación.