El nuevo Impuesto de Plusvalía municipal

Las sentencias del Tribunal Constitucional de 11 de mayo de 2017, 31 de octubre de 2019 y 26 de octubre de 2021 han convulsionado el Impuesto sobre el Incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana, también conocido como Impuesto de Plusvalía municipal, como no había sucedido nunca en sus más de 100 años de vigencia. Con posterioridad a la primera sentencia de 2017 del Tribunal Constitucional, ha sido el Tribunal Supremo el que ha tenido que fijar los criterios de cómo debía interpretarse y aplicarse la sentencia del Tribunal Constitucional de 2017.

Finalmente, tras cuatro años y medio de espera, y forzado por la urgencia provocada por la sentencia del Tribunal Constitucional de 26 de octubre de 2021, el Gobierno ha aprobado el Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, con la nueva regulación del impuesto.

Este libro es el fruto del trabajo de tres expertos en el impuesto, con muchos años de experiencia en la aplicación del mismo en sus funciones de gestión, inspección y revisión. Esta obra nace mirando hacia el futuro, sin obviar las referencias al pasado, analizando en su integridad la nueva regulación del Impuesto de Plusvalía municipal, en vigor desde el 10 de noviembre de 2021.

Índice

Abreviaturas
Introducción. Olañeta Fernández-Grande, R.
1. La sentencia del Tribunal Constitucional de 11 de mayo de 2017. La jurisprudencia del Tribunal Supremo y del Tribunal Constitucional tras la declaración de inconstitucionalidad parcial del Impuesto de 2017
2. La sentencia del Tribunal Constitucional de 26 de octubre de 2021
3. El IIVTNU en el periodo de 26 de octubre de 2021 a 9 de noviembre de 2021
4. El Real Decreto-ley de 8 de noviembre de 2021
5. El presente y futuro, y el pasado
5.1. Presente y futuro
5.2. El pasado

Capítulo I. Naturaleza y hecho imponible. Olañeta Fernández-Grande, R.
1. Naturaleza
2. Hecho imponible
3. Transmisión encubierta de inmuebles cuando se transmiten las acciones de una empresa
Capítulo II. Supuestos de no sujeción. Olañeta Fernández-Grande, R.
1. No sujeción en los supuestos de inexistencia de incremento de valor de los terrenos
2. Otros supuestos de no sujeción regulados en la LRHL
3. Otros supuestos de no sujeción no regulados en la LRHL3.1. Supuestos de no sujeción en la Ley del Impuesto sobre Sociedades3.2. Supuestos de no sujeción relativos a las Sociedades Anónimas Deportivas
3.3. Supuestos de no sujeción en la Ley del Suelo y Rehabilitación Urbana
3.4. Otros supuestos de no sujeción no regulados en ninguna norma
3.5. Disoluciones de condominio

Capítulo III. Exenciones. Cantero García, L. M.
1. Exenciones objetivas
1.1. Constitución y transmisión de derechos de servidumbre
1.2. Conjuntos Histórico-Artístico y bienes declarados individualmente de interés cultural
1.3. Dación en pago de la vivienda habitual
2. Exenciones subjetivas
2.1. Exenciones a favor de determinadas Administraciones Públicas
2.2. Exención a favor del Municipio de la imposición
2.3. Exención a favor de instituciones benéficas o benéfico-docentes
2.4. Exención a favor de las entidades gestoras de la Seguridad Social y Mutualidades de Previsión Social
2.5. Exenciones a favor de titulares de concesiones administrativas reversibles
2.6. Exención a favor de la Cruz Roja Española
2.7. Exención aplicable en virtud de Tratados o Convenios internacionales
3. Exenciones previstas en otras normas jurídicas diferentes del TRLRHL
3.1. Exención a favor de la Iglesia católica
3.2. Exención a favor de otras confesiones religiosas
3.3. Exención a favor de las entidades sin fines lucrativos
3.4. Exención a favor del Banco de España
3.5. Exención a favor de la operadora Telefónica de España, S.A.U.
3.6. Exención a favor de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT)
3.7. Exención a favor de aquellas empresas participadas por la Sociedad Estatal de Participaciones Industriales (SEPI)
3.8. Exención prevista en el Fondo de apoyo a la solvencia de empresas estratégicas
3.9. Exención prevista en el Fondo de recapitalización de empresas afectadas por COVID
4. Efectos del Derecho de la Unión Europea sobre determinadas exenciones previstas por la normativa española en relación con el IIVTNU
4.1. Sobre la STJUE del ICIO de los Escolapios de Getafe
4.2. Aplicación de la jurisprudencia del TJUE a determinadas exenciones reguladas por el ordenamiento jurídico español respecto del IIVTNU
4.3. Recapitulación

Capítulo IV. Sujetos pasivos. Cantero García, L. M.
1. Sujeto pasivo a título de contribuyente
2. Sujeto pasivo a título de sustituto del contribuyente
3. Asunción de la deuda tributaria por un tercero
4. Transmisión de terrenos de una Administración Pública a favor de terceros

Capítulo V. Base imponible. Olañeta Fernández-Grande, R.
1. Valor catastral del suelo que no refleja modificaciones del planeamiento
2. Ausencia de valor catastral del suelo
3. Reducción del valor catastral del suelo para ponderar su grado de actualización
4. Constitución y transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio
5. Constitución o transmisión de derechos de vuelo o derechos a construir bajo suelo
6. Expropiaciones forzosas
7. Reducción del valor catastral del suelo cuando se ha producido una revisión de valores colectiva de carácter general en el municipio
8. Método de estimación objetiva
9. Método de estimación directa
10. Menores ingresos para los Ayuntamientos

Capítulo VI. Tipo de gravamen. Cuota íntegra y cuota líquida. Bonificaciones. Cantero García, L. M.
1. Tipo de gravamen
2. Cuota íntegra y cuota líquida
3. Bonificaciones
3.1. Para transmisiones mortis causa
3.2. Para aquellas actividades económicas que sean declaradas de especial interés o utilidad municipal