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Memento Práctico Sucesiones (Civil-Fiscal) 2021

Autor Ediciones Francis Lefebvre
Editorial Ediciones Francis Lefebvre
Fecha de Publicación 27-07-2021
Nº de Páginas 1090
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Este Memento pretende ser la primera referencia de consulta sobre el Derecho Sucesorio, un manual práctico y eficaz en el que el profesional pueda encontrar rápidamente respuestas claras y precisas a la gran casuística que sobre esta figura se presenta habitualmente en su trabajo diario.

Para ello, este manual se divide en dos partes fundamentales abordando en primer lugar la Sucesión desde la perspectiva del Derecho Civil, pero también desde un punto de vista tributario, esencial por su repercusión práctica, profundizando en cada uno de los impuestos a los que puede estar sujeta esta figura, de forma que el asesor pueda tener en un solo volumen la visión más completa de la materia.

Se trata, pues, de una obra esencial para los eruditos y los estudiosos del derecho de sucesiones que encontrarán en esta obra, junto a numerosas aportaciones teóricas, una dimensión fáctica, inalcanzable de otra forma para quienes no estén inmersos en el día a día de la práctica jurídica, que les permitirá conocer situaciones reales.

Una obra pensada igualmente para los juristas prácticos, que demasiadas veces, cuando acuden a los tratados y manuales al uso en busca de ayuda para solucionar los múltiples problemas que continuamente se encuentran en los despachos, ven como en la mayoría de los casos el autor ni ha imaginado el problema y, una vez más, se ha quedado un paso por detrás de la realidad.

Muy al contrario, este manual permite a los juristas, no solo encontrar ayuda, con opiniones y soluciones útiles y certeras en los numerosos problemas que se encuentran al aplicar e interpretar un testamento y al realizar las herencias y particiones, sino también prevenir la aparición de esos problemas mediante una más correcta redacción de los testamentos y demás disposiciones de última voluntad.

Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.



SUMARIO

PARTE 1ª: SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDEN CIVIL
La sucesión mortis causa: caracteres y clases
Testamento
Sucesión testada
Clases de testamentos
Capacidad para testar
Formalidades generales del testamento
Testamento abierto
Testamento cerrado
Testamento ológrafo
Formas excepcionales del testamento
Testamento militar y marítimo
Testamento hecho en país extranjero
Especialidades forales en los testamentos
Interpretación ineficacia y revocación del testamento
Institución de heredero
Requisitos y formas de designación
Disposiciones testamentarias bajo condición
Instituciones a favor del alma, parientes del testador y pobres
Capacidad para suceder. Causas de indignidad
Capacidad para suceder
Incapacidades
Causas de indignidad
Especialidades forales
Sustituciones hereditarias
Introducción
Sustitución vulgar
Sustituciones pupilar y ejemplar
Sustitución fideicomisaria
Fideicomiso de residuo
Sustituciones en los territorios forales
Legítima y mejora
Legítima
Mejora
Preterición y desheredación
Preterición
Desheredación
Legado
Concepto y clases
Aceptación y repudiación
Responsabilidad del legatario
Preferencia entre legatarios
Reglas especiales según la naturaleza de la cosa legada
Legado de cosa ganancial
Prelegado
Extinción del legado
Especialidades forales en materia de legados
Especialidades forales en materia de donaciones mortis causa
Ejecución de últimas voluntades; el albacea
Ejecución de últimas voluntades
Albacea
Especialidades forales
Sucesión intestada
Introducción
Modos de proceder
Orden general de llamamientos
Declaración de herederos ab in testato
Especialidades forales
Derechos de transmisión, acrecer y representación en la sucesión testada e intestada
Derecho de transmisión
Derecho de acrecer
Derecho de representación en la sucesión intestada
Derecho de representación en la sucesión testada
Reservas
Concepto
Reserva ordinario o vidual
Reserva lineal
Problemas comunes a la reserva vidual y lineal
Aceptación y repudiación de la herencia
Introducción
Capacidad para aceptar o repudiar la herencia
Aceptación de la herencia
La interpellatio in iure
Repudiación de la herencia
Derecho de inventario
Derecho de deliberar
Comunidad hereditaria
Introducción
Derechos de los participes
Partición hereditaria
Introducción
Derecho a pedir la partición
Intervención de los acreedores en la partición
Clases
Operaciones de partición en particular la colación
Efectos de la partición
Pago de deudas hereditarias
Nulidad, anulabilidad, rescisión y modificaciones de las particiones matrimoniales
Protección del derecho hereditario
Sucesión contractual en el derecho común y en el derecho foral
Adquisición de bienes y derechos tras la muerte de una persona al margen de la sucesión
Adquisición con pacto de sobrevivencia
El seguro de vida en relación con el matrimonio y la sucesión mortis causa
La sucesión contractual en los derechos forales
La sucesión en derecho internacional privado y en el derecho interregional
Derecho internacional privado
Derecho interregional

PARTE 2ª: SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO
La herencia yacente
Entes sin personalidad jurídica
Representación legal de la herencia yacente
La herencia yacente como obligado tributario
Obligaciones tributarias formales de la herencia yacente
Domicilio fiscal de la Herencia Yacente
La sucesión de las obligaciones tributarias
Sucesores mortis causa de las personas físicas
Procedimientos tributarios y sucesión mortis causa
Responsabilidad de los sucesores tributarios

PARTE 3ª: EL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES
Configuración del gravamen sobre sucesiones
Aspectos generales del Impuesto
Hecho imponible
Reglas de Territorialidad
Devengo
Prescripción
Sujeto pasivo y responsables
Sujetos Pasivo
Responsables
Figuras que generan sujetos pasivos peculiares: sustitución, fideicomiso y reserva
Base imponible
Concepto
Delimitación
Valoración
Partición de la herencia
Pasivos del caudal relicto deducibles
Derechos de usufructo, uso y habitación
Base liquidable
Reducciones del Estado
Reducciones de las Comunidades Autónomas
Reducciones de la normativa foral
Deuda tributaria
Tipo de gravamen
Cuota tributaria
Deducciones y bonificaciones estatales
Deducciones y bonificaciones autonómicas
Gestión del impuesto
Presentación de documentos
Autoliquidación
Peculiaridades forenses
Inscripción registral
Infracciones y sanciones

PARTE 4ª: EL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE
NATURALEZA URBANA
Hecho imponible
Exenciones
Sujeto pasivo
Base imponible y reducciones
Deuda tributaria
Gestión del impuesto



NOVEDADES PARTE FISCAL

El Memento Sucesiones 2021 (parte fiscal) recoge un estudio pormenorizado de la tributación de la transmisión hereditaria en España. Se analizan tanto las relaciones jurídico tributarias resultantes de la sucesión, esto es, aquellas en las que participan herencias yacentes y sucesores de las obligaciones tributarias, como de forma completa las figuras fiscales que tienen como objeto imponible la propia sucesión: el Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) y el Impuesto sobre Incrementos de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU).
La regulación de estos dos tributos es muy fragmentaria como consecuencia de la configuración del sistema tributario español en lo que a su atribución a los distintos entes establecidos por razón del territorio respecta, esto es, de la existencia de Territorios Forales y de Comunidades Autónomas con competencias legislativas en estas materias que conviven con las atribuciones que las Cortes Generales y el Gobierno mantienen sobre ambas figuras fiscales. Esta circunstancia se une a la multiplicidad de órganos que interpretan las normas; judiciales -TSJ de cada Comunidad, Audiencia Nacional y Tribunal Supremo-, y administrativos -entre los que se encuentra la DGT y el TEAC-. Igualmente, cada una de las Diputaciones Forales cuenta con sus propios órganos consultivos y económico-administrativos, cuya doctrina no solo afecta en el ámbito territorial de cada una, sino que influye en la configuración de las demás.
La situación descrita complica sobremanera el análisis de esta materia, tanto si se encamina al estudio de casos particulares, como especialmente si se pretende establecer un marco completo y sistemático de la misma. Esta obra, dirigida a realizar este análisis sistemático, se actualiza en esta nueva edición manteniendo el esquema estructural ya establecido desde su primera edición, de tal manera que los dos primeros capítulos, dedicados al estudio de las relaciones jurídico tributarias en las que intervienen las herencias yacentes y los sucesores tributarios, han sido completados con aportaciones normativas y jurisprudenciales, destacando las incorporaciones realizadas para aclarar el efecto del beneficio de inventario en la sucesión de obligaciones tributarias.
Los cambios más numerosos son los recogidos en el capítulo dedicado al estudio del Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD). En primer lugar, se ha procedido a recoger las modificaciones legislativas introducidas por Comunidades Autónomas, destacando, en la regulación de elementos sustantivos, una nueva regulación de los beneficios fiscales de las que goza la adquisición de explotaciones agrarias y fincas rústicas introducida en la Comunidad Valenciana.
No obstante, el aspecto más trascendente es la inclusión de las normas suspensivas de plazos de presentación y otros que afectan a la gestión del impuesto producida para adecuar la gestión tributaria a las disposiciones del estado de alarma decretado para combatir la epidemia causada por el COVID19. Dada la variedad de distintas disposiciones dictadas por las diferentes administraciones autonómicas y forales, que además han sido objeto de sucesivas ampliaciones y alteraciones, se han sintetizado y esquematizado las mismas para su mejor localización y comprensión.
Aún pendiente de aprobación el Proyecto de Ley de Medidas contra el Fraude Fiscal, se han recogido a modo de precisión las principales novedades que introducirá el mismo, con especial atención al nuevo sistema de determinación del valor de los bienes que integran el caudal relicto que incorpora la futura norma.
Como en las ediciones precedentes, se ha tenido especial cuidado en recoger las principales novedades que ha aportado la jurisprudencia y la doctrina en los últimos meses. En este sentido, se incorporan múltiples criterios jurisprudenciales, entre los que resulta capital la doctrina del Tribunal Supremo (TS de 10 de marzo de 2020) por la que se descarta la inclusión de elementos ajenos al ajuar doméstico en la base del cálculo del mismo aplicando el porcentaje del tres por ciento, adaptando a dicha circunstancia el caso práctico que ejemplifica el análisis del cálculo del propio ajuar.
También se recogen las nuevas aportaciones doctrinales que clarifican el tratamiento de las donaciones con eficacia post mortem, el finiquito de legítima, y especialmente la prohibición de exigencia de liquidar la sucesión antes de la ejecución total de la fiducia aragonesa.
Destaca especialmente las sentencias que abordan el tratamiento fiscal de la sustitución del usufructo viudal por la entrega de bienes en pleno dominio, especialmente cuando la sucesión queda sujeta al derecho foral catalán y el cambio en la doctrina de determinados Tribunales a favor de la procedencia de exigir el registro de la pareja de hecho para gozar de los beneficios propios de la relación conyugal.
Por último, destacan determinadas resoluciones que afrontan la cuestión del cobro de cantidades cuyo derecho se reconoce al causante cuando ya ha fallecido y otras en las que precisan cuestiones sobre la siempre conflictiva reducción por adquisición de participaciones en empresas familiares.
En lo que se refiere al Impuesto sobre el Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana, continúan los Tribunales desarrollando la doctrina del Tribunal Constitucional sobre la inexistencia de hecho imponible en ausencia de plusvalía, concretamente en lo que respecta a la prueba de la falta de generación de un incremento del valor del inmueble. Además, se recoge un análisis más pormenorizado del tratamiento fiscal de los incrementos generados por excesos de adjudicación en la división de la herencia yacente y la determinación del sujeto pasivo en estos casos. Igualmente, se recogen las novedades normativas, limitadas a la Comunidad Foral de Navarra, en materia de exenciones y porcentajes aplicables en función del periodo de generación.
Pero, sin duda, el elemento más novedoso de esta edición es un nuevo capítulo dedicado al estudio de la tributación del seguro de vida y de todo tipo de indemnización que se cobra con causa o relacionada con el fallecimiento del causante de una sucesión, como, por ejemplo, las prestaciones por seguro de accidentes o de decesos. Se explica la naturaleza de las distintas figuras que pueden generar este tipo de prestaciones con objeto de facilitar no solo su comprensión, sino su relación con el fenómeno sucesorio y la causa de su tributación paralela a la del hecho sucesorio. Se precisa la tipología y diferencias de los distintos tipos de seguro de vida y, por supuesto, se analizan los elementos de la obligación tributaria nacida del cobro de seguros de vida por causa de muerte por parte de quienes no los contrataron, con precisión de los beneficios fiscales introducidos por las CCAA de régimen común y las peculiaridades que recoge la normativa emanada de las Entidades Forales; todo ello completado con aclarativos casos prácticos.

NOVEDADES PARTE CIVIL

La principal novedad que presenta la parte civil del memento son las referencias al Proyecto de Ley por la que se reforma la legislación civil y procesal para el apoyo a las personas con discapacidad en el ejercicio de su capacidad jurídica, que se encuentra actualmente en el Senado y cuya aprobación definitiva probablemente se produzca en el mes de junio.

Al margen de esta importante novedad legislativa, se han revisado todos los contenidos actualizándolos con la jurisprudencia y doctrina administrativa de la DGSJFP (antigua DGRN), y se han añadido nuevos formularios y casos prácticos.
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Ficha técnica

Autor
Ediciones Francis Lefebvre
Editorial
Ediciones Francis Lefebvre
Idioma
Castellano
ISBN
978-84-18405-79-2
Fecha de Publicación
27-07-2021
Nº de páginas
1090
Encuadernación
Guaflex
Nº edición
1