Fiscalidad de las sociedades holding. Paso a paso 'Todas las claves sobre el tratamiento de las sociedades holding y los grupos

Las sociedades holding y la estructura de grupo pueden ser muy interesantes a la hora de reestructurar un negocio, aunque también tienen inconvenientes.

Esta guía analiza su concepto, objeto y recursos, sus diferencias con las sociedades patrimoniales, las principales vías y motivos para crearlas, y las ventajas fiscales que suelen atribuírsele (que son objeto de un análisis crítico). Se hace referencia a la posibilidad de aplicar el régimen FEAC, la problemática en torno a los motivos económicos válidos y las consecuencias de la cláusula antiabuso.

A partir de ahí, se exponen sus principales implicaciones fiscales: los riesgos de la patrimonialidad sobrevenida y sus efectos en IS, IP e ISD; el tratamiento de los ingresos (dividendos, plusvalías, etc.), el régimen de operaciones vinculadas y el concepto de grupo. También se estudian las retribuciones del socio/administrador, el supuesto de la holding como administradora y los requisitos para la exención en IP y la reducción en ISD.

ÍNDICE

0. Introducción

1. Las sociedades holding

1.1. El ciclo completo de la tributación de una renta. La dicotomía IRPF e IS. La persona física y empresario

1.2. Por qué una sociedad holding

1.3. Concepto de sociedad holding

1.4. Diferencia con una sociedad patrimonial

1.5. Objeto de una sociedad holding

1.6. Recursos: estructura mínima y administrador

1.7. Creación de una sociedad holding : creación de una sociedad mediante aportación de acciones, por canje, régimen especial/motivos económicos válidos

2. La patrimonialidad sobrevenida

2.1. El concepto de sociedad patrimonial y sus consecuencias en el IS

2.2. El concepto de sociedad patrimonial y sus consecuencias en IP e ISD

2.3. El destino de los dividendos y sus consecuencias fiscales: activos afectos y no afectos

3. Los ingresos de una sociedad holding

3.1. Ingresos por gestión de la participación, por administrar las participadas, por prestación de servicios concretos y por servicios comunes

3.2. Ingresos por dividendos

3.3. Ingresos por venta de participaciones

3.4. Operaciones vinculadas

4. Grupo

4.1. Concepto mercantil

4.2. Concepto fiscal

5. Problemática de las retribuciones del socio en su calidad de administrador y/o por funciones ejecutivas

5.1. La retribución del socio en su calidad de administrador de la sociedad holding. IRPF, IS e IVA

5.2. La retribución del socio por la prestación de servicios en la sociedad participada. IRPF, IS e IVA

5.3. La retribución de la sociedad holding en su condición de administradora de la participada. IRPF, IS e IVA

6. Exención en el IP y reducción en el ISD

6.1. Requisitos para la exención en IP

6.2. Requisitos para la reducción en ISD