Grupos de empresas y holdings. Paso a paso 'Guía sobre las principales cuestiones tributarias y mercantiles en torno al holding

Cada vez son más frecuentes en la práctica los denominados holdings empresariales y, en general, los grupos de sociedades. Y no solo en el ámbito de las grandes empresas y multinacionales, sino también al nivel de las pequeñas y medianas empresas (PYMES), mucho más numerosas, incluidas las de marcado carácter familiar.

La creación de un holding puede resultar muy interesante, tanto desde el punto de vista empresarial, económico y organizativo; como también, muy especialmente, desde la perspectiva fiscal.

Tras una primera aproximación a sus ventajas fiscales más destacadas y a otros aspectos básicos de su régimen, se realiza un repaso de algunas de las principales operaciones de reestructuración empresarial que pueden encontrarse en la base del holding o producirse en su seno (fusiones, canjes de valores, etc.). Para finalizar profundizando en las implicaciones fiscales en diversos impuestos, incluyendo una serie de cuestiones y casos prácticos que facilitan su comprensión.

0. Introducción

1.El holding de empresas

1.1. Concepto de holding y tipos de sociedades holding

1.2. Aspectos mercantiles

1.3. Aspectos laborales

1.4. Aspectos tributarios: principales ventajas y transparencia fiscal internacional

2.Principales operaciones de reestructuración empresarial en la base o en el seno del holding

2.1. Las fusiones

2.2. Las escisiones

2.3. Los canjes de valores

2.4. Las aportaciones de ramas de actividad

2.5. Las aportaciones no dinerarias especiales

3.Las cuestiones tributarias

3.1. En el Impuesto sobre Sociedades

3.2. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

3.3. En el Impuesto sobre el Valor Añadido

3.4. En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

3.5. En el Impuesto sobre el Patrimonio

3.6. En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

3.7. En el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

4.Las cuestiones contables

4.1. Cuentas consolidadas

4.2. Operaciones entre empresas del grupo

Anexo. Casos prácticos