Infracciones y Sanciones Tributarias y Procedimiento Sancionador

ÍNDICE

Presentación

Principio de legalidad

Principio de tipicidad

Principio de responsabilidad

Principio de no concurrencia de sanciones

Principio de proporcionalidad

Confluencia del ámbito tributario con el orden penal
En general
Retroactividad

Protección de las garantías del infractor

Responsables
Actuación negligente
Culpabilidad
Motivación de la culpabilidad
Actuaciones precedentes
Causas de exclusión
Falta de la capacidad de obrar
Fuerza mayor
En decisiones colectivas
Diligencia necesaria en el cumplimiento de las obligaciones
Deficiencias informáticas
Interpretación razonable de la norma
Sucesión empresarial

Actividad constitutiva de delito contra la Hacienda Pública

Varias infracciones

Concurso real de infracciones

Sujetos infractores
Contribuyente
Sustituto del contribuyente
Retenedores
Práctica de ingresos a cuenta
Grupo de empresas
Entidad obligada a la atribución o imputación de rentas
Representación
Apoderados

Responsabilidad solidaria
En general
Por colaboración
Por obstrucción
Sucesores
Certificación detallada de deudas tributarias
Adquisición de elementos de explotación económica
En declaración de concurso
Antes del período voluntario
En embargos

Responsabilidad subsidiaria
En general
Control efectivo

Concepto de infracciones
En general
Recargos

Clases de infracciones
Perjuicio económico
Intencionalidad
Empleo de medios fraudulentos
Muy graves
Graves
Leves

Concepto de sanciones tributarias

Clases de sanciones tributarias
Pecuniarias
Pérdida de subvenciones y ayudas públicas

Sanciones tributarias
Cuantificación
Graduación
En general
Comisión repetida de infracciones
Perjuicio económico para la Hacienda
Incumplimiento de obligaciones contables y registrales
Reducción
En general
Actas con acuerdo
Conformidad con la propuesta de regularización
Ingreso de la sanción en voluntaria

Procedimiento sancionador
Renuncia a una tramitación separada
Actas con acuerdo
Inicio
Plazo de inicio
Suspensión automática de sanciones
Competencia
Instrucción
Terminación
Caducidad
Actuaciones tras suscribir un acta de conformidad
Ejecución
Intereses de demora

Recursos
Acumulable con la impugnación de liquidación
Pérdida de la reducción de la sanción por no recurrir

Extinción de las infracciones y sanciones
Muerte del sujeto infractor
Prescripción
Regularización voluntaria
Compensación

Derivación de responsabilidad tributaria de las sanciones

RESUMEN
La capacidad de la Administración de exigir los ingresos públicos vinculados al deber de contribuir de los ciudadanos implica la concesión de potestades de recaudación y de imposición de infracciones y sanciones tributarias, razón por la que el ordenamiento, en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, otorga una regulación específica, propia, independiente y diferenciada tanto en su imposición como en el procedimiento que se ha de seguir para sancionar.

Las conductas infractoras, la labor de la Inspección en aras de acreditar unos hechos que serán objeto de sanción, el respeto a los principios básicos del procedimiento, el concepto de responsabilidad exclusivo en el ámbito fiscal y la apreciación de culpabilidad, junto con el procedimiento sancionador, son, entre otros, objeto de este estudio.