Cuestiones actuales en los procedimientos de aplicación de los tributos y propuestas de mejora

Cuestiones actuales en los procedimientos de aplicación de los tributos y propuestas de mejora

E/ impacto que produce el sistema fiscal español -a los contribuyentes, y global mente a la economía nacional-, viene dado desde luego por las normas sustantivas de regulación de los distintos tributos que lo configuran; pero también y mucho, por cual sea la efectiva aplicación práctica que se hace de los mismos, pues en ese proceso de aplicación hay siempre un margen significativo, que pesa y mucho en el resultado final de la carga tributaria.

Esa visión, propia de la Fundación Impuestos y Competitividad, constituye el eje esen cial de este proyecto sobre los procedimientos tributarios, como ya la ha constituido en otros anteriores. Y es claro que la insistencia sobre ese aspecto de la cuestión tri butaria es plenamente coherente con la relevancia que la Fundación atribuye a la se guridad jurídica, cuya consecución es esencial para la mejora del sistema tributario.

La revisión de los procedimientos y su aplicación, son un buen cauce para medir la 'seguridad jurídica del sistema fiscal, o si se prefiere en la aplicación'' del sistema fiscal. Seguridad jurídica, o ausencia de esta, que viene determinada, por lo que res pecta al proyecto que nos ocupa, por el uso que la Administración Tributaria, como brazo ejecutor de la política tributaria, haga de las herramientas que la normativa pro- cedimental le atribuye.

El reciente Libro Blanco sobre la Reforma Tributaria (2022) ha abordado el análisis del Cumplimiento y Administración tributaria , si bien no figuraba de forma expresa en el encargo recibido del Gobierno, por estimar sus autores que las cuestiones de administración y cumplimiento tributarios están integradas dentro del análisis de la imposición óptima. Y dentro de ese enfoque, y por lo que toca a la Administración Tri butaria, se señala que .. .debe ayudar al cumplimiento tributario mediante la simpli ficación y calificación de normas y procesos, la mejora de programas de ayuda y asistencia, y la potenciación del acuerdo para dirimir las situaciones de conflicto que puedan reconducirse, y que eviten recursos y reclamaciones.

El Libro Blanco no ha concretado medidas concretas al respecto; este proyecto, tras abordar diversos asuntos relacionados con esta materia, si incorpora una amplia re lación de propuestas de mejora, que conllevan cambios normativos, o en ocasiones simples cambios de actitud o nuevas soluciones prácticas en la actuación adminis trativa; pudiendo destacar la conexión de todas ellas con la defensa de la seguridad jurídica y la eficacia de la actuación administrativa, principios que deben ocupar un lugar predominante en el ámbito del procedimiento tributario.

Sería de desear que, si la reforma tributaria planteada meses atrás prospera, se tomen en consideración esas soluciones sugeridas, que sin incidencia directa en el importe de las cuotas tributarias a recaudar, ayudarían a reducir la presión fiscal indirecta que los contribuyentes soportan, y aumentar las garantías del administrado, propiciando una más pacífica y eficaz aplicación del sistema tributario, y con ello el deseado ob jetivo de fomento del cumplimiento voluntario y reducción de la litigiosidad.

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I. ALGUNOS RASGOS DEFINITORIOS DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ACTUAL: LA GENERALIZACIÓN DE LA AUTOLIQUIDACIÓN Y LA MULTIPLICIDAD DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

CAPÍTULO II. LOS SUJETOS INTERVINIENTES DEN LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. EN ESPECIAL, PARTICIPACIÓN DE TERCEROS 89RETENIDOS, REPERCUTIDOS, ETC.)

CAPÍTULO III. EL TIEMPO EN LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS (PRESCRIPCIÓN, CADUCIDAD Y FIGURAS AFINES)

CAPÍTULO IV. CARGA Y TEMPORANEIDAD DE LA PRUEBA EN LOS PROCEDIMIENTOS

CAPÍTULO V. PROCEDIMIENTO Y REGULARIZACIÓN ÍNTEGRA

CAPÍTULO VI. ADECUACIÓN, SUCESIÓN Y CONCURRENCIA DE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

CAPÍTULO VII. EJECUCIÓN Y REITERACIÓN DE PROCEDIMIENTOS

CAPÍTULO VIII. PROBLEMÁTICA ACTUAL DE LAS REGULARIZACIONES VOLUNTARIAS EN EL SISTEMA DE AUTOLIQUIDACIONES

CAPÍTULO IX. TENSIÓN ENTRE GARANTÍAS Y COBRO EN EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN: EN PARTICULAR MEDIDAS CAUTELARES Y RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

CAPÍTULO X. EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO EN LA RECIENTE JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO: EN PARTICULAR, EL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN

CAPÍTULO XI. EL PAPEL DEL NUEVO RECURSO DE CASACIÓN EN LA FORMACIÓN DE LA JURISPRUDENCIA SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS: LA RELACIÓN ENTRE AL AUTO DE ADMISIÓN Y LA SENTENCIA Y LOS EFECTOS EN EL TIEMPO DE LOS CAMBIOS JURISPRUDENCIALES

CAPÍTULO XII. LA LITIGIOSIDAD PROCEDIMENTAL: CAUSAS Y PROPUESTAS DE MEJORA

CAPÍTULO XIII. CONCLUSIONES GENERALES

SIGLAS Y ABREVIATURAS