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Los Procedimientos de Aplicación de los Tributos en los Supuestos de Delito contra la Hacienda Pública

AutorSusana Anibarro Pérez
EditorialTirant Lo Blanch
IdiomaCastellano
ISBN978-84-9169-093-1
Fecha de Publicación16-06-2017
Nº de páginas182
EncuadernaciónRústica + E-Book
AnexoDÚO PAPEL + EBOOK
Nº edición1

20,92 € (+ IVA)

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RESUMEN
La presente obra, dedicada a Los procedimientos de aplicación de los tributos en los supuestos de delito contra la Hacienda Pública, se ocupa del estudio del Título VI de la LGT, incorporado a la misma por medio de la reforma llevada a cabo por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre. El análisis que se acomete pretende, a la luz del examen riguroso de los diversos cuerpos normativos implicados en la materia, así como de la jurisprudencia y la doctrina existente al respecto, dar respuesta a las variadas y complejas cuestiones que suscitan los relevantes cambios introducidos en la articulación entre el proceso penal y los procedimientos tributarios tanto de inspección como de recaudación. La regla general incorporada por el legislador, consistente en la no paralización de los procedimientos tributarios en caso de aparición de indicios de delito fi scal, ha exigido la construcción de un sistema legal que, en no pocos casos, resulta difícil de explicar desde la perspectiva de los principios básicos del Derecho. Dado el carácter interdisciplinar del tema abordado, en el que convergen aspectos relativos a los ámbitos sustantivo y procesal del Derecho tributario y penal, la obra puede resultar de particular interés a estudiosos y profesionales del Derecho implicados en estas materias.

ÍNDICE
Prólogo13
Capítulo I
Introducción19
Capítulo II
Evolución normativa25
Capítulo III
El procedimiento de inspección en supuestos de delito contra la Hacienda Pública39
1.La no paralización del procedimiento de inspección y el sistema de la doble liquidación39
1.1.Regla general43
1.1.1.El paralelismo procedimental dentro del procedimiento inspector: el sistema dual de liquidación43
1.1.2.La naturaleza jurídica de la liquidación vinculada al posible delito contra la Hacienda Pública49
1.1.3.Reglas de cuantificación de las dos liquidaciones53
1.2.Excepciones 59
1.2.1.Supuestos tasados60
1.2.2.Efectos 66
1.2.2.1.Efectos derivados del pase del tanto de culpa a la jurisdicción competente o la remisión del expediente al Ministerio Fiscal66
1.2.2.2.Efectos derivados de la resolución judicial condenatoria o de la no apreciación de delito71
2.La tramitación del procedimiento de inspección en caso de doble liquidación77
2.1.La nueva estructura del procedimiento inspector: el desdoblamiento procedimental77
2.1.1.La parte del procedimiento dirigida a liquidar los elementos de la deuda vinculados al delito78
2.1.2.La parte del procedimiento dirigida a liquidar los elementos de la deuda no vinculados al delito85
2.2.El pase del tanto de culpa a la jurisdicción penal o la remisión del expediente al Ministerio Fiscal87
2.2.1.Naturaleza y contenido. Especial referencia al derecho a la no autoincriminación87
2.2.2.La regularización voluntaria como circunstancia impeditiva del pase del tanto de culpa a la jurisdicción penal o la remisión del expediente al Ministerio Fiscal95
2.3.Efectos de la inadmisión de la denuncia o querella106
3.Impugnación de las liquidaciones114
4.Efectos de la resolución judicial sobre la liquidación tributaria121
4.1.Efectos en caso de sentencia condenatoria124
4.1.1.Si la cuota defraudada coincide con la cuota liquidada por la Administración125
4.1.2.Si la cuota defraudada difiere de la cuota liquidada por la Administración125
4.2.Efectos en caso de no apreciarse la existencia de delito130
4.2.1.Por inexistencia de la obligación tributaria131
4.2.2.Por motivo diferente a la inexistencia de la obligación tributaria132
Capítulo IV
El procedimiento de recaudación en supuestos de delito contra
la Hacienda Pública137
1.La autotutela ejecutiva en caso de indicios de delito contra la Hacienda Pública137
1.1.La regla de no paralización de las actuaciones de cobro137
1.2.La suspensión de las actuaciones de ejecución141
2.Las causas de oposición a las actuaciones de recaudación148
3.Supuestos de responsabilidad tributaria 153
3.1.La responsabilidad solidaria de los causantes o colaboradores en el delito fiscal153
3.1.1.Aspectos sustantivos154
3.1.2.Aspectos procedimentales158
3.2.La responsabilidad solidaria de quienes tratan de impedir u obstruir las actuaciones de embargo167
Capítulo V
Reflexiones finales169
Bibliografía179

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