La Jurisprudencia del Tribunal Constitucional en materia de procedimientos tributarios

En un ámbito donde la jurisprudencia ordinaria evoluciona a paso acelerado (en una constante búsqueda de las soluciones más acordes con los principios generales del derecho que protegen la posición de los contribuyentes), la perspectiva para su análisis no podría considerarse completa sin volver la vista a los pronunciamientos del Tribunal Constitucional que, durante más de cuatro décadas, han venido perfilando la proyección de los derechos y principios recogidos en la Carta Magna sobre el régimen de los procedimientos tributarios. Con este propósito, la presente obra aborda una mirada crítica hacia los principales hitos de su doctrina, analizando su vigencia actual a la luz de la evolución de la realidad de los procedimientos. . El estudio constituye una base indispensable para que los operadores jurídicos (académicos, asesores fiscales, Agencia Tributaria, Tribunal Supremo y, sobre todo, el legislador) puedan abordar una mejor delimitación entre los diferentes procedimientos tributarios, en función de su objeto y de sus efectos sobre los contribuyentes, como premisa para la mejora de la seguridad jurídica; tarea imprescindible e inaplazable que no se podría aspirar a culminar con algún grado de éxito sin un conocimiento preciso del contenido de la jurisprudencia del Tribunal Constitucional y sin una valoración justa y actualizada de su significado.

PRÓLOGO, María Ángeles García Frías

ARTÍCULO 18 DE LA CONSTITUCIÓN. Derecho a la intimidad. Derecho a la inviolabilidad del domicilio

EL DERECHO A LA INTIMIDAD DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS EN LA JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL: EVOLUCIÓN INTERPRETATIVA Y CUESTIONES PENDIENTES, Esther Bueno Gallardo

I. INTRODUCCIÓN. CUESTIONES RESUELTAS Y PRINCIPALES TEMAS PENDIENTES EN LA JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL

II. EL ASPECTO MATERIAL DEL DERECHO: LA INTIMIDAD CONSTITUCIONALMENTE PROTEGIDA DE ACUERDO CON EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

III. EL ASPECTO JURÍDICO DEL DERECHO A LA INTIMIDAD: LA PROHIBICIÓN DE INJERENCIAS ILÉGITIMAS EN LA INTIMIDAD PROTEGIDA

LA INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO EN LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL, Alejandro Torrescusa Cordero

I. INTRODUCCIÓN

II. DOCTRINA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL EN RELACIÓN CON LA ENTRADA AL DOMICILIO

III. ¿RECOGE LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA LOS CÁNONES DE LA DOCTRINA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL? ANÁLISIS CRÍTICO DE LA EVOLUCIÓN LEGISLATIVA

IV. SOBRE LA NECESIDAD DE UNA LEY ORGÁNICA PARA REGULAR LA ENTRADA EN EL DOMICILIO CONSTITUCIONALMENTE PROTEGIDO

V. CONCLUSIONES

VI. BIBLIOGRAFÍA

ARTÍCULO 24.1 DE LA CONSTITUCIÓN. Tutela judicial efectiva. Derecho de acceso a los tribunales. Derecho a la defensa/interdicción de la indefensión

JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL SOBRE NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS, Manuel Guerra Reguera

I. LA MALA RELACIÓN ENTRE EL CIUDADANO Y LA HACIENDA PÚBLICA

II. EL ACTUAL RÉGIMEN DE NOTIFICACIONES COMO MUESTRA IRREFUTABLE DEL HABITUAL Y PREMEDITADO ATROPELLO DE DERECHOS FUNDAMENTALES POR PARTE DE LA HACIENDA PÚBLICA

III. LA IMPORTANCIA QUE HAN TENIDO EN EL PASADO LOS TRIBUNALES EN GENERAL Y DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL EN PARTICULAR, EN LA MEJORA Y CONSOLIDACIÓN DEL RÉGIMEN JURÍDICO APLICABLE A LAS NOTIFICACIONES FÍSICAS O PRESENCIALES

IV. LA IMPORTANCIA QUE HAN DE TENER EN EL FUTURO LOS TRIBUNALES EN GENERAL Y EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL EN PARTICULAR, EN LA MEJORA Y CONSOLIDACIÓN DEL RÉGIMEN JURÍDICO APLICABLE A LAS NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS

V. CONCLUSIÓN FINAL

LA REBAJA EN EL IMPORTE DE LA SANCIÓN TRIBUTARIA Y LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA, Juan de Dios Reyes Rascón

I. INTRODUCCIÓN

II. LA REBAJA EN EL IMPORTE DE LA SANCIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

III. SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSITUCIONAL 76/1990, DE 26 DE ABRIL

IV. BIBLIOGRAFÍA

SOBRE EL PLAZO DE IMPUGNACIÓN EN CASOS DE DESESTIMACIÓN POR SILENCIO: LA INCOMPRENSIBLE TOLERANCIA HACIA UNA DISPOSICIÓN INCONSTITUCIONAL, Antonio Cubero Truyo

I. INTRODUCCIÓN

II. EL ARTÍCULO 46.1 A EXAMEN. ¿EN QUÉ COORDENADAS DEBE SITUARSE EL DEBATE SOBRE LA VALIDEZ DE LA NORMA CUESTIONADA, CONFORME A LOS CÁNONES DE LA JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL?

III. LOS POSTULADOS BÁSICOS DE LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL 52/2014, DE 10 DE ABRIL

IV. ¿POR QUÉ SE DESESTIMA LA CUESTIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD? LA SUPUESTA INAPLICABILIDAD DEL ARTÍCULO 46.1. SI NO EXISTE EL ACTO PRESUNTO, EL PLAZO DE CADUCIDAD PUEDE CONSIDERARSE IGUALMENTE INEXISTENTE, CON LO CUAL NO SE VE LESIONADA LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA

V. UN FALLO QUE PROVOCA DISCONFORMIDAD TANTO EN SENTIDO AMPLIFICADOR COMO EN SENTIDO REDUCTOR

VI. LA CONVENIENCIA DE REFORMAR EL ARTÍCULO 46.1 DE LA LEY REGULADORA DE LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA Y PROCLAMAR EXPRESAMENTE LA INEXISTENCIA DE PLAZO MÁXIMO DE RECURSO EN LOS CASOS DE INCUMPLIMIENTO DEL PLAZO MÁXIMO DE RESOLUCIÓN. EXIGENCIAS DE SEGURIDAD JURIDICA Y DE TÉCNICA NORMATIVA

VII. PROPUESTA DE INCORPORACIÓN DE LA REGULACIÓN DEL PLAZO DE INTERPOSICIÓN DEL RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO TAMBIÉN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

VIII. BIBLIOGRAFÍA

IX. CONCLUSIONES

LEGITIMACIÓN ACTIVA DE LOS OBLIGADOS AL PAGO EN VIRTUD DE PACTO O CONTRATO PRIVADOS COMO GARANTÍA DEL DERECHO A LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA, María Teresa Mories Jiménez

I. INTRODUCCIÓN

II. LA CONTRADICCIÓN ENTRE LA NORMATIVA DE GESTIÓN Y DE REVISIÓN EN MATERIA DE LEGITIMACIÓN ACTIVA DE LOS SUJETOS QUE ASUMEN EL PAGO DE DEUDAS TRIBUTARIAS POR PACTOS O CONTRATOS PRIVADOS Y SU INCIDENCIA EN EL DERECHO A LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA

III. EVOLUCIÓN DE LA JURISPRUDENCIA SOBRE LOS EFECTOS DE LOS ACUERDOS PRIVADOS FRENTE A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, EN PARTICULAR EN EL ÁMBITO DE LA LEGITIMACIÓN PROCESAL

IV. INADMISIÓN DE LA CUESTIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD PLANTEADA SOBRE ASIMETRÍAS RESPECTO DE GARANTÍAS PROCESALES EN RECLAMACIONES EN EL IIVTNU: ATC 116/2019, DE 15 DE OCTUBRE

V. A MODO DE CONCLUSIÓN: LA NECESARIA REFORMA DE LA INCOHERENTE NORMATIVA TRIBUTARIA QUE SUPONE UN OBSTÁCULO AL ACCESO AL RECURSO DEL TERCERO OBLIGADO AL PAGO POR CONTRATO PRIVADO COMO NECESARIA GARANTÍA DE LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA

VI. BIBLIOGRAFÍA

EL DERECHO A LA TUTELA JUDICIAL SIN INDEFENSIÓN DE LOS RESPONSABLES TRIBUTARIOS: ANOTACIONES DE JURISPRUDENCIA, Florián García Berro

I. INTRODUCCIÓN

II. PINCELADAS DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL SOBRE EL DERECHO A LA TUTELA JUDICIAL DE LOS RESPONSABLES

III. EL REFLEJO DIRECTO DE LA DOCTRINA CONSTITUCIONAL EN LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO

IV. INSUFICIENCIA DE LA DOCTRINA EXPUESTA: CUESTIONES CONFLICTIVAS

V. EL DERECHO A LA PRUEBA EN EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR TRIBUTARIO

VI. BIBLIOGRAFÍA



LA ROTUNDA REIVINDICACIÓN DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL DE UN SISTEMA DE RESPONSABILIDAD SUBJETIVA Y EL ESTADO ACTUAL DEL ASUNTO: EL DERECHO AL ERROR, Leonor Toribio Bernárdez

I. INTRODUCCIÓN

II. FUNDAMENTACIÓN JURÍDICA DE LA RESPONSABILIDAD SUBJETIVA EN EL DERECHO SANCIONADOR TRIBUTARIO

III. DOCTRINA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL SOBRE LA RESPONSABILIDAD SUBJETIVA EN EL DERECHO SANCIONADOR TRIBUTARIO

IV. HACIA EL RECONOCIMIENTO DEL DERECHO AL ERROR COMO CULMINACIÓN DEL PRINCIPIO DE CULPABILIDAD EN LA DOCTRINA CONSTITUCIONAL

V. CONCLUSIONES

VI. BIBLIOGRAFÍA

EL DERECHO A LA REVISIÓN DE LA CULPABILIDAD POR UN TRIBUNAL SUPERIOR EN EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR, COMO PARTE INTEGRANTE DEL ARTÍCULO 24.2 DE LA CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA, Ana Molina Lebrón

I. INTRODUCCIÓN. ANTECEDENTES Y PLANTEAMIENTO DE LA CUESTIÓN

II. EL DERECHO A LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA Y A UN PROCESO JUSTO. EL DERECHO AL RECURSO

III. EL DERECHO A LA REVISIÓN DE LA CULPABILIDAD POR UN TRIBUNAL SUPERIOR. EL ARTÍCULO 2 DEL PROTOCOLO 7 DEL CONVENIO EUROPEO DE DERECHOS HUMANOS

IV. LOS PRONUNCIAMIENTOS DEL TRIBUNAL SUPREMO Y DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL TRAS LA DOCTRINA SAQUETTI. ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL

V. LAS NUEVAS DEMANDAS ANTE EL TRIBUNAL DE ESTRASBURGO

VI. PROPUESTA DE LEGE FERENDA

VII. BIBLIOGRAFÍA

EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR Y EL DERECHO A NO DECLARAR CONTRA UNO MISMO EN LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL, Nicolás Díaz Ravn

I. INTRODUCCIÓN: EL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN Y LA APORTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN POR PARTE DEL OBLIGADO TRIBUTARIO

II. JURISPRUDENCIA SOBRE EL DERECHO A NO DECLARAR CONTRA UNO MISMO EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO POR PARTE DEL TRIBUNAL EUROPEO DE DERECHOS HUMANOS

III. ALCANCE DEL DERECHO A NO DECLARAR CONTRA UNO MISMO EN LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

IV. CONCLUSIONES

V. BIBLIOGRAFÍA

ARTÍCULO 31.1 DE LA CONSTITUCIÓN. Deber de contribuir, principios de justicia tributaria y procedimientos tributarios

DEBER DE CONTRIBUIR Y DEBERES DE COLABORACIÓN. RECORDATORIO Y REVISIÓN DE UNO DE LOS PRONUNCIAMIENTOS FUNDAMENTALES DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL: SENTENCIA 76/1990, DE 26 DE ABRIL, Luis Toribio Bernárdez

I. INTRODUCCIÓN. ENTRE LA NECESARIEDAD DE LOS DEBERES DE COLABORACIÓN Y LA NECESIDAD DE SIMPLIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

II. LOS DEBERES DE COLABORACIÓN DESDE EL PRISMA CONSTITUCIONAL

III. REFLEXIONES EN TORNO A LA EVOLUCIÓN DE LOS DEBERES DE COLABORACIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA

IV. A MODO DE CONCLUSIÓN: EL DEBER DE COLABORACIÓN VISTO DESDE UNA PERSPECTIVA BIDIRECCIONAL

V. BIBLIOGRAFÍA

LOS EFECTOS DE LAS DECLARACIONES DE INCONSTITUCIONALIDAD EN EL ÁMBITO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, Rocío Lasarte López

I. INTRODUCCIÓN

II. EL USO DEL DECRETO-LEY EN MATERIAS RELATIVAS AL IMPUESTO DE SOCIEDADES

III. LA ADECUACIÓN CONSTITUCIONAL DE LAS MEDIDAS ADOPTADAS EN EL IS EN RELACIÓN CON EL ART. 31 CE

IV. LIMITACIONES DE LA DECLARACIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD Y NULIDAD EN EL ÁMBITO DEL IS

V. A MODO DE CONCLUSIÓN

VI. BIBLIOGRAFÍA

ANEXO. El vínculo entre la jurisprudencia del Tribunal Constitucional y la jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derecho Humanos y del Tribunal de Justicia de la Unión Europea

LA INFLUENCIA DE LA DOCTRINA DEL TRIBUNAL EUROPEO DE DERECHOS HUMANOS Y DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA EN LA JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL SOBRE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS, Carlos David Aguilar Segado

I. INTRODUCCIÓN

II. EL MARCO JURÍDICO EUROPEO APLICABLE A LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

III. LA INCIDENCIA DEL TEDH EN LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

IV. LA INFLUENCIA DEL TJUE EN LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EN ESPAÑA

V. RECEPCIÓN DE LA DOCTRINA EUROPEA POR EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL ESPAÑOL

VI. CONCLUSIONES

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Y JURISPRUDENCIALES

Tribunal Constitucional

Tribunal Europeo de Derechos Humanos