Comentarios a la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal

Uno de los principales problemas a los que se enfrentan los sistemas tributarios en la actualidad es el del fraude fiscal. Este fenómeno se ve acentuado por la globalización de la economía, los nuevos modelos de negocios y la aparición de avances tecnológicos disruptivos; lo cual hace necesario una estrategia integral e internacional de lucha contra el fraude fiscal.

En este contexto se ha aprobado la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego.

Dicha Ley introduce modificaciones en diversos ámbitos de nuestro ordenamiento, principalmente en materia tributaria, con una finalidad doble. Por una parte, para proceder a la incorporación del Derecho de la Unión Europea al ordenamiento interno en el ámbito de las prácticas de elusión fiscal. Por otra, para incorporar cambios en la regulación dirigidos a asentar unos parámetros de justicia tributaria y facilitar las actuaciones tendentes a prevenir y luchar contra el fraude reforzando el control tributario.

Los objetivos de esta norma, tal como se indica en su Preámbulo, son dos: la incorporación del Derecho de la Unión Europea al ordenamiento interno en el ámbito de las prácticas de elusión fiscal y la introducción de cambios en la regulación dirigidos a asentar unos parámetros de justicia tributaria y facilitar las actuaciones tendentes a prevenir y luchar contra el fraude reforzando el control tributario.

En la presente obra un relevante elenco de autores procedentes tanto del ámbito académico como profesional analizan críticamente buena parte de tales modificaciones, centrando la atención en las operadas en la Ley General Tributaria, en el sistema tributario español y específicamente en el ámbito de la fiscalidad internacional.

Índice

PARTE I. MODIFICACIONES EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

CAPÍTULO I. De la suspensión de la ejecución como tutela cautelar, a la adopción de medidas cautelares para asegurar el cobro y la inadmisión de solicitudes que demoren el pago / Germán Orón MoratalCAPÍTULO II. El verdadero sentido de la reforma de los arts. 27.2 LGT y 188.3 LGT: una medida de lucha contra el fraude fiscal en favor de la administración tributaria / Rosa Litago Lledó

PARTE II. MODIFICACIONES EN EL SISTEMA TRIBUTARIO

CAPÍTULO III. Modificaciones introducidas en el IRPF por la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal / Sofía Borgia Sorrosal

CAPÍTULO IV. La fiscalidad de los pactos sucesorios: el bucle / Javier Gómez Taboada

PARTE III. LA TRANSPOSICIÓN DE LA DIRECTIVA 2016/1164 Y OTRAS MODIFICACIONES RELATIVAS A LA FISCALIDAD INTERNACIONAL

CAPÍTULO V. Modificaciones introducidas en el régimen de entidades extranjeras controladas por la ley 11/2021 de lucha contra el fraude y la elusión fiscal a raíz de la tardía transposición de la directiva 2016/1164 al ordenamiento tributario español / José Manuel Almudí Cid

CAPÍTULO VI. El nuevo marco conceptual de los paraísos fiscales y las jurisdicciones no cooperativas al amparo de la Ley 11/2021, de medidas para la prevención del fraude fiscal y de transposición de la Directiva 2016/1164 / Daniel E. Márquez Lasso

CAPÍTULO VII. Ayudas de estado y autonomía de los Estados miembros de la Unión Europea en la configuración de las normas antiabuso específicas previstas en el proyecto BEPS / Salvador Pastoriza Vázquez

CAPÍTULO VIII. La equiparación del tratamiento de los ciudadanos de terceros países respecto de los ciudadanos españoles, de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo en el ISD y en el IP / Marta Verdesoto Gómez

CAPÍTULO IX. La no-transposición de la norma general antiabuso de ATAD / Diego Arribas Plaza