Rentas del Trabajo. Propuestas de Dinamización de su Régimen Fiscal

El objetivo general de la Fundación Impuestos y Competitividad es la revisión crítica del sistema tributario, con la finalidad última de contribuir a la posible mejora del mismo y ello dando especial relevancia a la competitividad de nuestra economía.

Dentro de esa visión general tiene pleno sentido el interés del proyecto que ahora se presenta, centrado exclusivamente en la valoración y análisis de las rentas del trabajo, componente de la renta de las personas físicas que supone la fuente principal de la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que es el impuesto con mayor capacidad recaudatoria de nuestro sistema.

En una perspectiva de profunda modificación del mercado de trabajo y de alteración de muchas de sus pautas tradicionales, es de enorme interés un análisis centrado en la búsqueda de soluciones que, en línea con la evolución de la regulación y aplicación práctica de nuestro propio Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de algunas soluciones de Derecho Comparado en los países de nuestro entorno, contribuyan a dinamizar el régimen fiscal de estas rentas.

Pues como se afirma en las conclusiones generales del trabajo, el Derecho Tributario debe conjugar el equilibrio entre la estabilidad jurídica y el dinamismo necesario para responder a los nuevos escenarios económicos, empresariales, tecnológicos y sociales, a los que el trabajo es especialmente sensible.

Habiendo centrado por ello la investigación en que se concreta este estudio, de manera particular, en aquellos aspectos del régimen fiscal de las rentas del trabajo cuya dinamización pudiera tener más impacto en la mejora de la competitividad de nuestro sistema; por afectar a la movilidad internacional en sus distintos aspectos, a las modalidades retributivas con mayor incidencia en la captación y fomento del talento, y a las decisiones económicas en el largo plazo de los trabajadores por cuenta ajena, entre los que ocupa lugar de importancia la alta dirección que asume el liderazgo en el fomento y crecimiento de la actividad empresarial.

La adecuada regulación de la fiscalidad propia de las remuneraciones satisfechas por las empresas al personal que colabora en la consecución de los objetivos de las mismas es sin duda un aspecto fundamental para la competitividad de la economía, objetivo al que la Fundación Impuestos y Competitividad pretende aportar su ayuda, con las reflexiones y concretas propuestas de mejora de este estudio.

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN

PRIMERA PARTE: CONSIDERACIONES GENERALES

Capítulo I. EL MERCADO DE TRABAJO, SU FUTURO. CONSIDERACIONES FISCALES

M. José López Álvarez y Ramón Casero

1. Introducción. Un cambio de paradigma

2. Demanda y composición del empleo

3. Nuevas formas de trabajo: trabajo típico vs. Atípico

4. Consideraciones fiscales

5. Propuestas de mejora

Capítulo II. EL TRATAMIENTO DE LAS RENTAS DEL TRABAJO EN EL IRPF, SITUACIÓN ACTUAL Y PROPUESTAS DE MEJORA

Rosa Galapero

1. Introducción

2. Regulación en nuestro sistema impositivo de los rendimientos del trabajo

3. Las tendencias internacionales

4. Conclusiones y propuestas de mejora

Capítulo III. UNA VISIÓN CUANTITATIVA DEL PAPEL DE LAS RENTAS DEL TRABAJO EN EL IRPF ESPAÑOL

Antonio Jesús Sánchez Fuentes

1. Introducción

2. Datos

3. La realidad de la recaudación impositiva española, dentro del contexto de la Unión Europea

4. Rentas del trabajo en el IRPF español, una descripción cuantitativa de su evolución reciente

5. Conclusiones

6. Referencias

SEGUNDA PARTE: CUESTIONES DE ESPECIAL INTERÉS

Capítulo IV: INDEMNIZACIONES POR DESPIDO

Antonia del Río Novo

1. Introducción

2. Exención de las indemnizaciones

3. Aplicación de la reducción por renta irregular

4. Conclusiones y propuestas de mejora

Capítulo V. RENTAS POR TRABAJO EN EL EXTRANJERO

Gonzalo Fernández de Lorenzo y Abraham Díaz García

1. Introducción

2. Régimen legal aplicable

3. Principales requisitos para aplicar la exención: trabajos en el extranjero para una entidad no residente

4. Propuestas de mejora

Capítulo VI. TRATAMIENTO DE LAS RENTAS DE LOS ADMINISTRADORES

Abigail Blanco Vázquez

1. Introducción

2. Régimen vigente de tributación de los administradores en el IRPF

3. Propuestas de mejora

4. Breves conclusiones

Capítulo VII. RENTAS EN ESPECIE Y RETRIBUCIONES PLURIANUALES

Gloria Marín Benítez, Ángela González Felgueroso y Alberto Artamendi Gutiérrez

1. Introducción

2. Rentas en especie. Régimen vigente

3. Propuestas de mejora con atención al Derecho comparado

4. Conclusiones y recomendaciones

Capítulo VIII. TRATAMIENTO DE LA PREVISIÓN SOCIAL

Eva Pons Aranzana y Borja Montesino-Espartero Velasco

1. Introducicón

2. Descripción del sistema actual

3. Análisis de Derecho comparado de beneficios fiscales en otros países

4. Aspectos mejorables

5. Propuestas de mejora

Capítulo X. RETENCIONES A CUENTA EN EL CASO DE PLURALIDAD DE REMUNERACIONES EN UN GRUPO MULTINACIONAL

Elisa Martín del Yerro, Aitor Juara Pemán, Tamara Gallarreta Corral y Antonio Vidal Lorenzo

1. Introducción y régimen vigente

2. Sistema de retenciones: fundamentos, finalidad y naturaleza

3. Obligación de practicar retenciones en el caso de servicios prestados en el seno de un grupo internacional de empresas -normativa, jurisprudencia y doctrina

4. Aspectos prácticos derivados de la interpretación de la norma

5. Propuestas de mejora

6. Conclusiones

CONCLUSIONES GENERALES: 50 PROPUESTAS DE MEJORA

Javier Ragué Santos de Lamadrid