Los Requisitos Formales en el Ejercicio del Derecho a la Deducción del Iva

La presente obra analiza y reflexiona sobre los requisitos formales en el ejercicio del derecho a la deducción del IVA teniendo en cuenta las últimas reformas aprobadas al respecto, puesto que el derecho de los sujetos pasivos a deducir del IVA del que son deudores, el IVA soportado por los bienes adquiridos y los servicios recibidos, constituye un principio fundamental del sistema común de este Impuesto tal y como establece la legislación comunitaria, al ser parte integrante de su mecanismo, motivo por el cual en principio, no puede limitarse, puesto que tiene como finalidad liberar completamente al empresario del peso del IVA, devengado o ingresado, en el marco de sus actividades económicas, para garantizar la perfecta neutralidad con respecto a la carga fiscal de todas las actividades económicas, cualesquiera que sean los fines o los resultados de las mismas, a condición de que dichas actividades estén a su vez sujetas a este Impuesto. De este modo, dado que el derecho a la deducción es de carácter sustancial, y tiene innegable trascendencia e importancia en el sistema aplicativo del IVA, una simple obligación formal, por muy justificada que la misma pueda estar para facilitar el correcto funcionamiento administrativo, no puede conllevar la pérdida del derecho a deducir, ya que ello constituye una cuestión esencial a la hora de salvaguardar la necesaria neutralidad del Impuesto.

ÍNDICE
PRÓLOGO / Juan Calvo Vérgez

I. ACTUAL SITUACIÓN DEL IVA. ÚLTIMAS NOVEDADES NORMATIVAS

1. PLAN DE ACCIÓN DE LA UNIÓN EUROPEA. HACIA UNA ZONA ÚNICA DEL IVA DE LA UNIÓN EUROPEA

2. LA MODERNIZACIÓN DEL IVA APLICABLE EN EL COMERCIO ELECTRÓNICO TRANSFRONTERIZO

3. LA INCORPORACIÓN AL ORDENAMIENTO JURÍDICO ESPAÑOL DE DETERMINADAS DIRECTIVAS PARA LA ARMONIZACIÓN Y LA SIMPLIFICACIÓN DEL RÉGIMEN DEL IVA

II. LA TRASCENDENCIA DE LA FACTURA EN EL IVA

1. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA

2. EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA

3. OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA

4. PLAZOS A CONSIDERAR EN RELACIÓN CON LAS FACTURAS

5. FACTURAS RECAPITULATIVAS

6. REMISIÓN Y CONSERVACIÓN DE LAS FACTURAS

7. FACTURAS RECTIFICATIVAS

8. OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN DERIVADAS DE OPERACIONES ESPECÍFICAS

9. ALCANCE DE LA REGULACIÓN INTRODUCIDA POR EL REAL DECRETO 1619/2012, DE 30 DE NOVIEMBRE

III. LOS LIBROS REGISTRO DEL IVA

1. PARTICULARIDADES DE LOS LIBROS REGISTRO

2. PROCEDIMIENTO APLICADO EN LOS LIBROS REGISTRO

3. EL SISTEMA DE LLEVANZA DE LOS LIBROS REGISTRO EN SEDE ELECTRÓNICA INTRODUCIDO POR EL REAL DECRETO 596/2016, DE 2 DE DICIEMBRE

4. OBLIGACIÓN DE INFORMAR SOBRE OPERACIONES INCLUIDAS EN LOS LIBROS REGISTRO EN DETERMINADOS SUPUESTOS PARTICULARES

5. INFRACCIÓN TRIBUTARIA POR INCUMPLIR OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN O DOCUMENTACIÓN

IV. ANÁLISIS DE LOS PRINCIPALES SUPUESTOS EN LOS QUE NO CONCURREN LAS FORMALIDADES EXIGIDAS PARA EL EJERCICIO DEL DERECHO A LA DEDUCCIÓN

V. EVOLUCIÓN DE LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA Y SU PROYECCIÓN SOBRE NUESTROS TRIBUNALES DE JUSTICIA Y NUESTRA DOCTRINA ADMINISTRATIVA

VI. CONSECUENCIAS Y CUESTIONES CONFLICTIVAS DERIVADAS DE ERRORES EN LA DEDUCCIÓN DEL IVA SOPORTADO. POSIBILIDADES Y LÍMITES A LA REGULARIZACIÓN DE DICHAS DEDUCCIONES

1. PRINCIPALES CONSECUENCIAS DERIVADAS DE LA EXISTENCIA DE ERRORES EN LA DEDUCCIÓN DEL IVA SOPORTADO

2. PRINCIPALES CUESTIONES CONFLICTIVAS SUSCEPTIBLES DE LLEGAR A PLANTEARSE EN LA REGULARIZACIÓN DE LAS DEDUCCIONES

3. EVOLUCIÓN DE LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA Y SU PROYECCIÓN SOBRE NUESTROS TRIBUNALES DE JUSTICIA Y NUESTRA DOCTRINA ADMINISTRATIVA

VII. CONSIDERACIONES FINALES

BIBLIOGRAFÍA