Fiscalidad de las dietas y asignaciones de viaje. Paso a paso

La presente guía centra su estudio en las particularidades que presentan las compensaciones que reciben los trabajadores por los desplazamientos que deben realizar en el desarrollo de sus obligaciones laborales, lo que comúnmente se conoce con el nombre de dietas . El concepto de dietas engloba tanto los gastos incurridos por el propio desplazamiento, como los de manutención del trabajador y, por supuesto, los gastos de estancia.

Además de llevar a cabo un estudio general de la figura, se ahonda en cada una de las partidas que componen el concepto, se lleva a cabo un estudio de la doctrina y jurisprudencia que ha ido perfilando cuestiones tan relevantes como la carga de la prueba o la justificación documental y, por último, se realiza un sucinto análisis de sus efectos tanto en el IVA como en el Impuesto sobre Sociedades.

Para conseguir dotar a la obra de un eminente contenido práctico, se desarrollan casos relevantes para la materia y se incluyen formularios relacionados, además, se lleva a cabo la incorporación de esquemas explicativos, cuestiones de interés y resoluciones tanto administrativas como judiciales de relevancia.

ÍNDICE

1. Concepto de dietas y asignaciones para gastos de viaje

1.1. Introducción a la fiscalidad de las dietas y asignaciones para gastos de viaje

1.2. La cotización a la Seguridad Social

2. Asignaciones para gastos de locomoción

2.1. Desplazamiento en vehículo propio

2.2. Desplazamiento en vehículo de empresa

2.3. Desplazamiento en transporte público

2.3.1. Retribución en metálico al trabajador: diferencia entre dieta por gasto de viaje y renta en especie

2.3.2. Renta exenta de tributación en el IRPF del trabajador

2.3.3. Gastos controvertidos en los desplazamientos mediante transporte público

2.4. Contabilización de tickets transporte

3. Asignaciones para gastos de manutención y estancia

3.1. Concepto de gastos de manutención y estancia: partidas que forman parte y limitación de la renta exenta

3.2. Gastos de manutención

3.2.1. Desplazamientos en territorio español

3.2.2. Desplazamiento fuera del territorio español

3.2.3. Ticket restaurante

3.3. Gastos de estancia

3.4. Contabilización

4. Otras cuestiones relativas a las dietas y asignaciones de viaje

4.1. Supuestos especiales: dietas exentas y el régimen de excesos

4.2. Necesariedad de la existencia de vínculo laboral: teoría de la dependencia

4.3. Distinción con figuras afines: los gastos suplidos y los gastos de representación

4.4. Retraso en el abono de las dietas y demás asignaciones: imputación temporal

4.5. Asignaciones globales para dietas y gastos de viaje

4.6. Desplazamiento y permanencia por un periodo continuado superior a nueve meses

4.7. Justificación y carga de la prueba de la realidad del desplazamiento

4.8. Asignaciones por gastos de viaje y desplazamientos a personas que no tienen relación de dependencia (administradores, altos directivo, etc.)

4.9. Incidencia en el IS de las asignaciones por gastos de viaje y desplazamientos

4.10. Incidencia en el IVA de las asignaciones por gastos de viaje y desplazamientos.

ANEXO I. CASOS PRÁCTICOS

ANEXO II. FORMULARIOS