El Grupo de Entidades Iva

RESUMEN
El artículo 11 de la Directiva del IVA faculta a los Estados miembros para introducir en los ordenamientos nacionales regímenes de agrupación a efectos del IVA. Dicho precepto deja a los Estados miembros libertad para establecer disposiciones de aplicación, habiendo quedado patente las grandes diferencias existentes entre los regímenes que se aplican. La Directiva del IVA no contiene ninguna otra disposición específi camente relacionada con ese régimen. Tal situación ha motivado que el Tribunal de Justicia se haya pronunciado varias veces al respecto. Asimismo, la Comisión, mediante la Comunicación COM(2009) 325 fi nal, ha puesto de manifi esto su posición en relación a dichos grupos, con el objetivo fundamental de contribuir a una aplicación más uniforme del artículo 11 de la Directiva del IVA. En España, el REGE se introdujo mediante la Ley 36/2006, de prevención del fraude fiscal, y desde el principio se han suscitado dudas respecto a su compatibilidad con el Derecho de la Unión, sin que éstas hayan desaparecido pese a las modifi caciones introducidas posteriormente. La presente obra analiza tanto la regulación del grupo a efectos del IVA en el Derecho de la Unión, como en el régimen especial español, según se contempla en la LIVA, RIVA, jurisprudencia y doctrina administrativa, haciéndose referencia a las posibles divergencias existentes entre ambas regulaciones.


ÍNDICE
ABREVIATURAS11
Capítulo I
INTRODUCCIÓN
1.La armonización fiscal en la UE13
2.El proceso de armonización en el IVA16
Capítulo II
EL GRUPO IVA EN EL DERECHO DE LA UNIÓN
1.El concepto de grupo a efectos del IVA21
2.El efecto directo de las directivas y la agrupación IVA24
3.La consulta previa al Comité IVA26
4.El grupo IVA: un único sujeto pasivo y un solo número de identificación fiscal28
5.El grupo IVA y las personas que no son sujetos pasivos del Impuesto30
6.Sociedades personalistas y grupo IVA39
7.El régimen de declaración simplificado de IVA40
8.Derechos y obligaciones del grupo IVA42
9.La vinculación en los órdenes financiero, económico y de organización44
10.El ámbito territorial del grupo IVA48
11.El grupo IVA y su ámbito sectorial de aplicación62
12.La problemática del derecho a deducción en el grupo IVA68
13.El grupo IVA y la necesidad de adoptar medidas contra la evasión y el fraude fiscales81
14.Mecanismo de reparto de costes y grupo IVA90
Capítulo III
EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES IVA
1.Introducción95
2.El régimen especial96
3.Requisitos subjetivos del REGE97
4.Condiciones para la aplicación del REGE121
5.Las causas determinantes de la pérdida del derecho al REGE133
6.La denominada opción «básica» del REGE136
A.Contenido136
B.Valoración140
7.Obligaciones específicas en el REGE142
8.La denominada «opción avanzada» del REGE157
A.La renuncia a la exención en las operaciones intragrupo159
B.Valoración de las operaciones intragrupo y tipo impositivo aplicable167
C.La prorrata de deducción182
D.Bienes de Inversión189
E.Obligaciones formales194
F.El REGE y el Impuesto de sociedades196
G.Las ventajas e inconvenientes de la modalidad avanzada199

CONCLUSIONES203
BIBLIOGRAFÍA213
SUPUESTOS PRÁCTICOS219