Impuesto sobre el valor añadido IVA Manual práctico '12ª Edición actualizada a 31 de julio de 2026'

Impuesto sobre el valor añadido IVA Manual práctico 12ª Edición Actualizada a 31 de julio de 2026.

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Índice

Abreviaturas 19

Presentación 21
Capítulo 1
Introducción
1.1 Naturaleza y funcionamiento. Artículo 1 LIVA 23
1.2 Operativa del IVA en relación con el comercio internacional 24
1.2.1 Importaciones 28
1.2.2 Exportaciones 28
1.2.3 Adquisiciones y entregas intracomunitarias 29
1.2.4 Ejemplos 30
1.3 Operativa del IVA en relación con las prestaciones transfronterizas de servicios 40
1.4 Normativa reguladora. Artículo 2 LIVA 40
1.5 Ámbito espacial de aplicación del Impuesto. Artículo 3 LIVA 41
1.6 Delimitación de la tributación por IVA en el territorio común y los territorios forales 43
1.7 Cesión del IVA a las Comunidades Autónomas 44
1.8 Recurso propio de la Unión Europea basado en el IVA 44
1.9 Delimitación y relación del IVA con otros impuestos. Artículo 4 LIVA 45
1.10 La importancia del IVA 46
1.11 Planteamiento para analizar la tributación de las operaciones en el IVA 51
Capítulo 2
Hecho imponible en las entregas de bienes y prestaciones de servicios
2.1 Hecho imponible. Operaciones sujetas. Artículo 4 LIVA 55
2.1.1 Concepto de empresario o profesional. Artículo 5.uno y cuatro LIVA 56
2.1.2 Concepto de actividades empresariales o profesionales. Artículos 4.dos, 5.dos y tres LIVA 57
2.1.3 Concepto de edificaciones. Artículo 6 LIVA 58
2.1.4 Concepto de entrega de bienes 59
2.1.4.1 Entrega de bienes. Artículo 8.uno y dos LIVA 59
2.1.4.2 Ventas a distancia intracomunitarias de bienes. Artículo 8.tres LIVA; Artículo 1 RIVA 61
2.1.4.3 Ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros. Artículo 8.tres LIVA 62
2.1.4.4 Empleo de las interfaces digitales en las entregas de bienes. Artículo 8 bis LIVA; Artículo 8 bis RIVA 62
2.1.4.5 Operaciones asimiladas a las entregas de bienes. Artículo 9 LIVA 64
2.1.5 Acuerdo de ventas de bienes en consigna. Artículo 9 bis LIVA 67
2.1.6 Concepto de transformación. Artículo 10 LIVA 70
2.1.7 Concepto de prestación de servicios 70
2.1.7.1 Prestación de servicios. Artículo 11 LIVA 70
2.1.7.2 Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios. Artículo 12 LIVA 71
2.2 Operaciones no sujetas. Artículo 7 LIVA 72
2.3 Ejercicios Capítulo 2 76
Capítulo 3
Hecho imponible en las adquisiciones intracomunitarias de bienes
3.1 Concepto de adquisición intracomunitaria. Artículo 15 LIVA 97
3.2 Hecho imponible. Operaciones sujetas. Artículo 13 LIVA; Artículo 2 RIVA 98
3.3 Adquisiciones no sujetas. Artículo 14 LIVA; Artículo 3 RIVA 100
3.4 Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Artículo 16 LIVA 101
3.5 Ejercicios Capítulo 3 102
Capítulo 4
Hecho imponible en las importaciones de bienes
4.1 Concepto de importación de bienes. Artículo 18 LIVA 109
4.2 Hecho imponible. Operaciones sujetas. Artículo 17 LIVA 111
4.3 Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes. Artículo 19 LIVA 111
4.4 Ejercicios Capítulo 4 112
Capítulo 5
Exenciones en las entregas de bienes y prestaciones de servicios
5.1 Exenciones en operaciones interiores. Artículo 20 LIVA 118
5.1.1 Exenciones médicas y sanitarias 118
5.1.1.1 Hospitalización y asistencia sanitaria. Artículo 20.uno.2º LIVA; Artículo 4 RIVA 118
5.1.1.2 Servicios de profesionales médicos o sanitarios. Artículo 20.uno.3º LIVA 119
5.1.1.3 Entregas de sangre, plasma sanguíneo y otros. Artículo 20.uno.4º LIVA 119
5.1.1.4 Servicios dentales. Artículo 20.uno.5º LIVA 119
5.1.1.5 Seguridad Social. Artículo 20.uno.7º LIVA 120
5.1.1.6 Transporte de enfermos o heridos. Artículo 20.uno.15º LIVA 120
5.1.2 Exenciones de carácter social 120
5.1.2.1 Asistencia social. Artículo 20.uno.8º LIVA 120
5.1.2.2 Cesiones de personal por entidades religiosas. Artículo 20.uno.11º LIVA 121
5.1.2.3 Entidades no lucrativas. Artículo 20.uno.12º LIVA 121
5.1.3 Exenciones relativas a educación, deporte y cultura 122
5.1.3.1 Educación. Artículo 20.uno.9º y 10º LIVA; Artículo 7 RIVA 122
5.1.3.2 Servicios deportivos. Artículo 20.uno.13º LIVA 123
5.1.3.3 Servicios culturales. Artículo 20.uno.14º LIVA 123
5.1.3.4 Artistas, escritores, compositores musicales y otros. Artículo 20.uno.26º LIVA 123
5.1.4 Exenciones en operaciones de seguro y financieras 124
5.1.4.1 Operaciones de seguro, reaseguro y capitalización. Artículo 20.uno.16º LIVA 124
5.1.4.2 Operaciones financieras. Artículo 20.uno.18º LIVA 124
5.1.5 Exenciones inmobiliarias 126
5.1.5.1 Entregas de terrenos. Artículo 20.uno.20º LIVA 126
5.1.5.2 Entregas de edificaciones. Artículo 20.uno.22º LIVA; Artículo 8 RIVA 127
5.1.5.3 Arrendamientos de terrenos y edificios. Artículo 20.uno.23º LIVA 129
5.1.6 Exenciones de carácter técnico 130
5.1.6.1 Entregas de bienes utilizados en operaciones exentas. Artículo 20.uno.24º LIVA 130
5.1.6.2 Entregas de bienes que hubieran determinado la exclusión total del derecho a deducir. Artículo 20.uno.25º LIVA 131
5.1.7 Otras exenciones 131
5.1.7.1 Servicios postales y sellos. Artículo 20.uno.1º y 17º LIVA 131
5.1.7.2 Servicios prestados directamente a sus miembros por uniones, agrupaciones o entidades autónomas, incluidas las Agrupaciones de Interés Económico. Artículo 20.uno.6º LIVA 131
5.1.7.3 Loterías, apuestas y juegos de azar. Artículo 20.uno.19º LIVA 132
5.1.7.4 Partidos políticos. Artículo 20.uno.28º LIVA 132
5.1.8 Renuncia a la exención. Artículo 20.dos LIVA; Artículo 8 RIVA 132
5.1.9 Gravamen por Transmisiones Patrimoniales Onerosas de las operaciones inmobiliarias exentas de IVA. Artículo 4 LIVA 133
5.1.10 Entidades o establecimientos de carácter social. Artículo 20.tres LIVA; Artículo 6 RIVA 135
5.2 Exenciones en las entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital. Artículo 20 bis LIVA 135
5.3 Exenciones en las exportaciones de bienes. Artículo 21 LIVA 136
5.3.1 Exportaciones directas. Artículo 21.1º LIVA; Artículo 9.1.1º RIVA 136
5.3.2 Exportaciones indirectas. Artículos 21.2º y 117 LIVA; Artículo 9.1.2º RIVA 136
5.3.2.1 Entregas de bienes a viajeros 137
5.3.2.2 Entregas de bienes en tiendas libres de impuestos 139
5.3.3 Trabajos realizados sobre bienes que van a ser exportados. Artículo 21.3º LIVA; Artículo 9.1.3º RIVA 139
5.3.4 Entregas de bienes a organismos reconocidos para su exportación. Artículo 21.4º LIVA; Artículo 9.1.4º RIVA 140
5.3.5 Servicios relacionados con las exportaciones. Artículo 21.5º LIVA; Artículo 9.1.5º RIVA 140
5.3.6 Servicios de mediación en las exportaciones. Artículo 21.6º LIVA 141
5.3.7 Bienes expedidos o transportados por quienes ostenten la condición de exportador. Artículo 21.7º LIVA 142
5.4 Exenciones en operaciones asimiladas a las exportaciones. Artículo 22 LIVA; Artículo 10 RIVA 142
5.4.1 Operaciones relativas a buques. Artículo 22.uno, dos, tres y siete LIVA; Artículo 10.1 y 2 RIVA 142
5.4.2 Operaciones relativas a aeronaves. Artículo 22.cuatro, cinco, seis y siete LIVA; Artículo 10.1 y 2 RIVA 144
5.4.3 Operaciones en relaciones diplomáticas, consulares y con organismos internacionales. Artículo 22.ocho y nueve LIVA 145
5.4.4 Transporte de viajeros. Artículo 22.trece LIVA; Artículo 10.3 RIVA 146
5.4.5 Otras operaciones. Artículo 22.diez, once, doce, catorce y quince LIVA 146
5.4.6 Compatibilidad de las exenciones. Artículo 22.dieciséis LIVA 147
5.5 Exenciones relativas a las situaciones de depósito temporal y otras situaciones. Artículo 23 LIVA; Artículo 11 RIVA 147
5.6 Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales. Artículo 24 LIVA; Artículo 12 RIVA 148
5.7 Exenciones en las entregas intracomunitarias. Artículo 25 LIVA; Artículo 13 RIVA 150
5.8 Ejercicios Capítulo 5 153
Capítulo 6
Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes
6.1 Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Artículo 26 LIVA 177
6.2 Ejercicios Capítulo 6 178
Capítulo 7
Exenciones en las importaciones de bienes
7.1 Exenciones en importaciones de bienes cuya entrega interior está exenta. Artículo 27 LIVA; Artículo 14 RIVA 183
7.2 Exenciones análogas a los beneficios arancelarios 184
7.2.1 Bienes personales. Artículo 29 LIVA; Artículo 15 RIVA 184
7.2.1.1 Por traslado de residencia. Artículo 28 LIVA 185
7.2.1.2 Bienes destinados al amueblamiento de una vivienda secundaria. Artículo 30 LIVA 186
7.2.1.3 Por razón de matrimonio. Artículo 31 LIVA 186
7.2.1.4 Por causa de herencia. Artículo 32 LIVA 187
7.2.2 Bienes muebles importados por estudiantes. Artículo 33 LIVA 188
7.2.3 Bienes de escaso valor. Artículo 34 LIVA . Suprimida 188
7.2.4 Bienes en régimen de viajeros. Artículo 35 LIVA 188
7.2.5 Pequeños envíos. Artículo 36 LIVA 189
7.2.6 Animales de laboratorio y sustancias biológicas y químicas destinados a la investigación. Artículo 40 LIVA; Artículo 17 RIVA 190
7.2.7 Sustancias terapéuticas de origen humano y de reactivos para la determinación de los grupos sanguíneos y de los tejidos humanos. Artículo 41 LIVA; Artículo 17 RIVA 191
7.2.8 Sustancias de referencia para el control de calidad de los medicamentos. Artículo 42 LIVA; Artículo 17 RIVA 191
7.2.9 Productos farmacéuticos utilizados con ocasión de competiciones deportivas internacionales. Artículo 43 LIVA 192
7.2.10 Bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos. Artículo 44 LIVA; Artículo 17 RIVA 192
7.2.11 Bienes en beneficio de personas con discapacidad. Artículo 45 LIVA; Artículo 17 RIVA 193
7.2.12 Bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes. Artículo 46 LIVA; Artículo 17 RIVA 193
7.2.13 Bienes para ser objeto de exámenes, análisis o ensayos. Artículo 49 LIVA; Artículo 17 RIVA 194
7.2.14 Objetos de colección o de arte. Artículo 54 LIVA; Artículo 17 RIVA 195
7.2.15 Ataúdes, materiales y objetos para cementerios. Artículo 58 LIVA; Artículo 17 RIVA 195
7.3 Exenciones relativas a actividades económicas internacionales 195
7.3.1 Bienes con ocasión del traslado de la sede de actividad. Artículo 37 LIVA; Artículo 16 RIVA 195
7.3.2 Bienes obtenidos por productores agrícolas o ganaderos en tierras situadas en terceros países. Artículo 38 LIVA 196
7.3.3 Semillas, abonos y productos para el tratamiento del suelo y de los vegetales. Artículo 39 LIVA 197
7.3.4 Bienes con fines de promoción comercial. Artículo 48 LIVA 197
7.3.5 Bienes destinados a los organismos competentes en materia de protección de la propiedad intelectual o industrial. Artículo 50 LIVA 199
7.3.6 Documentos de carácter turístico. Artículo 51 LIVA 199
7.3.7 Materiales para el acondicionamiento y protección de mercancías. Artículo 55 LIVA 200
7.3.8 Bienes destinados al acondicionamiento o a la alimentación en ruta de animales. Artículo 56 LIVA 200
7.3.9 Carburantes y lubricantes. Artículo 57 LIVA 201
7.3.10 Productos de pesca. Artículo 59 LIVA 202
7.4 Exenciones relativas a acuerdos o relaciones internacionales 202
7.4.1 Bienes en el marco de ciertas relaciones internacionales. Artículo 47 LIVA 202
7.4.2 Documentos diversos. Artículo 52 LIVA 203
7.4.3 Material audiovisual producido por la Organización de las Naciones Unidas. Artículo 53 LIVA 205
7.4.4 Bienes en régimen diplomático o consular. Artículo 60 LIVA 205
7.4.5 Bienes destinados a organismos internacionales. Artículo 61 LIVA 205
7.4.6 Bienes destinados a la OTAN. Artículo 62 LIVA 206
7.5 Exenciones técnicas 206
7.5.1 Reimportaciones de bienes. Artículo 63 de la LIVA; Artículo 18 RIVA 206
7.5.2 Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones. Artículo 64 LIVA; Artículo 19 RIVA 207
7.5.3 Bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero. Artículo 65 LIVA; Artículo 20 RIVA 207
7.5.4 Exenciones para evitar la doble imposición. Artículo 66 LIVA; Artículo 21 RIVA 208
7.6 Ejercicios Capítulo 7 209
Capítulo 8
Lugar de realización del hecho imponible
8.1 Lugar de realización de las entregas de bienes. Artículo 68 LIVA; Artículo 22 RIVA 216
8.1.1 Regla general 216
8.1.2 Reglas especiales 217
8.2 Lugar de realización de las prestaciones de servicios 221
8.2.1 Prestaciones de servicios B2B o B2C 221
8.2.2 Reglas generales. Artículo 69 LIVA; Artículo 23 RIVA 223
8.2.3 Reglas especiales. Artículo 70 LIVA; Artículos 22 y 23 RIVA 227
8.3 Normas de localización de las operaciones intracomunitarias 232
8.3.1 Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Artículo 71 LIVA; Artículo 23 RIVA 232
8.3.2 Lugar de realización de los transportes intracomunitarios de bienes. Artículo 72 LIVA 233
8.4 Límite cuantitativo aplicable a las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y a los servicios prestados por vía electrónica, de telecomunicaciones y de radiodifusión y televisión. Artículo 73 LIVA; Artículo 22 RIVA 233
8.5 Ejercicios Capítulo 8 236
Capítulo 9
Devengo del impuesto
9.1 Entrega de bienes y prestaciones de servicios. Artículo 75 LIVA; Artículo 23 bis RIVA 251
9.2 Adquisiciones intracomunitarias de bienes. Artículo 76 LIVA 254
9.3 Importaciones. Artículo 77 LIVA 255
9.4 Ejercicios Capítulo 9 255

Capítulo 10
Base imponible
10.1 Entregas de bienes y prestaciones de servicios 263
10.1.1 Regla general. Artículo 78 LIVA 263
10.1.2 Reglas especiales. Artículo 79 LIVA; Artículo 24 bis RIVA 265
10.1.3 Modificación de la base imponible. Artículo 80 LIVA; Artículo 24 RIVA 269
10.2 Adquisiciones intracomunitarias de bienes. Artículo 82 LIVA; Artículo 24 RIVA 273
10.3 Importaciones. Artículo 83 LIVA 274
10.4 Ejercicios Capítulo 10 276
Capítulo 11
Sujetos pasivos y repercusión del impuesto
11.1 Sujetos pasivos 287
11.1.1 Entregas de bienes y prestaciones de servicios. Artículo 84 LIVA; Artículo 24 ter, quáter y quinquies RIVA 287
11.1.2 Adquisiciones intracomunitarias de bienes. Artículo 85 LIVA 291
11.1.3 Importaciones. Artículo 86 LIVA 291
11.2 Responsables del impuesto. Artículo 87 LIVA 291
11.3 Repercusión del impuesto. Artículo 88 LIVA; Artículo 25 RIVA 293
11.3.1 Rectificación de las cuotas repercutidas. Artículo 89 LIVA 294
11.4 Ejercicios Capítulo 11 295
Capítulo 12
Tipo impositivo
12.1 Tipo impositivo general del 21%. Artículo 90 LIVA 308
12.2 Tipo impositivo reducido del 10%. Artículo 91.uno LIVA; Artículo 26 RIVA 308
12.2.1 A las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los siguientes bienes 309
12.2.2 A las prestaciones de servicios siguientes 310
12.2.3 A las siguientes operaciones 312
12.2.4 En relación con los objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. 312
12.3 Tipo impositivo reducido del 4%. Artículo 91.dos LIVA; Artículo 26 bis RIVA 313
12.3.1 A las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los bienes que se indican a continuación 313
12.3.2 A las prestaciones de servicios siguientes 315
12.4 Ejecuciones de obra que sean prestaciones de servicios 316
12.5 Tipo impositivo del 0% 316
12.6 Tipos impositivos reducidos temporalmente para determinadas entregas de bienes y prestaciones de servicios 317
12.7 Ejercicios Capítulo 12 321
Capítulo 13
Deducciones y devoluciones
13.1 Sujetos pasivos con derecho a deducción. Requisitos subjetivos. Artículo 93 LIVA 325
13.2 Cuotas deducibles. Artículo 92 LIVA 327
13.3 Operaciones que originan el derecho a la deducción. Artículo 94 LIVA 327
13.4 Limitaciones en el derecho a deducir. Artículo 95 y 96 LIVA 328
13.5 Operativa de las deducciones 331
13.5.1 Requisitos formales. Artículo 97 LIVA 331
13.5.2 Requisitos temporales. Artículos 98 y 100 LIVA 333
13.5.3 Ejercicio de la deducción. Artículo 99 LIVA 333
13.5.4 Deducciones en sectores diferenciados de actividad. Artículo 101 LIVA; Artículo 28 RIVA 335
13.6 Regla de la prorrata. Artículos 102 y 103 LIVA; Artículo 28 RIVA 336
13.6.1 Prorrata general. Artículo 104 y 105 de la LIVA. Artículo 28 RIVA 337
13.6.2 Prorrata especial. Artículo 106 LIVA 339
13.6.3 Regularización de deducciones por bienes de inversión. Artículo 107 LIVA 339
13.6.4 Entregas de bienes de inversión durante el período de regularización. Artículo 110 LIVA 342
13.7 Deducciones de las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de actividades. Artículo 111 LIVA; Artículo 27 RIVA 343
13.8 Rectificación de las deducciones. Artículo 114 LIVA; Artículo 24.2.b.3º RIVA 345
13.9 Devoluciones 346
13.9.1 Supuestos generales de devolución. Artículo 115 LIVA; Artículo 29 RIVA 346
13.9.2 Devoluciones mensuales. Artículo 116 LIVA; Artículo 30 y 30 bis RIVA 347
13.9.3 Devoluciones a exportadores en régimen de viajeros. Artículo 117 LIVA 347
13.9.4 Devoluciones a empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla por IVA soportado en operaciones efectuadas en Estados miembros distintos de España. Artículo 117 bis LIVA; Artículo 30 ter RIVA 347
13.9.5 Garantías de las devoluciones. Artículo 118 LIVA 348
13.9.6 Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto. 349
13.9.7 Devoluciones por entregas a título ocasional de medios de transporte nuevos. Artículo 32 RIVA 356
13.10 Ejercicios Capítulo 13 356
Capítulo 14
Regímenes especiales
14.1 Normas generales. Artículos 120 y 121 LIVA; Artículo 33 RIVA 373
14.2 Régimen simplificado 375
14.2.1 Ámbito de aplicación. Artículo 122 LIVA; Artículos 34 a 37 RIVA 376
14.2.2 Contenido del régimen. Artículo 123 LIVA; Artículos 38 y 39 RIVA 378
14.2.3 Obligaciones formales. Artículos 40 y 41 RIVA 387
14.3 Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 388
14.3.1 Ámbito de aplicación. Artículos 124 a 128 LIVA; Artículos 43 a 46 RIVA 388
14.3.2 Contenido del régimen. Artículos 129 a 134 LIVA; Artículos 48 y 49 RIVA 392
14.3.3 Comienzo o cese en la aplicación del régimen especial. Artículo 134 bis LIVA; Artículo 49 bis RIVA 395
14.3.4 Obligaciones formales. Artículo 47 RIVA 396
14.4 Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (REBU) 396
14.4.1 Ámbito de aplicación. Artículos 135 y 136 y disposición transitoria undécima LIVA 396
14.4.2 Contenido del régimen. Artículos 137 a 139 LIVA; Artículo 50 RIVA 399
14.4.3 Obligaciones formales. Artículo 51 RIVA 402
14.5 Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión 402
14.5.1 Ámbito de aplicación. Artículo 140 LIVA; Artículo 51 bis RIVA 402
14.5.2 Contenido del régimen. Artículos 140 bis a 140 quinquies LIVA; Artículo 51 ter RIVA 403
14.5.3 Obligaciones formales. Artículo 140 sexies LIVA; Artículo 51 quáter RIVA 405
14.6 Régimen especial de las agencias de viajes 405
14.6.1 Ámbito de aplicación. Artículos 141, 144 y 147 LIVA; Artículo 52 RIVA 405
14.6.2 Contenido del régimen. Artículos 142 a 146 LIVA 406
14.6.3 Obligaciones formales. Artículo 53 RIVA 408
14.7 Régimen especial del recargo de equivalencia 409
14.7.1 Ámbito de aplicación. Artículos 148 y 149 LIVA; Artículos 54 y 59 RIVA 409
14.7.2 Contenido del régimen. Artículos 154 a 162 LIVA; Artículo 60 RIVA 412
14.7.3 Obligaciones formales. Artículo 163 LIVA; Artículo 61 RIVA 414
14.8 Régimen especial del grupo de entidades 415
14.8.1 Ámbito de aplicación. Artículos 163 quinquies a 163 septies LIVA 416
14.8.2 Contenido del régimen. Artículo 163 octies LIVA 418
14.8.3 Obligaciones específicas. Artículos 163 nonies LIVA; Artículos 61 bis a 61 sexies RIVA 420
14.9 Régimen especial del criterio de caja 423
14.9.1 Ámbito de aplicación. Artículos 163 decies a 163 duodecies LIVA; 61 septies a 61 nonies RIVA 423
14.9.2 Contenido del régimen. Artículos 163 terdecies a 163 sexiesdecies LIVA 425
14.9.3 Obligaciones formales. Artículos 61 decies y 61 undecies RIVA 427
14.10 Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios 427
14.10.1 Régimen de la Unión 429
14.10.1.1 Ámbito de aplicación. Artículos 163 unvicies y 163 quatervicies LIVA 430
14.10.1.2 Opción, renuncia, modificación, traslado y exclusión. Artículos 163 septiesdecies y 163 duovicies LIVA; Artículos 61 terdecies, 61 quaterdecies y 61 quinquiesdecies RIVA 433
14.10.1.3 Obligaciones formales. Artículo 163 duovicies LIVA; Artículo 61 sexiesdecies RIVA 437
14.10.1.4 Deducción del IVA soportado. Artículo 163 tervicies LIVA 440
14.10.2 Régimen Exterior de la Unión 442
14.10.2.1 Ámbito de aplicación. Artículo 163 octiesdecies LIVA 442
14.10.2.2 Opción, renuncia, modificación, traslado y exclusión. Artículos 163 septiesdecies y 163 noniesdecies LIVA; Artículos 61 terdecies, 61 quaterdecies y 61 quinquiesdecies RIVA 443
14.10.2.3 Obligaciones formales. Artículo 163 noniesdecies LIVA; Artículo 61 sexiesdecies RIVA 446
14.10.2.4 Deducción del IVA soportado. Artículo 163 vicies LIVA 448
14.10.3 Régimen de Importación 450
14.10.3.1 Ámbito de aplicación. Artículo 163 quinvicies LIVA; Artículo 61 septiesdecies RIVA 450
14.10.3.2 Opción, renuncia, modificación, traslado y exclusión. Artículos 163 septiesdecies y 163 septvicies LIVA; Artículos 61 terdecies, 61 quaterdecies y 61 quinquiesdecies RIVA 456
14.10.3.3 Devengo. Artículo 163 sexvicies LIVA; Artículo 23 bis RIVA 461
14.10.3.4 Obligaciones formales. Artículo 163 septvicies LIVA; Artículo 61 sexiesdecies RIVA 461
14.10.3.5 Deducción del IVA soportado. Artículo 163 octovicies LIVA 464
14.11 Ejercicios Capítulo 14 466
14.11.1 Régimen simplificado 466
14.11.2 Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 472
14.11.3 Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección 473
14.11.4 Régimen especial de las agencias de viaje 474
14.11.5 Régimen de recargo de equivalencia 475
14.11.6 Régimen especial del grupo de entidades 477
14.11.7 Régimen especial del criterio de caja 477
14.11.8 Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios 478
Capítulo 15
Obligaciones del sujeto pasivo y gestión del impuesto
15.1 Obligaciones del sujeto pasivo. Artículo 164 LIVA 481
15.2 Obligaciones censales 482
15.2.1 Declaración de alta 482
15.2.2 Declaración de modificación 484
15.2.3 Declaración de baja 484
15.3 NIF y NIF-IVA 485
15.4 Obligaciones en materia de facturación. Artículo 165 LIVA 486
15.4.1 Obligación de facturar 486
15.4.2 Tipos de facturas y contenido 488
15.4.3 Facturas expedidas por el destinatario o por terceros 493
15.4.4 Forma y plazos de expedición y envío de las facturas 493
15.4.5 Obligación de conservación de las facturas 494
15.4.6 Facturas rectificativas 495
15.4.7 Sistemas informáticos de facturación (SIF) y sistema VERIFACTU 496
15.4.8 Facturación electrónica 498
15.5 Obligaciones contables y libros registros en el IVA. Artículos 166 a 166 quinquies LIVA; Artículos 62 a 70 RIVA 499
15.5.1 Suministro Inmediato de Información (SII) 506
15.6 Autoliquidaciones. Artículos 167 a 169 LIVA; Artículos 71 a 77 y disposición adicional octava RIVA 509
15.6.1 Modelos de presentación periódica 511
15.6.2 Modelos de presentación no periódica 512
15.6.3 Plazos de presentación 513
15.6.4 Lugar de presentación 514
15.6.5 Liquidaciones provisionales de oficio 515
15.6.6 Modalidad especial de declaración y pago del IVA sobre las importaciones 515
15.6.6.1 Ámbito de aplicación. Artículo 167 bis LIVA; Artículo 74 RIVA 515
15.6.6.2 Tipo impositivo. Artículo 167 bis.tres LIVA 517
15.6.6.3 Obligaciones de registro. Artículo 74 RIVA 517
15.7 Declaraciones informativas del IVA 518
15.7.1 Declaración-resumen anual. Modelo 390 518
15.7.2 Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo 349. Artículos 78 a 81 bis RIVA 519
15.8 Nombramiento de representante. Artículos 119 bis y 164.uno.7º LIVA; Artículo 82 RIVA 519
15.9 Infracciones y sanciones. Artículos 170 y 171 LIVA; Artículo 83 RIVA 520
Capítulo 16
Supuestos prácticos
16.1 Supuesto Régimen General 523
16.1.1 Modelos 303 540
16.1.2 Modelo 390 548
16.1.3 Ejemplo Modelo 349 554
16.2 Supuesto Régimen Simplificado - Régimen General 556
16.2.1 Liquidación régimen simplificado 556
16.2.2 Liquidación régimen general 558
16.2.3 Liquidaciones trimestrales 558
16.2.4 Modelo 303 1T y 4T 559