Fiscalidad de las herencias y donaciones (Navarra y País Vasco). Paso a paso (Papel + Ebook)

Tratamiento fiscal de las herencias y donaciones en las comunidades forales de Navarra y País Vasco

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es un impuesto de naturaleza directa y subjetiva, que grava los incrementos patrimoniales obtenidos por las personas físicas a título gratuito. Su hecho imponible viene dado por la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado u otro título sucesorio, por donación u otro negocio jurídico lucrativo inter vivos , o bien por la percepción de cantidades por beneficiarios de seguros de vida en determinados términos.

En los territorios forales del País Vasco y de Navarra el ISD goza de una regulación autónoma con respecto a la del resto del Estado español, dictada en el marco del Concierto y el Convenio Económico entre el Estado y dichas comunidades (respectivamente). Además, en el caso vasco, hay que tener en cuenta que cada uno de los Territorios Históricos que lo conforman (Álava, Bizkaia y Gipuzkoa) cuentan con su propia regulación del impuesto.

Así las cosas, por medio de esta guía se realiza un estudio básico de la regulación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la normativa foral vasca y navarra. En el caso del País Vasco, dada la existencia de una regulación propia en cada provincia, se toma en consideración la normativa tributaria de las tres provincias para extraer las claves comunes y resaltar las diferencias o particularidades que, en ciertos aspectos, pueda presentar alguna de ellas. Y, todo ello, teniendo siempre presente que ambas regiones cuentan, además, con normativa civil propia.

La materia se desarrolla a través de un lenguaje claro y sencillo, donde la exposición del contenido se acompaña, para su mejor comprensión, de esquemas, ejemplos prácticos y de la resolución de dudas frecuentes; así como de un anexo con diversos casos prácticos.


ÍNDICE

1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en el País Vasco

1.1. Hecho imponible

1.1.1. Supuestos de no sujeción y exención
1.1.2. Presunción de hechos imponibles

1.2. Contribuyentes en el ISD

1.2.1. Responsable subsidiario del pago del ISD

1.3. Devengo y obligaciones formales del ISD
1.4. Normas especiales
1.5. Base imponible

1.5.1. Sucesiones. Base imponible en adquisiciones mortis causa
1.5.2. Donaciones. Base imponible en adquisiciones inter vivos
1.5.3. Reglas especiales aplicables a los seguros
1.5.4. Usufructos y otras instituciones

1.6. Base liquidable

1.6.1. Equiparaciones
1.6.2. Reducciones

1.7. Deuda tributaria

1.7.1. Cuota del ISD

1.8. Régimen de autoliquidación o liquidación, aplazamiento y fraccionamiento de pago

1.8.1. Comprobación de valores

2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Navarra

2.1. Hecho imponible

2.1.1. Supuestos de no sujeción y exención
2.1.2. Presunción de hechos imponibles

2.2. Contribuyentes por el ISD

2.2.1. Responsable subsidiario del pago del ISD

2.3. Devengo y obligaciones formales del ISD
2.4. Normas especiales
2.5. Base imponible

2.5.1. Sucesiones. Base imponible en adquisiciones mortis causa
2.5.2. Donaciones. Base imponible en adquisiciones mortis causa
2.5.3. Usufructos y otras instituciones

2.6. Base liquidable

2.6.1. Equiparaciones
2.6.2. Reducciones aplicables a la base imponible

2.7. Deuda tributaria

2.7.1. Tarifa
2.7.2. Deducción por doble imposición internacional y cuota del ISD

2.8. Régimen de autoliquidación

2.8.1. Autoliquidaciones parciales a cuenta, pago, aplazamiento y fraccionamiento de pago
2.8.2. Comprobación de valores


ANEXO.
CASOS PRÁCTICOS

Caso práctico Liquidación del ISD (Álava)
Caso práctico Liquidación del ISD (Bizkaia)
Caso práctico Liquidación del ISD (Gipuzkoa)
Caso práctico Liquidación del ISD (Navarra)
Caso práctico Valoración de participaciones sociales en el ISD (Álava)
Caso práctico Tributación en ISD de una herencia percibida del extranjero (Álava)
Caso práctico Tributación consolidación dominio por muerte usufructuario en el ISD (Bizkaia)
Caso práctico Diferencias entre heredero y legatario a efectos fiscales en el ISD (Bizkaia)
Caso práctico Tributación beneficiario seguro de vida por fallecimiento del contratante, ¿ISD o IRPF? (Gipuzkoa)
Caso práctico Devengo del ISD en legado de vivienda con derecho de habitación vitalicio a favor de un tercero (Navarra)
Caso práctico Donación de un usufructo con consolidación del dominio en el ISD (Navarra)