Impuesto sobre sociedades (1) Régimen general. Comentarios y casos prácticos

Con este libro, Impuesto sobre sociedades. Comentarios y casos prácticos, publicamos un manual de consulta de este impuesto, totalmente actualizado, que constituye una pieza clave de la tributación empresarial. La obra, fruto de una larga experiencia de los autores, persigue que tanto los alumnos como los gerentes y los asesores de las empresas tengan un conocimiento completo de este tributo.

Este primer volumen, que comprende las primeras 18 unidades, abarca el estudio del régimen general del impuesto. El segundo, que integrará las unidades 19 a 40, contendrá el estudio de los regímenes especiales.

La normativa que regula el impuesto sobre sociedades para las personas jurídicas tiene carácter integrador y viene establecida en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, y en su reglamento de desarrollo, aprobado por Real Decreto 634/2015, de 10 de julio y, por ello, se integra en las citadas normas la práctica totalidad de regímenes especiales.

Este manual incluye las modificaciones que se han producido a la Ley 27/2014, de 27 de noviembre y al Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por las siguientes normas:

Ley 11/2022, de 28 de junio, general de telecomunicaciones.
Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo.
Ley 17/2022, de 5 de septiembre, por la que se modifica la Ley 14/2011, de 1 junio, de la ciencia, la tecnología y la innovación. En la misma se establecen los beneficios fiscales aplicables al South Summit 2022-2024 .
Real Decreto-Ley 18/2022, de 18 de octubre, por el que se establecen nuevos beneficios fiscales para la eficiencia energética y cambios en las sociedades en régimen de atribución de rentas.
Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para el año 2023.
Ley 38/2022, de 27 de diciembre, para el establecimiento de gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito y por la que se crea el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, y se modifican determinadas normas tributarias.
Igualmente, en la actualización del libro se han tenido en cuenta distintas sentencias jurisprudenciales y consultas tributarias de la Dirección General de Tributos, que nos llevarán a una mejor comprensión del impuesto.

Teniendo todo ello presente, con la intención de hacer comprensible el impuesto y las novedades introducidas en el mismo por la nueva normativa, presentamos este manual, con numerosos ejemplos prácticos en cada uno de los preceptos comentados, que va a resultar de gran utilidad para estudiosos y profesionales del derecho tributario, y que permitirá profundizar en el conocimiento de la regulación legal del impuesto sobre sociedades.

Obra cerrada a 1 de marzo de 2023.

Capítulo 1. Normativa aplicable. Estructura del impuesto sobre sociedades. La contabilidad y la declaración del impuesto sobre sociedades. Naturaleza y ámbito de aplicación del impuesto

Capítulo 2. El hecho imponible. Concepto de actividad económica y concepto de entidad patrimonial. Contribuyentes del impuesto sobre sociedades. Exenciones subjetivas: total y parcial. Residencia y domicilio fiscal

Capítulo 3. La base imponible: concepto. Regímenes de determinación de la base imponible. Estimación de rentas en el método de estimación indirecta. Presunción de obtención de rentas

Capítulo 4. El resultado contable y la base imponible. Normativa contable. Diferencias. Reflejo contable de los activos y pasivos por impuesto diferido. La contabilización del gasto por el impuesto sobre beneficios

Capítulo 5. Imputación temporal de ingresos y gastos

Capítulo 6. Correcciones de valor: amortizaciones. Libertad de amortización. Incentivos fiscales en materia de amortizaciones para entidades de reducida dimensión. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero

Capítulo 7. Correcciones de valor: pérdidas por deterioro de valor de elementos patrimoniales. Provisiones y otros gastos

Capítulo 8. Gastos no deducibles. Gastos por donaciones. Limitación a la deducibilidad de gastos financieros

Capítulo 9. Reglas de valoración: regla general y reglas especiales de valoración en los supuestos de transmisiones lucrativas y operaciones societarias

Capítulo 10. Reglas de valoración: operaciones vinculadas. Cambios de residencia, operaciones realizadas con personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención. Reglas especiales

Capítulo 11. Exención para evitar la doble imposición de dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español. Exención de rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente

Capítulo 12. La reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles. La obra benéfico-social de las cajas de ahorros. La reserva de capitalización. La reserva de nivelación de bases imponibles

Capítulo 13. La compensación de bases imponibles negativas. Periodo impositivo y devengo del impuesto. Tipos de gravamen y determinación de la cuota íntegra

Capítulo 14. La deducción por doble imposición internacional jurídica y económica

Capítulo 15. Bonificaciones

Capítulo 16. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades

Capítulo 17. El pago fraccionado. Deducción de las retenciones y pagos a cuenta. La obligación de retener e ingresar a cuenta

Capítulo 18. Gestión del impuesto