Impuesto sobre sociedades "Régimen general y empresas de reducida dimensión (Papel + Ebook)"

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ÍNDICE

ÍNDICE DEL MANUAL
NOTA INTRODUCTORIA 17
ÍNDICES DE LA NORMATIVA Y SIGLAS 19
TITULO I: NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN (LIS 1 a 3) 25
1. Naturaleza 28
2. Ámbito de Aplicación 30
2.1 Distribución de competencias entre distintos regímenes 30
2.2 Tributación conjunta al Estado y a las Diputaciones Forales del País Vasco o Comunidad Foral de Navarra 33
TÍTULO II: HECHO IMPONIBLE (LIS 4 a 6) 35
1. Concepto de Hecho Imponible 35
2. Concepto de Actividad Económica y Entidad Patrimonial 35
3. Atribución de Rentas 37
TÍTULO III: CONTRIBUYENTE (LIS 7 a 9) 45
1. Contribuyentes del IS: Configuración Jurídica 45
2. Contribuyentes del IS: Residencia en España 51
3. Tributación de las Entidades no Residentes: Impuesto sobre la Renta de no residentes 53
3.1 Obligación real de contribuir 53
3.2 Formas de sujeción a la obligación real 54
3.3 Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no residentes en España 59
4. Exenciones Subjetivas en el IS 60
4.1 Entidades totalmente exentas 60
4.2 Entidades parcialmente exentas con régimen fiscal propio 61
4.3 Entidades parcialmente exentas del Régimen Especial del IS 63
TÍTULO IV: BASE IMPONIBLE (LIS 10 a 26) 71
1. Concepto (LIS 10) 71
1.1 Sistemas de determinación 71
1.2 La BI en estimación directa. Los Ajustes extracontables 73
1.3 Tributación de los Rendimientos de Actividades Económicas de Empresarios y Profesionales en Estimación Directa 79
2. Imputación Temporal de Ingresos y Gastos (LIS 11) 86
2.1 Reglas generales 86
(Regla I) Principio fiscal del devengo 86
(Regla II) Principio fiscal de inscripción contable 90
(Regla III) Excepciones a la aplicación del principio de inscripción contable 94
2.2 Plan de imputación aprobado por la Administración (LIS 11.2) 98
2.3 Operaciones a plazos o con precio aplazado 99
2.4 Rentas negativas (LIS 11.9, 11.10 y 22) 105
3. Ingresos Computables (ordinarios) 106
3.1 Reglas generales 106
3.2 Las subvenciones 107
3.3 Otras reglas especiales 111
4. Gastos deducibles (con carácter general) 113
4.1 Requisitos generales de deducibilidad de los gastos 114
4.2 Gastos no deducibles (LIS 15) 118
(a) Retribuciones de los fondos propios 118
(b) Impuesto sobre Beneficios 129
(c) Multas, sanciones y recargos 135
(d) Pérdidas del juego 140
(e) Donativos y liberalidades 141
(f) Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico 146
(g) Gastos en paraísos fiscales 147
(h) Gastos financieros no deducibles 147
(i) Gastos no deducibles por indemnizaciones por despido 149
(j) Gastos en operaciones vinculadas híbridas 150
5. Amortizaciones 151
5.1 Principios de amortización (RIS 3) 151
5.2 Sistemas de amortización fiscal 155
5.3 Sistemas de amortización basados en la depreciación efectiva (técnica) LIS 12.1; RIS 3 a 7) 156
(a) Amortización lineal según tabla fiscal de amortización (LIS 12.1.a) 157
(b) Porcentaje constante (LIS 12.1.b y RIS 5) 172
(c) Método de los números dígitos (LIS 12.1.c y RIS 6) 173
(d) Plan formulado por el contribuyente (LIS 12.1.d) 178
(e) Prueba de depreciación efectiva por el contribuyente (LIS 12.1.e) 178
(f) Amortización del Intangible (LIS 12.2) 178
5.4 Libertad de amortización del régimen general del IS (LIS 12.3) 180
5.5 Sistemas de amortización para Empresas de Reducida Dimensión (ERD) 185
(1) Ámbito de aplicación de los incentivos fiscales para las ERD (LIS 101) 185
(2) Incentivos fiscales para las ERD (LIS 102-105) 190
(3) Incentivos fiscales: Sistemas de amortización para las ERD 192
5.6 Bienes adquiridos en Régimen de Arrendamiento Financiero (LIS 106 y 11.3.1º) 204
(1) Concepto y clasificación de los contratos de arrendamiento financiero 204
(2) Fiscalidad del cesionario o arrendatario 207
(3) Fiscalidad del cedente o arrendador 217
6. Correcciones por Deterioro de valor (LIS 13) 218
6.1 Pérdidas por deterioro de las existencias 222
6.2 Pérdidas por deterioro de créditos por posibles insolvencias de deudores 223
(1) Dotaciones fiscales individualizadas (LIS 13.1) 223
(2) Dotación global para las ERD 226
6.3 Pérdidas por Depreciación de Valores Mobiliarios 230
6.4 Pérdida por deterioro del Intangible y Fondo de Comercio 232
6.5 Reversión del deterioro de valor y pérdidas en la transmisión de elementos (LIS 11.6) 238
(1) Recuperación de valor en la propia entidad 238
(2) Recuperación de valor de un elemento tras su transmisión en operaciones artificiales de lavado del ingreso 239
7. Provisiones (LIS 14) 241
7.1 Provisión para responsabilidades e impuestos 244
7.2 Provisiones para gastos por ventas 244
7.3 Compromisos por pensiones y exteriorización 245
8. Operaciones a Valor de Mercado e Imputación Temporal (LIS 17 a 20) 253
8.1 Operaciones Vinculadas (LIS 18 y 20; RIS 17 a 36) 255
(1) Personas o Entidades vinculadas (perímetro de vinculación) 257
(2) Procedimientos de valoración y de corrección 259
(3) Comprobación por la Administración de un valor distinto al VM 262
(4) Regla contra el lavado del ingreso correspondiente a la recuperación del valor de un elemento transmitido a una entidad vinculada (LIS 11.6) 268
8.2 Otras Operaciones valoradas por su Valor de Mercado 270
(A) Permutas y Operaciones Societarias (LIS 17 y 20) 271
(B) Transmisiones y Adquisiciones Lucrativas (LIS 17 y 20) 281
(C) Cambio de residencia, cese de Establecimiento Permanente o transferencia de elementos al extranjero (LIS 19.1) 287
(D) Operaciones efectuadas con residentes en paraísos fiscales (LIS 19.2) 287
9. Revalorizaciones y Actualización Monetaria (PI?2014) 288
9.1 Actualización monetaria 288
(A) Actualización de Balances 288
(B) Corrección monetaria en la transmisión de inmuebles (LIS/04 19.5; derogado PI?2015) 291
9.2 Revalorizaciones 295
1º Revalorizaciones no autorizadas (LIS 17.1 y 122) 295
2º Revalorizaciones autorizadas 296
10. Reducciones y otros ajustes en la Base Imponible 297
10.1 Exenciones para evitar la doble imposición 297
(A) Exención sobre dividendos y plusvalías de participaciones en entidades residentes y no residentes (LIS 21; PI?2015) 297
(B) Exención de las rentas obtenidas a través de determinados EPEx (LIS 22; PI?2015) 302
10.2 Reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles (LIS 23 y DT 20; RIS 39 a 44) (PI?1/1/2008) 303
10.3 Reservas de capitalización y de nivelación 305
(A) Reserva de Capitalización (LIS 25; PI?2015) 305
(B) Reserva de Nivelación de Bases Imponibles de ERD (LIS 105; PI?2015) 306
10.4 Exención de rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles adquiridos entre 12/5/2012 y 31/12/2012 (LIS DA 6ª) 308
10.5 Bienes y derechos no contabilizados o no declarados: presunción de obtención de rentas (LIS 121) 309
10.6 Incentivos y ajustes en Base Imponible de regímenes derogados 311
11. Compensación de Bases Imponibles Negativas (LIS 26) 317
TÍTULO V: PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO (LIS 27 y 28) 321
1. Período Impositivo (LIS 27) 321
2. Devengo (LIS 28) 324
TÍTULO VI: DEUDA TRIBUTARIA (LIS 29 a 41) 325
1. Tipos de Gravamen y Cuota Íntegra 325
2. Bonificaciones (LIS 33 y 34) 330
3. Deducciones para evitar la doble imposición internacional (LIS 31 y 32) 334
3.1 Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna (LIS/04 30; derogado PI?2015) 336
3.2 Deducción para evitar la doble imposición jurídica (internacional): impuesto soportado por el contribuyente por rentas obtenidas en el extranjero (LIS 31) 337
3.3 Deducción para evitar la doble imposición económica internacional: dividendos y participaciones en beneficios (LIS) 340
4. Deducciones para Incentivar Determinadas Actividades (LIS 35 a 39) 343
4.1 Normas comunes (LIS 39) 343
4.2 Actividades incentivadas 353
(1) [D35] Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i) (LIS 35; RIS 38) 353
(2) [D36] Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales (LIS 36, PI ?2015) 357
(3) [D37] Deducción por creación de empleo en apoyo a emprendedores (LIS 37; LIS/04 43, con efectos desde 12/2/2012) 358
(4) [D38] Deducciones por creación de empleo para trabajadores con discapacidad (LIS 38; LIS/04 41) 360
4.3 Deducciones derogadas 362
5. Deducción de los pagos a cuenta (LIS 40, 41, 128 y 129) 378
5.1 Retenciones e ingresos a cuenta (RIS 60 a 68) 378
5.2 Pagos fraccionados (LIS 40) 385
A) Modalidad General (LIS 40.2) 385
B) Modalidad Especial (LIS 40.3) 386
6. Incremento por pérdida de beneficios de ejercicios anteriores e intereses de demora (LIS 125.3) 392
6.1 Incremento por pérdida de beneficios de ejercicios anteriores 392
6.2 Intereses de demora 393
TÍTULO VIII. GESTIÓN DEL IMPUESTO 395
1. Declaración del IS, Liquidaciones y devoluciones (LIS 124-129) 395
2. Obligaciones Contables y Registrales (LIS 120-122) 397
3. Índice de entidades (LIS 118-119, RIS 57) 398
4. Infracciones y Sanciones (LIS 132, LGT 178-212) 398
BIBLIOGRAFÍA 399