Los motivos económicos válidos en el régimen FEAC. Paso a paso

Cómo saber si una reestructuración está amparada por motivos económicos válidos y cuáles son sus riesgos y consecuencias

Esta guía aborda una de las cuestiones más controvertidas del régimen FEAC: los motivos económicos válidos y su papel en la cláusula antiabuso del art. 89.2 de la LIS. Estudia desde su origen y evolución normativa hasta la interpretación que de ese concepto acogen el TJUE, el Tribunal Supremo, el TEAC y la DGT.

Sobre esa base, y con un enfoque práctico, se estudian las claves básicas para saber cuándo una operación puede quedar respaldada por motivos económicos válidos a estos efectos: se examina la cláusula antiabuso y la función de los motivos económicos en el marco de la misma, su relación con el conflicto en la aplicación de la norma, la distinción entre ahorro fiscal lícito y ventaja fiscal abusiva. También se repasan algunos de los motivos que suelen admitirse en este ámbito (el relevo generacional, la creación de sociedades holding, la minimización de riesgos, etc.).

Finalmente, se aborda el alcance de la regularización cuando se active la cláusula antifraude.

ÍNDICE

1. El concepto de motivos económicos válidos en nuestro ordenamiento tributario

1.1. Su origen e incorporación a nuestro ordenamiento tributario

1.2. Su evolución normativa en el ordenamiento tributario

1.3. Los motivos económicos válidos y el denominado conflicto en la aplicación de la norma

2. Los motivos económicos válidos en las operaciones de reestructuración empresarial

2.1. La cláusula antiabuso del art. 15 de la Directiva de Fusiones y el art. 89 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades

2.2. El concepto de motivos económicos válidos en la doctrina administrativa y jurisprudencia actual

3. La existencia de motivos económicos válidos en la praxis diaria

3.1. Cuestiones generales

3.2. Supuestos de motivos económicos válidos

4. La regularización de las operaciones de reestructuración

4.1. El art. 89 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades