Fiscalidad de las Aportaciones no Dinerarias a Sociedades. Paso a Paso

Estudio sistemático de sus implicaciones fiscales para aportante y adquirente, tanto en régimen general como bajo el régimen FEAC

Tras una primera aproximación al régimen mercantil de las aportaciones no dinerarias y a su contabilización, la guía estudia a fondo su fiscalidad, tanto para el aportante como para la entidad beneficiaria.

Como punto de partida, se aborda la incidencia de estas operaciones, incluido el canje de valores, bajo el régimen general (IRPF o IS del aportante según sea el caso, IS de la entidad beneficiaria, IVA, ITPyAJD y plusvalía ). A continuación, se profundiza sobre su tratamiento fiscal bajo el régimen FEAC (ámbito y requisitos de aplicación, implicaciones para aportante y adquirente, con especial referencia a los motivos económicos válidos y las consecuencias de que se aplique la cláusula antiabuso; incluyendo la última doctrina del TEAC).

En un último apartado se tratan algunas particularidades de las sociedades holding y las consecuencias fiscales en el seno de las mismas en caso de reparto de dividendos, venta de participaciones o patrimonialidad sobrevenida.

ÍNDICE

1. Régimen jurídico de las aportaciones no dinerarias

1.1. Las aportaciones no dinerarias y su tipología: los arts. 63 a 66 de la LSC (Ley de Sociedades de Capital)

1.2. Valoración de las aportaciones no dinerarias: los arts. 67 a 71 de la LSC

1.3. Tipología fiscal de las aportaciones no dinerarias y su incidencia en el ámbito tributario

2. Contabilización de las aportaciones no dinerarias

2.1. Contabilización de la aportación en sede del aportante (empresario)

2.2. Contabilización de la aportación en sede de la sociedad beneficiaria de la aportación

3. Fiscalidad de las aportaciones no dinerarias

3.1. Régimen general

3.1.1. Incidencia fiscal de la aportación en el IRPF de socios personas físicas

3.1.2. Incidencia fiscal de la aportación en el IS de socios personas jurídicas

3.1.3. Incidencia fiscal de la aportación en el IS de la entidad beneficiaria de la aportación

3.1.4. Incidencia fiscal de la aportación en el IVA

3.1.5. Incidencia fiscal de la aportación en el ITPyAJD

3.1.6. Incidencia fiscal de la aportación en el IIVTNU

3.2. Régimen FEAC

3.2.1. Ámbito objetivo de aplicación: los arts. 76 a 89 de la Ley del IS

3.2.2. Las operaciones de canje (art. 76.5 LIS) y la aportación no dineraria (arts. 76.3 y 87 LIS)

3.2.3. Incidencia fiscal de la aportación en sede del aportante persona física y/o persona jurídica

3.2.4. Incidencia fiscal de la aportación en sede de la entidad beneficiaria de la aportación

3.2.5. La existencia de motivos económicos válidos

3.3. Particularidades de las sociedades holding en la fiscalidad de las aportaciones no dinerarias

3.3.1. En torno al concepto y objeto social de las sociedades holding

3.3.2. Incidencia fiscal de la distribución de dividendos en favor de la sociedad holding

3.3.3. Incidencia fiscal de la distribución de dividendos en favor del socio de la sociedad holding

3.3.4. Incidencia fiscal de la venta de las acciones y/o participaciones propiedad de la sociedad holding

3.3.5. Incidencia fiscal de la venta de acciones o participaciones del socio en la sociedad holding

3.3.6. La patrimonialidad sobrevenida y sus consecuencias