Exenciones para evitar la doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades. Paso a paso 'Cómo aplicar con éxito las exenciones

Cómo aplicar con éxito las exenciones del art. 21 de la LIS por dividendos y rentas derivadas de la transmisión de acciones o participaciones

El art. 21 de la LIS regula la exención en el IS por dividendos y rentas derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en entidades, sean residentes en territorio español o no.

La extensión y complejidad técnica del precepto genera no pocas dudas a los contribuyentes. Por eso, en esta obra estudiaremos los diferentes supuestos de exención que contempla (dividendos, plusvalías por transmisión de la participación, rentas por liquidación de la entidad y otras operaciones societarias), así como el tratamiento de las eventuales rentas negativas que pudieran generarse. A través de un lenguaje sencillo, con esquemas y constantes referencias a la doctrina administrativa y la jurisprudencia de mayor interés, desgranaremos las claves para aplicar la exención con éxito en cada caso.

Asimismo, haremos referencia a la exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de establecimiento permanente.

ÍNDICE

1. Introducción

2. Las exenciones del art. 21 de la LIS para evitar la doble imposición sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores

2.1. Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades residentes y no residentes en territorio español

2.2. Exención sobre la renta obtenida en la transmisión de valores de entidades residentes y no residentes en territorio español

2.3. Exención del art. 21.3 de la LIS sobre la renta obtenida en supuestos distintos de transmisiones de valores

2.4. ¿Existen exenciones similares a las del art. 21 de la LIS en el IRPF para socios personas físicas?

3. Referencia a la exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente

ANEXO. CASOS PRÁCTICOS

Caso práctico Exención en IS para evitar la doble imposición interna en el reparto de dividendos si la participada es residente

Caso práctico Período mínimo de tenencia de la participación para la exención en IS por dividendos si se aplicó el régimen FEAC

Caso práctico Requisito de participación indirecta en filiales de segundo nivel para la exención en IS por dividendos si existe grupo y se presentan cuentas anuales consolidadas

Caso práctico Exención en el IS para evitar la doble imposición por dividendos cobrados de sociedad residente en país con el que España tenga CDI (México)

Caso práctico Exención en IS por cobro de dividendos con participación inferior al 5 % adquirida antes de 2021 por valor superior a 20 millones de euros

Caso práctico ¿Cabe la exención en IS para evitar la doble imposición por la retribución de un préstamo participativo entre sociedades del grupo?

Caso práctico Retenciones en el IS en caso de reparto de dividendos y exención para evitar la doble imposición

Caso práctico Venta de acciones adquiridas antes de 2021 por más de 20 millones de euros y exención por doble imposición en IS

Caso práctico ¿Cabe la exención en IS de la ganancia por venta de acciones si se poseían desde hacía menos de un año?

Caso práctico Tributación efectiva en el IS de la plusvalía por venta de participaciones en otra entidad aplicando la exención del art. 21.3 de la LIS

Caso práctico Exención en IS de la plusvalía generada por venta de participaciones que habían sido adquiridas a través de un canje de valores

Caso práctico Exención de la plusvalía por venta de participaciones en el IS cuando la participada tenga la consideración de entidad patrimonial

Caso práctico Tratamiento en IS de la renta negativa obtenida por una sociedad al transmitir su participación en otra entidad

Caso práctico Extinción de dos filiales con pérdidas, ¿la sociedad matriz puede deducirse esas pérdidas en el IS?