Fiscalidad del Impuesto sobre el Patrimonio para la campaña 2025 'Supuestos prácticos: Casos reales y soluciones'

Esta obra ofrece un enfoque totalmente práctico con el objetivo de ayudar en la presentación de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2025, a realizar entre abril y junio de 2026.

Tras una primera aproximación a los aspectos básicos de la campaña y sus novedades, se incorporan 50 casos prácticos organizados por temas clave, en los que se profundiza sobre los elementos del impuesto más relevantes o habitualmente conflictivos (sujetos pasivos, exenciones, valoración del patrimonio, límite de la cuota IP-IRPF, obligación de declarar, etc.). A tal fin, se incluyen los

últimos criterios doctrinales y jurisprudenciales, como la posibilidad de cumplir el requisito de empleado a nivel de grupo para aplicar los beneficios de empresa familiar en caso de arrendamiento inmobiliario o la aplicación a los no residentes del límite conjunto con el impuesto de la renta.


ÍNDICE

Introducción

Introducción

CASOS PRÁCTICOS

HECHO IMPONIBLE

Caso práctico Coordinación del hecho imponible en el IP y en el ITSGF

SUJETOS PASIVOS

Caso práctico Sujeto pasivo por obligación personal y consideración de residencia habitual a efectos del IP

Caso práctico Sujeto pasivo por obligación real en el IP

Caso práctico Tributación en el IP por obligación personal y real ante cambio de residencia

Caso práctico Obligación de nombrar representante de los no residentes a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio y consecuencias de no hacerlo

EXENCIONES

a) Objetos de arte, antigüedades y bienes del Patrimonio Histórico

Caso práctico Exención en el IP de una colección de arte en depósito ante una institución sin fin de lucro

b) Vivienda habitual y ajuar doméstico

Caso práctico Exención en el IP de la vivienda habitual del contribuyente

Caso práctico Exención del ajuar doméstico en el IP

c) Bienes y derechos afectos a la actividad económica, y participaciones en entidades

Caso práctico Exención del IP de los bienes necesarios para la actividad de arrendamiento de inmuebles

Caso práctico Exención en IP en caso de actividad económica desarrollada por una comunidad de bienes si un comunero cobra un plan de pensiones en el ejercicio

Caso práctico Exención en IP de participaciones en una entidad dedicada al arrendamiento inmobiliario con empleado contratado por otra empresa del grupo

Caso práctico Exención en el IP de participaciones en entidades cuando se perciben distintas rentas

Caso práctico Cálculo de la exención en el IP por participaciones en entidades cuando se es socio de varias sociedades y se perciben otros rendimientos

Caso práctico Exención en IP por participaciones en entidades si las remuneraciones por funciones de dirección se cobran de otra sociedad del grupo

d) Derechos de contenido económico o derivados de la propiedad intelectual o industrial

Caso práctico Exención en el IP de los derechos económicos del Plan Universal de la Mutualidad de la Abogacía

Caso práctico Exención en el IP de derechos consolidados en plan de pensiones constituidos en Estados no miembros de la UE

Caso práctico Exención en el IP de derechos de propiedad intelectual e industrial de una empresaria individual

e) Valores pertenecientes a no residentes

Caso práctico Exención en el IP de valores de no residente por ganancia patrimonial en bienes muebles exenta en IRNR

ATRIBUCIÓN E IMPUTACIÓN DE PATRIMONIOS

Caso práctico Titularidad de bienes y deudas en el IP de un matrimonio en gananciales

Caso práctico Tratamiento en el IP de la resolución judicial de una compraventa inmobiliaria con pago aplazado y cláusula penal de retención de cantidades entregadas

Caso práctico Tratamiento en el IP de un inmueble en construcción adquirido con reserva de dominio en el extranjero

BASE IMPONIBLE Y VALORACIÓN DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES

Caso práctico Determinación del valor de bienes inmuebles a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio

Caso práctico Valoración a efectos del IP de vivienda arrendada antes del 9 de mayo de 1985

Caso práctico ¿Cómo valorar a efectos del IP un usufructo vitalicio sobre un inmueble?

Caso práctico Valoración de acciones y participaciones no negociadas en mercados secundarios a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio

Caso práctico Cómo valorar un seguro de vida a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio

Caso práctico Valoración de una renta vitalicia en el Impuesto sobre el Patrimonio

Caso práctico ¿Puedo deducirme en el Impuesto sobre el Patrimonio las deudas que resulten de la declaración del IRPF?

Caso práctico Deducibilidad en IP de la deuda garantizada con hipoteca sobre inmueble sito en España en caso de no residente que tributa por obligación real

Caso práctico Inclusión de criptomonedas en la base imponible del IP

Caso práctico Valoración en el IP de elementos patrimoniales adquiridos, situados o depositados en el extranjero

BASE LIQUIDABLE: MÍNIMO EXENTO

Caso práctico Aplicación del mínimo exento estatal en el IP por obligación personal

Caso práctico Mínimo exento en el IP a no residente que tributa por obligación personal

Caso práctico Aplicación del mínimo exento en el IP a sujeto pasivo que tributa por obligación real

Caso práctico Aplicación del mínimo exento autonómico en el IP en Andalucía a contribuyente con discapacidad

DEVENGO DEL IMPUESTO

Caso práctico Devengo del IP cuando el contribuyente fallece antes del 31 de diciembre

CÁLCULO DE LA CUOTA ÍNTEGRA

Caso práctico Cálculo de la cuota íntegra del IP de un contribuyente con bienes y derechos exentos con progresividad

Caso práctico Cálculo de la cuota íntegra del Impuesto sobre el Patrimonio de un contribuyente que reside en una comunidad autónoma

LÍMITE DE LA CUOTA ÍNTEGRA (IP/IMPUESTO SOBRE LA RENTA)

Caso práctico ¿Puede aplicarse el límite de la cuota íntegra del Impuesto sobre Patrimonio en caso de no residentes?

Caso práctico Cálculo del límite de cuota íntegra en el Impuesto sobre el Patrimonio (IRPF/IP)

Caso práctico ¿La vivienda habitual puede considerarse como bien improductivo excluido para el cálculo del límite de cuota del IP?

Caso práctico Límite de la cuota íntegra del IP en caso de tributación conjunta en IRPF

DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES ESTATALES

Caso práctico Deducción por impuestos satisfechos en el extranjero en el IP

Caso práctico Bonificación del 75 % de la cuota del IP por bienes situados en Ceuta y Melilla

OBLIGACIÓN DE DECLARAR

Caso práctico Obligación de declarar en IP con participaciones en una entidad exentas, ¿han de incluirse en la declaración?

Caso práctico Obligación de declarar en IP tras heredar un patrimonio, ¿a partir de qué momento habrá que incluirlo en la declaración?

PRESENTACIÓN DEL IMPUESTO

Caso práctico Presentación electrónica del Impuesto sobre el Patrimonio (modelo 714) y sistemas de identificación

CESIÓN DEL IMPUESTO A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS: GESTIÓN Y NORMATIVA APLICABLE

Caso práctico Competencia autonómica en el Impuesto sobre el Patrimonio (domicilio fiscal vs. residencia habitual)

Caso práctico Posibilidad de que un no residente que tributa en el IP por obligación real aplique beneficios fiscales autonómicos

ORDEN JURISDICCIONAL

Caso práctico Jurisdicción competente en controversias del Impuesto sobre el Patrimonio