Cómo modificar declaraciones de IRPF con las nuevas rectificativas. Paso a paso

Todas las claves para saber cuándo utilizar las nuevas rectificativas y cuándo el antiguo sistema de complementaria y solicitud de rectificación

La Ley 13/2023, de 24 de mayo, introdujo la posibilidad de implantar un sistema único para la corrección de autoliquidaciones, a través de las denominadas autoliquidaciones rectificativas, llamadas a sustituir el previo sistema dual de complementaria y solicitud de rectificación en los tributos en los que así se determine. En el concreto ámbito del IRPF, esta nueva figura se ha regulado en el artículo 67 bis del RIRPF y se ha implementado en la práctica en el marco de la Campaña de Renta 2024.

La Orden HAC/242/2025, de 13 de marzo, que aprobó los modelos de declaración del ejercicio 2024 con todas las adaptaciones precisas, ha servido como pistoletazo de salida en este sentido. Tras ella, las rectificativas pasan a configurarse como el procedimiento general para modificar las autoliquidaciones de IRPF correspondientes al período impositivo 2024. Sin embargo, esto no supone la desaparición del antiguo sistema dual de complementaria y solicitud de rectificación, que seguirá aplicándose para modificar declaraciones de ejercicios previos.

Así las cosas, el objetivo de esta guía es que el contribuyente o profesional que quiera modificar una declaración de IRPF ya presentada sepa exactamente cómo hacerlo. Por ese motivo, y antes de nada, en la obra se repasan los distintos procedimientos existentes, diferenciando los casos en los que se pretenda modificar autoliquidaciones del ejercicio 2024 y posteriores, de aquellos otros en los que se quieran modificar declaraciones de 2023 y años anteriores. A continuación, se profundiza sobre ciertos supuestos específicos en los que la rectificativa sustituye a las complementarias para el ejercicio 2024 y siguientes (por ejemplo, los de cobro de rendimientos del trabajo atrasados o de pérdida de la exención por reinversión en vivienda habitual), y se repasan los recargos a aplicar.

Como es habitual en las guías Paso a Paso, todo ello se aborda a través de un lenguaje claro y sencillo, con referencia a resoluciones o sentencias de interés y respuesta a dudas frecuentes. Asimismo, se incorpora un anexo con casos prácticos y un modelo de solicitud de rectificación.

ÍNDICE

0. Introducción: las autoliquidaciones rectificativas y el nuevo sistema de regularización en IRPF

1. Modificación de autoliquidaciones del ejercicio 2024 y posteriores: nuevo sistema único surgido con la autoliquidación rectificativa

1.1. La autoliquidación rectificativa como regla general

1.2. El supuesto excepcional en el que podrá seguir utilizándose el procedimiento de rectificación tradicional

2. Modificación de autoliquidaciones del ejercicio 2023 y ANTERIORES: EL ANTIGUO SISTEMA DUAL

2.1. La autoliquidación complementaria

2.2. El procedimiento de rectificación de autoliquidaciones

3. Estudio de ciertos supuestos específicos en los que la autoliquidación rectificativa sustituye a las complementarias para el ejercicio 2024 y siguientes

3.1. Cobro de atrasos de rendimientos de trabajo

3.2. Pérdida de la condición de contribuyente debida a un cambio de residencia

3.3. Cambio de residencia entre CC. AA. con el objetivo principal de conseguir una menor tributación efectiva

3.4. Disposición de derechos consolidados por mutualistas, partícipes o asegurados

3.5. Disposición de bienes o derechos aportados al patrimonio protegido de personas con discapacidad

3.6. Pérdida total o parcial del derecho a la exención por reinversión en vivienda habitual y en entidades de nueva o reciente creación

3.7. Pérdida de la exención de la indemnización percibida por despido o cese del trabajador

3.8. Pérdida del derecho a la exención por reinversión en rentas vitalicias

3.9. Pérdida de la exención de determinadas rentas en especie

3.10. Recompra de elementos patrimoniales que hayan originado pérdidas computadas en la declaración

3.11. Devolución de cantidades derivadas de cláusulas suelo que hubieran tenido la consideración de gasto deducible en ejercicios anteriores

4. Recargos a aplicar

ANEXO. CASOS PRÁCTICOS

ANEXO II. FORMULARIO