La tributación de la economía digital en el contexto internacional, europeo y español (Papel + Ebook)

La evolución operada en el Plan de acción BEPS hacia la consideración como operaciones potencialmente constitutivas de erosión de bases imponibles o traslado de beneficios de todas aquellas situaciones en las que se produce una desalineación entre el lugar donde se genera una renta y aquel otro en el que dicha renta resulta sometida a gravamen ha desbordado los contornos de la planificación fiscal internacional lícita o legítima, situando en el centro del debate las actividades que resultan inherentes a unas actividades empresariales, las propias de la economía digital, que se caracterizan por la posibilidad de ser desarrolladas a distancia, sin necesidad de contar con presencia física en el lugar donde se distribuyen los bienes y servicios que constituyen su objeto.

Aunque el propio origen del Plan de acción BEPS gira en torno a la supuestamente escasa tributación efectiva a la que resultan sometidas las grandes multinacionales tecnológicas como consecuencia de la utilización de diversas estrategias de planificación fiscal agresiva, el presente trabajo efectúa un análisis crítico tanto de dicha afirmación como de las medidas antielusivas y las propuestas efectuadas en torno a la tributación de la economía digital (en el seno de la OCDE, la UE y en nuestro país) que reviste especial interés tanto para los profesionales del ámbito tributario como para la doctrina científica.

ÍNDICE

Capítulo I
FISCALIDAD Y NUEVAS TECNOLOGÍAS: DEL COMERCIO ELECTRÓNICO A LA ECONOMÍA DIGITAL
I.1. Planteamiento 17
I.2. Antecedentes: evolución de las propuestas formuladas para la tributación delcomercio electrónico 21
I.2.1. Del bit tax al espacio libre de impuestos 21
I.2.2. Las Condiciones Tributarias Marco de Ottawa 23
I.3. El comercio electrónico como modelo de negocio de la economía digital 26
I.3.1. Una aproximación a un concepto fiscalmente relevante de «comercio electrónico» 26
I.3.2. La relevancia tributaria de los elementos definitorios del comercio electrónico en la configuración de los criterios de sujeción de las transacciones digitales 31
I.3.3. Los nuevos factores operativos del comercio internacional y su relación con los problemas tributarios planteados por los modelos de negocio de la economía digital en el ámbito de la imposición directa 35

Capítulo II
LA ACCIÓN 1 BEPS Y LOS DESAFÍOS FISCALES DE LA
ECONOMÍA DIGITAL
II.1. Evasión, elusión y planificación fiscal en la era de la economía digital
II.2. El carácter potencialmente elusivo de la economía digital
II.3. El diverso alcance de la Acción 1 BEPS respecto a los problemas tributarios planteados por la economía digital
II.4. La elusión fiscal en la Acción 1 BEPS: medidas encaminadas a evitar la erosión de bases imponibles en la economía digital
II.4.1. Estrategias de planificación fiscal agresiva presentes en los modelos de negocio de la economía digital
II.4.2. Medidas destinadas a evitar la exclusión fraudulenta del estatus de establecimiento permanente
II.4.2.1. La consideración de las personas o entidades comisionistas como agente dependiente
II.4.2.2. La modificación de las excepciones al estatus de establecimiento permanente
II.4.2.3. La norma antifragmentación de actividades
II.4.3. Medidas destinadas a evitar la utilización de los precios de transferencia como mecanismo de erosión de bases imponibles
II.4.3.1. La atribución de beneficios a los establecimientos permanentes surgidos de las modificaciones propuestas en el artículo 5 MC OCDE
II.4.3.2. Medidas destinadas a evitar la vulneración del principio de plena competencia
II.5. Las alternativas teóricas para la tributación de la economía digital en la Acción 1 BEPS
II.5.1. La «presencia económica significativa» y su materialización como criterio de sujeción a través del EP virtual
II.5.2. Sometimiento a una retención en el Estado de la fuente
II.5.3. La introducción de «gravámenes de equiparación»

Capítulo III
LA TRIBUTACIÓN DE LA ECONOMÍA DIGITALIZADA: DE LA ELUSIÓN A LA «ILUSIÓN» FISCAL DIGITAL
III.1. El verdadero alcance de la Acción 1 BEPS: entre la corrección de las conductas elusivas y el aumento de las potestades tributarias de los Estados de destino
III.2. La «ilusión» fiscal digital o la ampliación de bases imponibles en la economía digitalizada
III.3. El paquete europeo en materia de fiscalidad de la economía digital
III.3.1. La propuesta de Directiva relativa a la presencia digital significativa
III.3.2. La propuesta de Directiva relativa al Impuesto sobre los Servicios Digitales
III.4. La propuesta española para el establecimiento de un Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales
III.5. Corolario