El concepto de establecimiento permanente en la revolución digital

Como es sabido, el EP es una figura clave en la Fiscalidad Internacional, pues actúa como nexo permitiendo al Estado de la fuente gravar los beneficios empresariales generados en su territorio. Sin embargo, su delimitación conceptual sigue anclada en la idea de la presencia física. Cuando se fraguó el Plan BEPS de la OCDE parecían plantearse dos cuestiones en relación con su concepto. Por un lado, su redefinición para evitar su elusión artificiosa. Por otro lado, su posible ensanchamiento para que las rentas generadas en los negocios de la llamada industria 4.0, o revolución digital, no quedasen sin tributar. A pesar de lo ambicioso de este Plan, la evolución del concepto de EP para adecuarse a las nuevas realidades de los negocios y modelos empresariales ha sido más bien escasa. En este trabajo se abordan cada uno de los supuestos de EP, desde el lugar fijo de negocios hasta la cláusula de agencia, para ver cómo operan en el marco de la revolución digital. Para ello se parte de lo establecido en el art. 5 del MC OCDE, viendo particularidades de la red española de convenios, y acudiendo a los Comentarios para ver cómo se interpretan cada uno de los elementos que componen el supuesto en cuestión. Todo ello queda completado con la referencia a casos a partir de jurisprudencia y doctrina administrativa que permiten ver su aplicación en la práctica. El libro cierra con una referencia a la posible extensión del concepto de EP para que los beneficios que obtienen las empresas digitalizadas puedan someterse a imposición en el Estado de la fuente.

ÍNDICE
Introducción

Capítulo 1. Cuestiones previas

I. Origen y evolución del concepto de establecimiento permanente

II. El establecimiento permanente en la normativa española y en los convenios

Capítulo 2. El establecimiento permanente como lugar fijo de negocios

I. Los elementos de la cláusula general de establecimiento permanente

II. La aplicación de la cláusula general de EP caso por caso

III. El concepto de establecimiento permanente en el IVA

Capítulo 3. Obras e instalaciones como establecimiento permanente

I. Elementos para que una obra constituya establecimiento permanente

II. Algunos supuestos de obras y construcciones en la jurisprudencia española

Capítulo 4. La cláusula negativa de establecimiento permanente

I. Definición y función de la cláusula negativa de establecimiento permanente

II. El carácter auxiliar o preparatorio de las actividades económicas del art. 5.4 del MC OCDE

III. La aplicación de la regla del art. 5.4.1 del MC OCDE para prevenir la fragmentación artificiosa de actividades

Capítulo 5. La cláusula del agente dependiente e independiente

I. La cláusula de agencia y las notas definitorias de la dependencia

II. La cláusula de agente independiente del art. 5.6 del MC OCDE

III. Supuestos concretos sobre la dependencia o independencia del agente que actúa por cuenta de la empresa

Capítulo 6. Establecimiento permanente digital, ¿cambio de paradigma?

I. Consideraciones previas: economía digital o digitalización de la economía

II. Posible introducción de un EP digital: propuestas e implicaciones

Bibliografía