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La justicia como fundamento del sistema tributario español

Autor Plaza Echevarría, Juan
Editorial Dykinson
Fecha de Publicación 01-08-2021
Nº de Páginas 336
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La presente obra aborda el fundamento del sistema impositivo español a tenor del contenido del artículo 31 de la Constitución Española de 1978, cuya mención a la justicia la sitúa como un valor superior que constituye la cualidad del ordenamiento tributario.

El estudio aconseja comenzar con una aproximación a la filosofía clásica para encontrar la vinculación entre tributo y justicia según los valores imperantes en la sociedad de cada época. Y puesto que el deber de contribuir tiene una dimensión hacendística, jurídica y también ética, es obligado referirse a cada uno de estos aspectos, pero desde un plano que tenga como nexo a la propia justicia. La cuestión no se limita al tributo y se extiende a la relación jurídico-tributaria entendida como el conjunto de disposiciones que generan deberes, derechos y garantías tanto en la creación de cada figura impositiva como en su aplicación.

El trabajo continúa con el análisis de los axiomas sobre el tributo justo elaborados por la escolástica para posteriormente y a través de los principios de la imposición formulados por la moderna doctrina científica, llegar hasta los principios tributarios plasmados en el texto constitucional. Además, la evidente conexión entre los ingresos y su destino hace que la actividad tributaria trascienda a su aspecto financiero y alcance una función social que, en coherencia con el modelo de Estado social y democrático de derecho, tenga como referencia la realidad distinta y única del ser humano, así como su aspecto relacional y social. En este punto, la investigación se ocupa de la denominada por la escolástica causa final en cuya virtud el tributo se coloca al servicio de una finalidad concreta: la consecución del bien común.

Por último, se analiza la interpretación del Tribunal Constitucional destacando ciertas ambigüedades en su doctrina, pues si bien el alto tribunal reconoce el valor de la justicia como fundamento del sistema tributario, también considera que el bien jurídico protegido es, sobre todo, garantizar la financiación suficiente de los gastos públicos, lo que se traduce en un mandato imperativo al legislador y a los poderes públicos para buscar y gravar la riqueza allí donde se encuentra, vinculando así, justicia y eficacia recaudatoria. A la vista de tal doctrina, es obligado destacar la importancia que tiene para una justa aplicación del tributo la actuación administrativa y los límites que al ejercicio del poder tributario imponen los derechos fundamentales consagrados en la Constitución.

JUAN PLAZA ECHEVARRÍA es doctor en Derecho por la Universidad San Pablo-CEU, licenciado en Derecho por la Universidad Complutense de Madrid y máster en asesoría fiscal y derecho tributario por el Instituto de Estudios Superiores San Pablo CEU. Inició la carrera profesional en 1992 como abogado en el Bufete Díaz-Arias y en el año 1996 cofundó la firma legal Del Castillo, Plaza y Asociados donde en la actualidad se ocupa de su actividad en las áreas de derecho mercantil, tributario y penal económico. En 2008 comenzó a compatibilizar el ejercicio de la abogacía con la docencia habiendo impartido clases en el Centro Universitario Villanueva (UCM) y en el Colegio Universitario de Estudios Financieros-CUNEF. Desde el año 2015 desarrolla su carrera docente en la Universidad Francisco de Vitoria (UFV) de la que es profesor de Sistema Fiscal y Sistema Tributario español en los grados de Derecho, ADE y Análisis de Negocios, así como en el Máster de Acceso a la Abogacía.

ÍNDICE
Prólogo

I. Introducción y delimitación del contenido

II. Sobre la Justicia

1. LA JUSTICIA: IDEAL Y VIRTUD

2. JUSTICIA, DERECHO Y MORAL

3. LA JUSTICIA Y LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

4. LA JUSTICIA Y EL BIEN COMÚN

5. LA JUSTICIA SOCIAL

III. Sobre la contribución obligatoria

1. LA NECESIDAD Y LA OBLIGACIÓN DE CONTRIBUIR: UN SOMERO REPASO HISTÓRICO

2. EL BINOMIO INGRESOS-GASTOS: EL PRESUPUESTO

3. LA CONTRIBUCIÓN Y EL ESTADO

4. LA CONSTITUCIONALIZACIÓN DEL DEBER DE CONTRIBUIR

5. EL ESTADO SOCIAL DEL BIENESTAR

6. LA MORAL TRIBUTARIA

IV. Sobre el tributo

1. APROXIMACIÓN AL CONCEPTO DE TRIBUTO

2. LA SATISFACCIÓN DE LAS NECESIDADES PÚBLICAS DE CARÁCTER INDIVISIBLE

3. EL TRIBUTO COMO PRESTACIÓN COACTIVA

4. LA CAUSA DEL TRIBUTO

5. EL TRIBUTO EN EL ACTUAL DERECHO POSITIVO ESPAÑOL

6. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA

V. La causa impositionis

1. LA CAUSA EN ARISTÓTELES Y SANTO TOMÁS

2. FRANCISCO SUÁREZ Y LA CAUSA IMPOSITIONIS

3. VALIDEZ Y VIGENCIA DE LA DOCTRINA SUARECIANA SOBRE EL TRIBUTO JUSTO

VI. Deber de contribuir y justicia tributaria en la Constitución Española de 1978

1. LOS PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN Y LA JUSTICIA

2. LA MATERIA TRIBUTARIA EN LA CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA DE 1978

3. LA GÉNESIS DEL ARTÍCULO 31 CE

VII. Los principios de la imposición y la causa impositionis en la Constitución Española

1. LA GENERALIDAD DE LA IMPOSICIÓN Y LA IGUALDAD EN LA CONTRIBUCIÓN

2. LA CAUSA EFICIENTE O EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA

2.1. La potestad para crear el tributo

2.2. Alcance y contenido de la reserva de ley tributaria

3. CAUSA MATERIAL Y CAPACIDAD ECONÓMICA

3.1. La materia del tributo

3.2. El principio de capacidad económica

4. LA PROGRESIVIDAD DEL TRIBUTO

5. LA CAUSA FINAL O EL FIN DEL TRIBUTO. EL BIEN COMÚN

5.1. El interés general, el interés público, el bien público y el bien común

5.2. La equidad en la asignación de los recursos públicos

5.3. Los criterios de eficiencia y economía

5.4. El control en el cumplimiento del artículo 31.2 CE

6. AMBIGÜEDAD Y CONTRADICCIÓN EN LA JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL

7. LA INCIDENCIA DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES EN EL DEBER DE CONTRIBUIR

7.1. Los límites al poder tributario en la aplicación del tributo

7.2. Deber de colaboración y derechos fundamentales

8. LAS GARANTÍAS CONSTITUCIONALES EN EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR

8.1. Las garantías procesales

8.2. La protección del artículo 25 CE

VIII. A modo de conclusiones

IX. Bibliografía

Apéndice documental

1. FINES Y PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN FORMULADOS POR NEUMARK EN VERSIÓN ELABORADA POR FUENTES QUINTANA

2. LAS REDACCIONES DEL DEBER DE CONTRIBUIR EN LA ELABORACIÓN DE LA CE

3. ENMIENDAS PRESENTADA EN EL CONGRESO AL ANTEPROYECTO DE CONSTITUCIÓN

4. ENMIENDAS PRESENTADAS EN EL SENADO AL TEXTO DEL PROYECTO DE CONSTITUCIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL CONGRESO DE LOS DIPUTADOS
86707

Ficha técnica

Autor
Plaza Echevarría, Juan
Editorial
Dykinson
ISBN
978-84-1377-628-6
Fecha de Publicación
01-08-2021
Nº de páginas
336
Encuadernación
Rústica
Nº edición
01