Fiscalidad y recaudación en el concurso de acreedores

Se examinan, en relación con el concursado, sus acreedores o el propio administrador concursal, las repercusiones tributarias -en las diferentes figuras impositivas y en el crédito tributario- que derivan de la declaración de concurso de acreedores.

Con sus 752 artículos, la entrada en vigor el pasado 1 de septiembre del Real Decreto Legislativo 1/2020, de 5 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Concursal, no sólo supone un reorganización de la normativa concursal sino también una modificación de su ley reguladora.

Por otro lado, los importantes cambios que desde 2012 año de la primera edición de esta obra se han producido en las normas tributarias (IVA, IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados), así como las nuevas consultas de la Dirección General de Tributos y las nuevas resoluciones de los Tribunales, han justificado la realización de esta nueva edición completamente actualizada, en la que se aborda la incidencia que la declaración de concurso produce en un ámbito tan específico como el fiscal, entendido éste en un sentido amplio, es decir, analizando tanto las consecuencias que se producen en las principales figuras impositivas, como la posición del crédito tributario y las prerrogativas, que dentro de dicha situación especial, mantiene la Hacienda Pública para hacer efectivo el mismo, incluidos los efectos que se pueden producir en la situación tributaria del propio administrador concursal.

No hay que olvidar que todos los concursados, personas físicas o jurídicas, son contribuyentes de los impuestos, por lo que su situación concursal produce notables consecuencias tributarias, y que en todos los concursos aparece la Hacienda Pública como acreedor privilegiado, ordinario o subordinado.

ÍNDICE

CAPÍTULO 1. INCIDENCIA DEL CONCURSO EN LAS PRINCIPALES FIGURAS IMPOSITIVAS

1. EFECTOS TRIBUTARIOS EN LOS ACREEDORES DEL CONCURSADO

2. EFECTOS TRIBUTARIOS EN EL DEUDOR CONCURSADO

3. TRIBUTACIÓN DE LAS RETRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL

CAPÍTULO 2. EL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL PROCESO CONCURSAL

1. INTRODUCCIÓN

2. CONSIDERACIÓN DEL CRÉDITO TRIBUTARIO COMO CONCURSAL O CONTRA LA MASA

3. SUPUESTOS ESPECIALES DE RECONOCIMIENTO DE CRÉDITOS TRIBUTARIOS

4. CLASIFICACIÓN DE LOS CRÉDITOS TRIBUTARIOS DE CARÁCTER CONCURSAL

5. INTEGRACIÓN DE CRÉDITOS TRIBUTARIOS EN LA MASA ACTIVA DEL CONCURSO .

6. EFECTOS DE LA DECLARACIÓN DE CONCURSO SOBRE LOS CRÉDITOS TRIBUTARIOS

CAPÍTULO 3. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE APREMIO Y EL PROCEDIMIENTO CONCURSAL

1. LA AUTOTUTELA EJECUTIVA DE LA ADMINISTRACIÓN

2. LA CONCURRENCIA ENTRE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE APREMIO Y EL PROCEDIMIENTO CONCURSAL. EL CRITERIO DE PRIORIDAD Y LA EXCEPCIÓN DE LOS BIENES NECESARIOS PARA LA ACTIVIDAD DE LA CONCURSADA

3. LA NULIDAD COMO SANCIÓN ANTE LA CONTRAVENCIÓN DEL MANDATO DE SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE APREMIO (ART. 143.1 TRLC)

4. LOS EMBARGOS ADMINISTRATIVOS Y EL PROCEDIMIENTO CONCURSAL

5. LOS CRÉDITOS CONTRA LA MASA Y EL PROCEDIMIENTO DE APREMIO. REFERENCIA A LOS INTERESES Y RECARGOS DEL PROCEDIMIENTO EJECUTIVO

6. LA EJECUCIÓN DE GARANTÍAS CONSTITUIDAS A FAVOR DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA POR LA CONCURSADA Y POR TERCEROS

7. LA AUTOTUTELA DECLARATIVA Y EL PROCEDIMIENTO CONCURSAL

ANEXO DOCUMENTAL

CONSULTAS DGT

Consulta vinculante V0252-04, de 5 de noviembre de 2004, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta vinculante V0349-05, de 3 de marzo de 2005, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta vinculante V0132-06, de 23 de enero de 2006, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta vinculante V1240-06, de 29 de junio de 2006, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V3030-16, de 29 de junio de 2016 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta vinculante V0645-07, de 29 de marzo de 2007, de la Subdirección General de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Consulta vinculante V0304-06, de 20 de febrero de 2006, de la Subdirección General de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Consulta Vinculante V1959-08, de 28 de octubre de 2008 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V2106-08, de 10 de noviembre de 2008 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V2108-08, de 10 de noviembre de 2008 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V2175-08, de 19 de noviembre de 2008 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V2496-08, de 29 de diciembre de 2008 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0358-09, de 23 de febrero de 2009 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V2352-09, de 20 de octubre de 2009 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V2432-09, de 30 de octubre de 2009 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0014-10, de 18 de enero de 2010 de la Subdirección General de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Consulta Vinculante V0084-10, de 21 de enero de 2010 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V0602-10, de 26 de marzo de 2010 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0644-10, de 08 de abril de 2010 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V1322-10, de 14 de junio de 2010 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V1819-10, de 04 de agosto de 2010 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V2144-10, de 28 de septiembre de 2010 de la Subdirección General de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Consulta Vinculante V1408-11, de 02 de junio de 2011 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V1701-11, de 01 de julio de 2011 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V1908-11, de 03 de agosto de 2011 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V2212-11, de 23 de septiembre de 2011 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta General 0017-11, de 05 de septiembre de 2011 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V2643-11, de 07 de noviembre de 2011 de la Subdirección General de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Consulta Vinculante V2855-11, de 01 de diciembre de 2011 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0158-12, de 26 de enero de 2012 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0399-12, de 22 de febrero de 2012 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0556-12, de 13 de marzo de 2012 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0662-12, de 29 de marzo de 2012 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0895-12, de 25 de abril de 2012 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V1941-12, de 08 de octubre de 2012 de la Subdirección General de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Consulta Vinculante V2319-12, de 05 de diciembre de 2012 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0985-13, de 26 de marzo de 2013 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V1734-13, de 27 de mayo de 2013 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V1797-13, de 31 de mayo de 2013 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V2226-13, de 05 de julio de 2013 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V2026-14, de 28 de julio de 2014 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas

Consulta Vinculante V2583-14, de 02 de octubre de 2014 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas

Consulta Vinculante V3360-14, de 22 de diciembre de 2014 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V0242-15, de 21 de enero de 2015 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V2943-15, de 07 de octubre de 2015 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V0478-16, de 08 de febrero de 2016 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V1706-16, de 19 de abril de 2016 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V2000-16, de 10 de mayo de 2016 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V4008-16, de 21 de septiembre de 2016 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas

Consulta Vinculante V4253-16, de 04 de octubre de 2016 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V5113-16, de 25 de noviembre de 2016 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0077-17, de 19 de enero de 2017 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V0714-17, de 17 de marzo de 2017 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V0768-17, de 27 de marzo de 2017 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V0934-17, de 12 de abril de 2017 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V0347-18, de 08 de febrero de 2018 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0357-18, de 08 de febrero de 2018 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0505-18, de 22 de febrero de 2018 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0551-18, de 26 de febrero de 2018 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V1231-18, de 11 de mayo de 2018 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V2516-18, de 18 de septiembre de 2018 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V2888-18, de 08 de noviembre de 2018 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V2941-18, de 14 de noviembre de 2018 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V0306-19, de 14 de febrero de 2019 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

Consulta Vinculante V1309-19, de 6 de junio de 2019 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V2211-19, de 19 de agosto de 2019 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta Vinculante V1169-20, de 30 de abril de 2020 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas



CONSULTAS ICAC

Consulta de contabilidad núm. 3 del BOICAC 62 de junio de 2005

Consulta de contabilidad núm. 1 del BOICAC núm. 76 de diciembre de 2008

Consulta de contabilidad núm. 5 del BOICAC núm. 96 de diciembre de 2013

Consulta de contabilidad núm. 4 del BOICAC núm. 98 de junio de 2014

RESOLUCIONES TEAC

Resolución TEAC (Vocalía 4ª) de 21 Septiembre 2010 N.º rec. 7340 (2008)

Resolución TEAC (Vocalía 12ª) de 26 Febrero 2019 N.º rec. 217 (2018)

RESOLUCIONES DGRN

Resolución DGSJFP-DGRN de 21 Enero 2005

Resolución DGSJFP-DGRN de 6 Junio 2009

Resolución DGSJFP-DGRN de 7 Junio 2010

Resolución DGSJFP-DGRN de 8 Junio 2010

Resolución DGSJFP-DGRN de 9 Mayo 2011

Resolución DGSJFP-DGRN de 21 Junio 2013

Resolución DGSJFP-DGRN de 11 Julio 2013

Resolución DGSJFP-DGRN de 1 Abril 2014

Resolución DGSJFP-DGRN de 24 Abril 2015

Resolución DGSJFP-DGRN de 16 Julio 2015