Opciones Tributarias y Derecho de Defensa: Cuestiones Prácticas "Problemas de Interpretación y Aplicación del Artículo 119.3 Lg

La invocación por parte de la Administración tributaria del artíulo119.3 de la LGT es, en la última década, constante en numerosos acuerdos y resoluciones.

La problemática de interpretación y aplicación de este precepto va más allá de la opción por las modalidades de tributación familiar en el IRPF, y de las diversas opciones que también alberga el régimen de este impuesto, para extenderse hacia esquemas complejos de tributación, en particular en relación a diversos aspectos del Impuesto sobre Sociedades y la delimitación negativa de su ámbito de aplicación en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Con la presente obra se pretende ofrecer una referencia práctica para todos los operadores jurídicos, que ofrezca respuestas y pautas de fundamentación y argumentación sobre los distintos aspectos del régimen jurídico de los derechos de opción que permitan obtener unos patrones generales de defensa ante la tendencia administrativa a la vis expansiva de este precepto legal.

ÍNDICE

Introducción

Capítulo 1. El concepto de opción tributaria versus el principio de regularización íntegra

A. Concepto de opción en sentido estricto

B. Tipología de opciones según la doctrina administrativa y jurisprudencia recientes

1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

2. Impuesto sobre Sociedades

3. Impuesto sobre Sucesiones: aplicación de beneficios fiscales

4. Delimitación IVA-TPO en operaciones con renuncia a la exención

5. Impuesto sobre el Valor Añadido

6. Régimen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos: tributación local

Capítulo 2. Problemas específicos en la dinámica de la LGT art.119.3

1. Ejercicio de la opción: exteriorización de la voluntad y requisitos formales

2. Plazo

Capítulo 3. Efectos del ejercicio de los derechos de opción: revocabilidad o irrevocabilidad

1. Supuestos en los que se modifican de elementos o cuantías de la obligación tributaria sin cambio de régimen sustantivo de tributación

2. Supuestos en que se modifican los elementos o cuantías de la obligación tributaria comportando un cambio de régimen sustantivo de tributación