Comunicación Tributaria. Naturaleza Jurídica y Efectos

RESUMEN
La gestión de los sistemas tributarios ha requerido siempre de importantes fuentes de información susceptibles de materializar su aplicación efi caz. Actualmente esta realidad alcanza sus màximos dada la extraordinaria complejidad de aquellos sistemas y el ingente número de sujetos sobre los que recaen. Resulta imprescindible por ello tanto la colaboración de los ciudadanos en el suministro de información a la Administración como la actividad informativa de la Administración hacia dichos ciudadanos. Todavia más, resulta imprescindible la colaboración entre Administraciones y entre los mismos ciudadanos. En este trabajo, haciendo un especial esfuerzo en el aparato conceptual, nos hemos fi jado en los distintos fl ujos de información a través de los cuales se articula nuestro sistema impositivo y en la forma como se concreta su aplicación práctica.

ÍNDICE
Abreviaturas13
Pr logo17
Introducci n25


Cap tulo Primero
Aspectos generales de la comunicaci n tributaria

1.Comunicaci n P blica33
1.1.Precisiones Conceptuales37
1.2.Acepciones de la expresi n comunicaci n p blica 39
2.De la comunicaci n p blica a la comunicaci n tributaria41
3.Los sujetos de la comunicaci n tributaria44
3.1.La Administraci n tributaria44
3.2.Otras Administraciones48
3.3.El ciudadano49
4.Objeto de la comunicaci n tributaria54
5.Funci n de la comunicaci n tributaria56
6.Flujos de informaci n tributaria61


Cap tulo segundo
Flujos de informaci n tributaria

1.Comunicaci n de la Administraci n tributaria hacia los ciudadanos63
1.1.La comunicaci n jur dico-formal65
1.1.1.Conocimiento y cognoscibilidad66
1.1.2.Vinculaci n a una relaci n jur dico-tributaria67
1.1.3.La publicidad de las normas68
1.1.4.Publicaciones en diarios oficiales71
1.1.5.La comunicaci n tributaria jur dico-formal72
1.2.La comunicaci n de servicio75
1.2.1.Contenido de la comunicaci n de servicio75
1.2.2.Tipolog a de la comunicaci n de servicio77
1.2.3.Caracter sticas de la comunicaci n de servicio79
1.2.4.Prestaci n integrada o aut noma81
1.2.5.La informaci n sobre la normativa aplicable83
1.2.6.La informaci n sobre la normativa tributaria aplicable84
1.2.7.Los servicios de informaci n administrativa85
1.2.8.La calidad de la informaci n administrativa87
2.Comunicaci n de los ciudadanos hacia la Administraci n90
2.1.Colaboraci n con la Administraci n90
2.2.1.Concepto de colaboraci n90
2.2.2.Exclusi n de la declaraci n tributaria del hecho imponible del mbito de la colaboraci n90
2.2.El deber de facilitar sus funciones a la Administraci n91
2.3.Tipolog a de la informaci n a la Administraci n94
2.4.En particular la informaci n sobre terceros97
2.5.Caracter sticas de la informaci n a la Administraci n100
2.6.Fundamento de las obligaciones de informaci n101
2.7.Normativa tributaria sobre el deber de informar103
3.Comunicaci n entre Administraciones106
3.1.El deber general de colaboraci n106
3.2.Deber de colaboraci n con la Administraci n tributaria110
3.3.Deberes de colaboraci n de la Administraci n tributaria111
4.Comunicaci n entre particulares112
4.1.Sujeto que debe de emitir la factura o el certificado114
4.2.Sujeto obligado a proporcionar datos114


Cap tulo tercero
Naturaleza jur dica de la comunicaci n tributaria

1.Conceptos previos121
1.1.Obligaciones y deberes121
1.1.1.Deberes que no son correlativos de derechos (Doveri)123
1.1.2.Obligaciones no patrimoniales (Obblighi)125
1.2.Situaciones jur dicas subjetivas129
1.2.1.Situaciones jur dicas activas131
1.2.1.1.De la Administraci n132
1.2.1.2.Del ciudadano140
1.2.2.Situaciones jur dicas pasivas145
1.2.3.Situaciones jur dicas de car cter intermedio158
1.2.4.Situaciones jur dicas subjetivas complejas159
1.2.5.Situaciones jur dicas subjetivas en la informaci n160
2.Los deberes tributarios169
2.1.Los deberes p blicos subjetivos169
2.2.Deberes p blicos de prestaci n171
2.3.Deberes tributarios y deberes p blicos de prestaci n173
2.4.Los deberes de colaboraci n174
2.4.1.Categor a nica de deberes tributarios174
2.4.2.Caracter sticas de los deberes de colaboraci n178
2.5.Deberes de informaci n y deberes p blicos de prestaci n180
2.6.Deberes de informaci n y reserva de ley184
3.Informaci n dirigida a la Administraci n tributaria186
3.1.Situaciones jur dicas subjetivas186
3.2.Deber p blico de car cter subjetivo188
3.3.Deber p blico de prestaci n189
3.4.Prestaci n personal de car cter p blico191
3.5.Origen legal de las prestaciones personales192
3.6.Subsidiariedad de la informaci n sobre terceros194
4.Informaci n entre particulares195
4.1.Prestaciones formales entre particulares195
4.2.Naturaleza jur dica197
4.2.1.Deber p blico de car cter subjetivo197
4.2.2.Deber p blico de prestaci n199
4.2.3.Prestaci n personal de car cter p blico200
5.Informaci n dirigida a los ciudadanos201
5.1.La informaci n como deber202
5.1.1.Situaciones jur dicas subjetivas204
5.1.2.Deber p blico de car cter subjetivo206
5.1.3.Deber p blico de prestaci n206
5.2.La informaci n como derecho208
5.2.1.Normas de acci n y de relaci n208
5.2.2.Distinci n entre derecho y garant a209
5.2.3.Importancia de la distinci n209
5.2.4.Derecho de los ciudadanos y deber de la Administraci n210
5.2.5.Exigibilidad del derecho de informaci n210
5.3.Naturaleza de algunos instrumentos de informaci n212
5.3.1.Consultas tributarias212
5.3.1.1.Naturaleza jur dica de la consulta tributaria212
5.3.1.2.Naturaleza jur dica de la contestaci n213
5.3.2.Certificados tributarios221
5.3.3.Informaci n sobre el valor de los inmuebles223
5.3.3.1.Semejanzas y diferencias con las consultas223
5.3.3.2.Naturaleza jur dica de la solicitud de valoraci n226
5.3.3.3.Naturaleza jur dica de la contestaci n227
5.3.4.Acuerdos previos de valoraci n228
6.El deber jur dico como categor a com n230


Cap tulo cuarto
Efectos de la comunicaci n tributaria

1.El incumplimiento del deber de informar235
1.1.Por parte de la Administraci n tributaria235
1.2.A la Administraci n tributaria236
1.3.En las relaciones entre particulares237
2.Informaci n suministrada por la Administraci n238
2.1.Delimitaci n del mbito de estudio239
2.2.Efectos de las manifestaciones del deber de informar242
2.2.1.La difusi n de textos actualizados242
2.2.2.Publicaci n de las contestaciones a consultas249
2.2.3.Publicaci n de las resoluciones econ mico-administrativas250
2.2.4.Informaci n sobre los criterios administrativos252
2.2.5.La consulta en bases informatizadas253
2.2.6.Comunicaciones253
2.2.7.Suministro de contestaciones a consultas254
2.2.8.Efectos de las contestaciones a consultas255
2.2.9.Efectos de los certificados tributarios278
2.2.10.Informaci n sobre bienes inmuebles283
2.2.11.Efectos de los Acuerdos previos de valoraci n287
3.Informaci n suministrada a la Administraci n290
3.1.Responsabilidad por la informaci n suministrada290
3.1.1.Falta de presentaci n de declaraciones292
3.1.2.Infracciones en las que no existe perjuicio econ mico297
3.1.3.Deber de suministro de informaci n en plazo300
3.1.4.Deber de comunicar el domicilio fiscal301
3.1.5.Deberes contables y registrales302
3.1.6.Deberes relativos a la utilizaci n del NIF305
3.1.7.Deber de aportar la informaci n307
3.2.Efectos de la informaci n dirigida a la Administraci n309
3.2.1.Informaci n relativa al propio obligado tributario310
3.2.1.1.En el curso de un procedimiento313
3.2.1.2.Independiente de cualquier procedimiento314
3.2.2.Informaci n relativa a terceros321
3.2.2.1.En general321
3.2.2.2.Entidades financieras335
3.2.2.3.Funcionarios p blicos342
3.2.2.4.Profesionales351
3.2.2.5.Quienes en general ejercen funciones p blicas352
3.2.3.L mites al deber de informar y al uso de la informaci n353
4.Informaci n suministrada entre particulares366
4.1.Responsabilidad por la informaci n suministrada366
4.1.1.Deberes de facturaci n369
4.1.2.Deberes relativos a la utilizaci n del NIF374
4.1.3.Deberes de las entidades de cr dito376
4.1.4.Deber de sigilo377
4.1.5.Deber de comunicar datos al pagador de rentas379
4.1.6.Deber de entregar el certificado de retenciones382
4.2.Efectos de la informaci n entre particulares383
4.2.1.Comunicaci n de datos al retenedor384
4.2.2.Efectos del certificado de retenciones385
4.2.3.Efectos de la emisi n de facturas388


Bibliograf a