La Fiscalidad del Sector Eléctrico

RESUMEN
La fiscalidad del sector eléctrico constituye uno de los fenómenos más necesita-dos de análisis dentro del vasto campo de La Hacienda Pública. La multiplicidad de exacciones vigentes, los cambios constantes de la normativa y la acusada conflictividad que genera su aplicación, aconsejan un examen sosegado de esta materia. De ahí que nos hayamos propuesto en esta obra colectiva estudiar el fundamento económico, constitucional y comunitario de los tributos que afectan al sector, así como las figuras concretas que dentro de los distintos niveles de Hacienda territorial?estatal, autonómica y local- inciden tanto sobre las empresas suministradoras como sobre los consumidores de este servicio esencial para La economía.

ÍNDICE
PRESENTACI N11

PR LOGO (Juan J. Zornoza P rez)19

I. FUNDAMENTO ECON MICO Y CONSTITUCIONAL

1. IMPUESTOS SOBRE LA ELECTRICIDAD Y LA ENERG A: UNA OPORTUNIDAD PARA LA CONSOLIDACI N FISCAL
Alberto Gago Rodr guez

1.Introducci n23
2.Contexto te rico24
3.La pr ctica de la imposici n energ tica30
4.El futuro de la imposici n sobre la energ a36
5.Conclusiones44

2. Posibilidades y l mites de los tributos del sector el ctrico como instrumentos para alcanzar la eficiencia energ tica y la sostenibilidad ambiental
Manuel Lucas Dur n

1.Introducci n50
2.Panor mica de los tributos que gravan el sector el ctrico en Espa a51
3.L mites derivados de la Constituci n57
4.L mites derivados del Derecho de la Uni n Europea72
5.L mites derivados de la firma de convenios bilaterales o multilaterales de protecci n de inversiones80
6.A modo de conclusiones84

3. EXTRAFISCALIDAD Y CONSTITUCI N EN LA IMPOSICI N ENERG TICO-AMBIENTAL
Enrique Ortiz Calle

1.Concepto de extrafiscalidad85
2.Admisi n de restricciones a los principios de justicia tributaria por motivos extrafiscales90
3.Prohibici n una doble imposici n no justificada. Los tributos especiales100
4.Prohibici n de equivalencia y Estado auton mico110
5.Conclusiones116
II. FISCALIDAD DEL SECTOR EL CTRICO EN EL MBITO EUROPEO Y NACIONAL

4. AN LISIS CONSTITUCIONAL DE LA IMPOSICI N SOBRE LA PRODUCCI N DE ENERG A EL CTRICA
Jos A. Rozas Vald s

1.Planteamiento119
2.La fiscalidad estatal sobre la producci n de energ a el ctrica120
3.La STC 183/2014 sobre la constitucionalidad del impuesto sobre la producci n de energ a el ctrica127
4.La STC 74/2016 declarando inconstitucional el impuesto catal n sobre la producci n de energ a nuclear128
5.Las cuestiones de inconstitucionalidad presentadas por el Tribunal Supremo131
6.Conclusiones146

5. El Impuesto sobre la Electricidad y los impuestos regulados en la Ley 15/2012 desde la perspectiva de la prohibici n general de ayudas de estado
Saturnina Moreno Gonz lez

1.Introducci n149
2.Ayudas de estado, fiscalidad y medio ambiente: aspectos generales152
3.El Impuesto especial sobre la electricidad165
4.El Impuesto sobre el valor de la producci n de la energ a el ctrica171
5.El Canon por utilizaci n de aguas continentales para la producci n de energ a el ctrica179
6.Los Impuestos sobre producci n y almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radioactivos185
7.Conclusiones188

6. La estrategia fiscal europea para el ahorro energ tico en el sector residencial
M Luisa Gonz lez-Cu llar Serrano
1.Planteamiento193
2.La fiscalidad como instrumento de fomento de la rehabilitaci n energ tica del sector residencial195
3.El fomento de la rehabilitaci n energ tica en la imposici n sobre la renta207
4.El fomento de la rehabilitaci n energ tica en la imposici n sobre el consumo213
5.El fomento de la rehabilitaci n energ tica en la imposici n sobre el patrimonio y sobre la transmisi n de la vivienda219
6.Conclusiones222
III. FISCALIDAD DEL SECTOR EL CTRICO EN EL MBITO AUTON MICO Y LOCAL

7. LOS IMPUESTOS AUTON MICOS SOBRE EMISIONES CONTAMINANTES A LA ATM SFERA
Francisco Adame Mart nez

1.Introducci n227
2.L mites constitucionales a la creaci n de tributos por las comunidades aut nomas229
3.Impuestos auton micos sobre instalaciones que inciden en el medio ambiente. especial referencia a su constitucionalidad232
4.Impuestos sobre emisiones contaminantes. consideraciones sobre su hecho imponible y su constitucionalidad245
5.Reflexiones finales262

8. Impuestos auton micos sobre fuentes de energ a que no producen emisiones atmosf ricas
Pedro M. Herrera Molina

1. Planteamiento267
2. Impuestos sobre energ as renovables268
3. Impuesto catal n sobre energ a nuclear283

9. La fiscalidad del sector el ctrico en las haciendas locales
Isaac Merino Jara

1.Introducci n287
2.Tasas por la utilizaci n privativa o el aprovechamiento del dominio p blico local290
3.Impuesto sobre Bienes Inmuebles296
4.Impuesto sobre Actividades Econ micas302
5.Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras307