Cuadernos de Litigación Tributaria

El trabajo realizado hasta la fecha en materia de litigación tributaria y el incremento
de las necesidades identificadas en el mercado en este ámbito, motivaron la
decisión de Gómez-Acebo & Pombo de consolidar un grupo de expertos en
Litigación Tributaria que ofrece un asesoramiento altamente especializado en esta
materia. Este grupo está compuesto por un equipo de profesionales de la Firma con
amplia experiencia en todo tipo de procedimientos ante las autoridades tributarias y
cuenta con respaldo desde el ámbito académico.
Dentro de esta apuesta decidida por consolidar la posición de Gómez-Acebo &
Pombo como firma de referencia en esta práctica, la Firma inauguró en marzo de
2024 una publicación semanal que, con un enfoque práctico y de opinión, trata las
últimas novedades en materia de procedimiento y litigiosidad tributaria y expone
casos prácticos concretos. En particular, en esta publicación, que es fruto de la
experiencia adquirida por los autores en este ámbito, se ofrece un análisis
especializado de los asuntos tratados y se incluye la reflexión de los autores con un
enfoque eminentemente práctico.

En esta tercera recopilación de las publicaciones de Litigación Tributaria se recogen
los cien primeros números de esta publicación semanal, en las que se abordan
distintos asuntos como:

• Los límites a la actuación administrativa tras la anulación de actos tributarios.
• La delimitación de la responsabilidad tributaria y las garantías de los responsables.
• La proyección de la jurisprudencia y principios comunitarios sobre la ordenación y
aplicación de los tributos.
• La incidencia de los principios generales del Derecho en el ámbito tributario.
• La aplicación práctica de las cláusulas generales antiabuso.
• Los derechos de los obligados tributarios en sus relaciones con la Administración
tributaria.
• Los principios rectores de la potestad sancionadora en materia tributaria.

Se trata de una apuesta decidida por compartir las últimas novedades en una
materia en constante evolución difundiendo el conocimiento desde la excelencia
técnica, pero con un enfoque práctico.

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V. AUTORES

ROCÍO ARIAS PLAZA
ADRIÁN BOIX CORTÉS
CARLA FANDIÑO SEIJAS (*)
Equipo de Litigación Tributaria de GA_P

(*)Remedios García Gómez de Zamora formó parte del Equipo hasta julio de 2026. A
partir de esa fecha, se ha incorporado al proyecto Carla Fandiño Seijas.
SATURNINA MORENO GONZÁLEZ
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario (UCLM)
Consejera académica de GA_P
VI. PÚBLICO OBJETIVO

- Asesores fiscales
- Gestorías
- Empresa (de todos los tamaños): directores financieros
- Autónomos y profesionales
- Gestorías
- Administraciones Públicas
- Economistas
- Inspección de Hacienda

VII. SUMARIO
1. La recuperación de plusvalías firmes: la nulidad de pleno derecho y la
responsabilidad patrimonial del Estado legislador

2. El derecho al error y la necesaria concurrencia de culpabilidad en el ámbito
sancionador tributario

3. Hacienda no puede –casi nunca– completar un expediente para mejorar la
defensa ex post de una liquidación tributaria improcedente

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4. El Tribunal Supremo aplica el principio de proporcionalidad del Derecho de la
Unión Europea como un límite a la imposición de sanciones tributarias

5. Avance jurisprudencial del Tribunal Supremo en la aplicación del principio de
buena administración y el derecho a una resolución administrativa en un plazo
razonable

6. El requerimiento de comparecencia ante la Inspección de Hacienda

7. Alcance del derecho a no autoincriminarse en el ámbito del procedimiento
sancionador tributario

8. El Tribunal Supremo matiza la doctrina del doble tiro: tras la anulación del
acto por razones de fondo cabe liquidar iniciando nuevo procedimiento

9. Naturaleza no intercambiable de las instituciones de calificación, conflicto en
la aplicación de la norma y simulación tributaria

10. Los «hechos probados» y otras cuestiones acerca de la prejudicialidad penal
en el ámbito tributario

11. Próximos pronunciamientos del Tribunal Supremo en materia de
responsabilidad tributaria

12. Sobre la devolución del tramo autonómico del impuesto sobre hidrocarburos
declarado incompatible con el Derecho de la Unión

13. Posibilidad de realización de actuaciones de inspección tributaria durante el
periodo de vigencia del estado de alarma

14. El derecho fundamental a la inviolabilidad del domicilio ante la entrada y
registro por la Inspección de Hacienda cuando el auto judicial autorizante es firme

15. El principio de regularización íntegra y la prescripción de los derechos de la
Administración

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16. Dies a quo del plazo de prescripción de la obligación de rectificar cuotas del
IVA repercutidas y del derecho de la Administración a liquidar

17. El soft law y las fuentes del derecho tributario: el Proyecto de Ley para la
transposición de la Directiva del Pilar II

18. La facultad de la Inspección de rectificar un acta (en perjuicio del
contribuyente)

19. Requisitos y límites a la posibilidad de instar una segunda rectificación de
autoliquidación tras haberse estimado la primera

20. De nuevo sobre la declaración de fallido como presupuesto de la
«responsabilidad tributaria en cadena»

21. Sobre la aportación de pruebas en la fase de revisión no presentadas en el
procedimiento de aplicación de los tributos

22. Prescripción y responsabilidad tributaria: nuevos criterios del TEAC aplicando
la doctrina del Tribunal Supremo (al tiempo que se prevé reformar la Ley General
Tributaria)

23. Relevancia de la puesta en conocimiento del interesado, en su debido
tiempo, del plazo de duración de las actuaciones inspectoras

24. Efectos del rechazo de la declaración de conflicto en la aplicación de la
norma tributaria sobre la facultad de calificación de la Administración

25. Sobre el plazo de ingreso de la deuda tributaria en caso de desestimación de
la suspensión en la vía contencioso-administrativa

26. La ilicitud de las pruebas tras la entrada por la Inspección en el domicilio
constitucionalmente protegido

27. Sobre la legitimación y alcance del derecho a la devolución del tramo
autonómico del impuesto sobre hidrocarburos declarado ilegal

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28. El secreto profesional del abogado como límite al deber de colaboración con
la Administración tributaria

29. El Tribunal Supremo reitera su criterio sobre la aplicación del principio de
proporcionalidad del Derecho de la Unión Europea como límite a la imposición de
sanciones tributarias

30. La falta de prueba de la Inspección no posibilita la retroacción de actuaciones

31. A vueltas con el dies a quo del plazo de prescripción del derecho a solicitar la
devolución de ingresos indebidos

32. La sanción por desatención de los requerimientos de información no exige
acreditar de qué manera se han entorpecido las actuaciones inspectoras

33. Resolución de disputas en el contexto del Pilar II

34. La rehabilitación del crédito incobrable no restituye per se la acción frente al
responsable tributario

35. La ampliación del alcance de las actuaciones de comprobación limitada

36. El Tribunal Supremo completa su jurisprudencia sobre la validez de las
notificaciones tributarias electrónicas atendiendo a la doctrina constitucional más
reciente

37. La idoneidad de las garantías ofrecidas para la suspensión de la ejecutividad
de actos impugnados en la vía económico-administrativa

38. Efectos de la distinción entre la prescripción administrativa y penal sobre la
facultad de investigación de la Administración Tributaria

39. La naturaleza sancionadora de la responsabilidad tributaria y la garantía del
non bis in idem en su vertiente procedimental

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40. El Tribunal Supremo se pronunciará sobre si debe apreciarse en todo caso la
utilización de medios fraudulentos en supuestos de simulación de sociedades
profesionales

41. La Inspección de Hacienda frente a obligados tributarios domiciliados fuera
de su ámbito de competencia territorial

42. El principio de buena administración y la bilateralidad en la regularización de
las operaciones vinculadas

43. Vinculación del juez penal a las resoluciones de entrada y registro
autorizadas por el juez contencioso-administrativo

44. Sobre la imposición de sanciones tributarias cuando el acta descarta
expresamente la existencia de indicios de la comisión de infracciones

45. El principio de regularización íntegra y los límites invocados por la
Administración

46. La influencia del Derecho de la Unión Europea en la aplicación de la cláusula
general antiabuso del artículo 15 de la Ley General Tributaria

47. Sobre la posibilidad de la Inspección de recalificar como simulado un negocio
jurídico celebrado en un ejercicio prescrito

48. La impugnación de sanciones sobre la base de vicios que afectan a una
previa liquidación firme

49. Efectos interruptivos de la prescripción por el inicio de actuaciones de
comprobación de alcance genérico en los impuestos de devengo instantáneo

50. La naturaleza instrumental de la liquidación tributaria vinculada a delito y el
régimen de recursos contra ella

51. El alcance de la estimación de un recurso jurisdiccional sobre la base de la
inconstitucionalidad del Real Decreto Ley 3/2016

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52. La nulidad (o no) de los acuerdos de liquidación cuando se anula un acuerdo
de rectificación de oficio del domicilio fiscal

53. El carácter sancionador de la responsabilidad tributaria de los
administradores de sociedades mercantiles

54. Sobre la procedencia y el alcance de la facultad de calificación del artículo 13
de la Ley General Tributaria en la jurisprudencia reciente del Tribunal Supremo

55. La necesaria motivación de la denegación de la ampliación del plazo para
formular alegaciones dentro del procedimiento de inspección tributaria

56. La ineficacia de la sorpresiva aparición ex post de notificaciones tributarias

57. Necesidad de conceder plazo de alegaciones previo a la exigencia de los
intereses de demora en el periodo ejecutivo

58. Carácter preceptivo de la declaración de caducidad del procedimiento de
comprobación limitada y consecuencias derivadas de su incumplimiento

59. Aportación por la Administración, en vía contencioso-administrativa, de
documentos que debieron haber formado parte del expediente administrativo

60. La facultad de la Administración tributaria de reiterar los actos anulados por
razones de fondo: también las derivaciones de responsabilidad de naturaleza no
sancionadora

61. Dies a quo del cómputo del plazo para solicitar la devolución de ingresos
indebidos tras sentencia penal absolutoria

62. El Tribunal Supremo interpreta el alcance de la limitación de efectos de la
declaración de inconstitucionalidad de la Sentencia 182/2021

63. La irretroactividad de «algunas» normas reguladoras del procedimiento
sancionador tributario

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64. El Tribunal Supremo confirma su doctrina sobre el «doble tiro», pero rechaza
un posible «tercer tiro» y la posibilidad de liquidaciones indefinidas

65. Sobre la eficacia temporal de los cambios de doctrina casacional y la
protección de la confianza legítima

66. Suspensión cautelar en el ámbito tributario: aclaración y matización de la
doctrina jurisprudencial aplicable

67. La ampliación de las actuaciones inspectoras a raíz de información obtenida
en el procedimiento en curso

68. La declaración de caducidad es preceptiva para la Administración en
cualquier procedimiento de gestión

69. El Tribunal Supremo vuelve a pronunciarse sobre la exigencia del recargo de
apremio ordinario en caso de pluralidad de responsables tributarios

70. Sobre la posibilidad de la Administración tributaria de requerir la aportación
de informes de due diligence

71. El derecho a la prueba en el procedimiento tributario sancionador

72. El Tribunal Supremo matiza su doctrina sobre la exigencia de agotar las
posibles responsabilidades solidarias antes de declarar la responsabilidad
subsidiaria

73. El Tribunal Supremo resuelve el recurso de casación relativo a la imposición
de sanciones tributarias cuando el acta descarta la existencia de indicios de
infracción

74. El Tribunal Supremo establece criterios adicionales para delimitar el alcance
del derecho a no autoincriminarse en el procedimiento sancionador tributario

75. La responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1h de la Ley General Tributaria

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76. El difuminado entre el conflicto en la aplicación de la norma y la simulación
en la reciente doctrina del Tribunal Económico-Administrativo Central

77. La responsabilidad tributaria por sucesión de empresa en contratos de
franquicia

78. Teoría del conocimiento y denegación del derecho a la deducción del
impuesto sobre el valor añadido soportado

79. Prescripción, responsabilidad tributaria y ausencia de normas transitorias

80. Sobre la constitucionalidad del valor de referencia y las cuestiones de prueba

81. Validez de la comprobación de valores basada en la tasación hipotecaria

82. El consentimiento del obligado tributario para la entrada en domicilio
constitucionalmente protegido

83. La doble imposición derivada de la regularización de existencias por la
Inspección puede corregirse mediante la autoliquidación rectificativa del periodo
siguiente

84. Las autoliquidaciones no son actos administrativos presuntos susceptibles de
revisión por nulidad de pleno derecho

85. Las posibilidades impugnatorias de los declarados responsables y los efectos
de la existencia de defectos en el expediente remitido al tribunal

86. Inspecciones conjuntas en el ámbito de la asistencia mutua: aspectos
procedimentales y derechos y obligaciones de los obligados tributarios

87. El plazo de prescripción de la responsabilidad tributaria subsidiaria en
relación con las deudas de un deudor principal en concurso de acreedores

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88. La sociedad dominante de un grupo fiscal puede rectificar la autoliquidación
consolidada respecto de elementos no regularizados en la inspección previa a
algunas filiales

89. Nuevas cuestiones de interés casacional sobre la devolución del tramo
autonómico del impuesto sobre hidrocarburos: alcance de la prueba y del
enriquecimiento injusto

90. Sobre la inadmisión de la cuestión de inconstitucionalidad relativa a la no
integración de rentas negativas por transmisión de participaciones

91. El Tribunal Supremo, por la vía del incidente de ejecución de sentencia,
determina la improcedente retroactividad de una ponencia de valores previamente
anulada

92. No cabe apreciar de forma automática la utilización de medios fraudulentos
en supuestos de simulación de sociedades profesionales

93. La derivación de responsabilidad subsidiaria tras la extinción de la sociedad
exige la declaración de fallido de los socios sucesores

94. Calificación de la infracción tributaria por incorrecta determinación de la base
imponible por entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas

95. El silencio administrativo no exime (siempre) al contribuyente de agotar la vía
económico-administrativa para acceder al recurso jurisdiccional

96. No cabe mantener una liquidación tributaria con un fundamento subsidiario y
alternativo una vez anulada la declaración de fraude de ley en que se basa

97. Las comunicaciones de devoluciones tributarias que alteren la cantidad a
percibir por el contribuyente pueden ser susceptibles de impugnación

98. El Tribunal Supremo delimita cuándo es válido el hallazgo casual de
documentación fiscal en un registro domiciliario

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99. Se impone la regularización íntegra en el IS en un caso de simulación socio
(o administrador)-sociedad, aunque ello comporte la imposibilidad de regularizar el
IRPF por el efecto de la prescripción

100. Responsabilidad por infracción del Derecho de la Unión Europea: la falta de
planteamiento de una cuestión prejudicial no basta por sí sola para reconocerla