12 PROPUESTAS DE REFORMA DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

La obra examina, desde una perspectiva estrictamente jurídica, los puntos críticos que plantea la regulación vigente de los procedimientos tributarios en la Ley General Tributaria, a la luz de la evolución tecnológica de la Administración y de la jurisprudencia reciente sobre buena administración y derechos constitucionales. Se trata de un trabajo colectivo de académicos del Derecho Financiero y Tributario.

Sobre la base de un análisis sistemático de la experiencia práctica y de los conflictos surgidos en más de dos décadas de aplicación de la Ley General Tributaria, el libro formula propuestas concretas de modificación normativa orientadas a clarificar la delimitación de los procedimientos, reducir la litigiosidad y avanzar hacia un Código Tributario más coherente, eficaz y respetuoso con los derechos de los contribuyentes.

ÍNDICE

Página
PRESENTACIÓN ..................................................................................... 25
1
LA NECESARIA ACTUALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
DE LAS CONSULTAS TRIBUTARIAS
MARÍA TERESA MORIES JIMÉNEZ .......................................................... 27
1. Introducción ................................................................................... 27
2. La petrificación del marco normativo de las consultas tribu-
tarias y la homogeneidad de su régimen jurídico .................. 29
2.1. Configuración como un derecho subjetivo individual del
consultante: derecho a consultar .......................................... 31
2.2. Objeto de la consulta: cuestiones de hecho, de derecho o de
interpretación jurídica .......................................................... 34
2.3. Plazo para formular las consultas ........................................ 36
2.4. Requisitos formales de las consultas .................................... 39
2.5. Plazo para la resolución de las consultas tributarias: la au-
sencia de consecuencias negativas para la Administra-
ción o favorables para el obligado tributario en caso de
retraso en la contestación ..................................................... 44
3. Efectos de las contestaciones a las consultas tributarias es-
critas para la Administración y para el consultante ............... 48
3.1. Alcance del carácter vinculante de la contestación de la
consulta para los órganos administrativos encargados de la
aplicación de los tributos ...................................................... 48
10
12 PROPUESTAS DE REFORMA DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EN LA LEY GENERAL...Página
3.1.1. Carácter vinculante de la contestación de la
consulta para los órganos de aplicación de
los tributos respecto del sujeto que la formu-
la y su posible extensión a terceros ................ 49
3.1.2. Los cambios en la legislación y la jurispruden-
cia vigentes en el momento de la contestación
respecto de su carácter vinculante: el alcance
del control de legalidad de los órganos judi-
ciales y la necesaria delimitación de los efec-
tos temporales de los cambios de criterio ....... 52
3.1.3. La revisión del criterio de la contestación de
la consulta por la propia DGT o por los Tri-
bunales Económico-Administrativos ............. 57
3.2. Efectos de las contestaciones para el consultante: conse-
cuencias en relación con las regularizaciones y la imposi-
ción de sanciones .................................................................. 59
4. Propuestas de reforma del procedimiento de consultas tri-
butarias ........................................................................................... 61
4.1. Introducir una mayor precisión y claridad en algunos términos
que resultan fundamentales en el régimen de las consultas ..... 61
4.2. Establecer una tipología de consultas que se adapte mejor a
los distintos perfiles de los consultantes ............................... 62
4.3. Reducción del plazo actual de seis meses para contestar una
consulta ................................................................................ 62
4.4. Potenciar instrumentos alternativos que proporcionen in-
formación a los obligados tributarios y eviten un mayor nú-
mero de consultas ................................................................. 63
4.5. Precisar las actuaciones de la DGT que permitan aclarar as-
pectos relacionados con los hechos contenidos en la consulta
exigiendo documentación que permita adoptar un criterio
sobre una base fáctica cierta ................................................. 65
4.6. Protección de la confianza legítima ante cambios de criterios
administrativos o jurisprudenciales y límites a los efectos
temporales............................................................................. 65
5. Bibliografía .................................................................................... 66
11ÍNDICE GENERAL
Página
2
EL DERECHO A LA DESCONEXIÓN DIGITAL EN EL
ÁMBITO TRIBUTARIO. PROPUESTA DE ADAPTACIÓN A
LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DEL ARTÍCULO 88 DE LA
LEY ORGÁNICA 3/2018
NICOLÁS DÍAZ RAVN .............................................................................. 69
1. Antecedentes.................................................................................. 69
1.1. El uso de las nuevas tecnologías y su impacto en las relacio-
nes entre Administración tributaria y obligado tributario .. 69
1.2. El Informe I/2022, del Consejo para la Defensa del Contri-
buyente ................................................................................. 71
1.3. Un espejo en el que mirarnos: el derecho a la desconexión
digital en el ámbito laboral ................................................... 73
2. Conflictos que derivan de la aplicación de la normativa vi-
gente ................................................................................................ 75
2.1. Un intento (fallido) de ampliación subjetiva de la obligación
de relacionarse por medios electrónicos con la Administra-
ción en relación con el IRPF ................................................. 75
2.2. Ampliación temporal de la obligación de relacionarse por
medios electrónicos con la Administración .......................... 77
2.3. Intentos de mitigar esta problemática .................................. 79
3. Propuesta de modificación de la Ley General Tributaria ...... 83
4. Bibliografía .................................................................................... 87
3
REEVALUANDO LOS PROCEDIMIENTOS DE
VERIFICACIÓN DE DATOS Y DE COMPROBACIÓN
LIMITADA. QUÉ HA FALLADO EN SU ACTUAL
CONFIGURACIÓN NORMATIVA Y CÓMO PODRÍA
CORREGIRSE
LUIS TORIBIO BERNÁRDEZ ..................................................................... 89
1. Introducción y antecedentes normativos ................................. 89
12
12 PROPUESTAS DE REFORMA DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EN LA LEY GENERAL...Página
1.1. De la gestión entendida como actividad de liquidación a la
gestión como mecanismo de control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias ........................................................ 91
1.2. La llegada de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria y con ella, ¿la ansiada sistematización normativa
de los procedimientos de gestión?......................................... 96
2. Detectando las siete diferencias (y/o similitudes) entre
los procedimientos de verificación de datos y comproba-
ción limitada .................................................................................. 98
2.1. Naturaleza y objeto del procedimiento: ¿verificar versus
comprobar? ........................................................................... 99
2.2. Circunstancias que permiten iniciar un procedimiento u otro . 101
2.3. Órganos competentes ........................................................... 107
2.4. Potestades y facultades de los órganos competentes para su
tramitación ........................................................................... 110
2.5. Reglas para la tramitación y plazo máximo de duración ..... 114
2.6. Formas de terminación y contenido mínimo de la resolución
que ponga fin al procedimiento............................................. 117
2.7. Efectos preclusivos de la verificación o comprobación reali-
zada....................................................................................... 121
3. Análisis jurisprudencial de los efectos derivados de la utili-
zación indebida del procedimiento de verificación de datos . 123
4. Propuestas de reforma normativa .............................................. 129
5. Bibliografía .................................................................................... 141
4
MODELOS PREDICTIVOS Y SELECCIÓN INSPECTORA: LA
NECESARIA REFORMA DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
GINÉS PARRA RUIZ .................................................................................. 145
1. Introducción. La selección de contribuyentes como mani-
festación autónoma de poder tributario ................................... 145
1.1. La selección inspectora como presupuesto material del pro-
cedimiento de inspección ...................................................... 146
13ÍNDICE GENERAL
Página
2. Discrecionalidad, objetivación y límites constitucionales
en la selección de contribuyentes .............................................. 150
2.1. La discrecionalidad administrativa y técnica en el ámbito
tributario: delimitación conceptual ...................................... 150
2.2. Interdicción de la arbitrariedad y exigencia de objetivación 152
3. De la inspección aleatoria a la inspección basada en el ries-
go: metodología, indicador de no detección y experiencia
comparada ...................................................................................... 155
3.1. Control tributario, medición del incumplimiento y lógica
metodológica bottom-up ....................................................... 155
3.2. Las inspecciones aleatorias: función estadística y legitimi-
dad del sistema ..................................................................... 155
3.3. Las inspecciones basadas en el riesgo: eficiencia, focaliza-
ción y racionalidad administrativa ...................................... 156
3.4. El indicador de no detección: función metodológica y rele-
vancia institucional .............................................................. 157
3.5. Experiencia comparada: institucionalización del tax gap y
combinación de modelos ....................................................... 158
4. Modelos predictivos, inteligencia artificial y selección de
contribuyentes: fundamentos técnicos y encaje jurídico ...... 159
4.1. La transformación del modelo de selección: de la experiencia
administrativa a la predicción basada en datos .................... 159
4.2. Tipología de modelos utilizados en la selección inspectora .. 161
4.3. Sesgos, discriminación indirecta y riesgos sistémicos de los
modelos predictivos .............................................................. 162
4.4. Gobernanza algorítmica, revisión humana y trazabilidad
del sistema de selección ........................................................ 163
5. La insuficiencia del marco normativo vigente y la necesidad
de una positivación legal de la selección de contribuyentes
en la Ley General Tributaria ....................................................... 164
5.1. El silencio normativo de la Ley General Tributaria sobre la
selección inspectora .............................................................. 164
5.2. Selección inspectora, reserva de ley y principio de legalidad
tributaria .............................................................................. 164
14
12 PROPUESTAS DE REFORMA DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EN LA LEY GENERAL...Página
5.3. Razones sistemáticas para una reforma de la LGT en mate-
ria de selección ...................................................................... 167
6. La positivación legal de la selección de contribuyentes en la
Ley General Tributaria: propuesta sistemática de reforma .. 168
6.1. La necesidad de intervención legislativa: del vacío normati-
vo a la exigencia de actualización estructural ...................... 168
6.2. Modelos predictivos y gobernanza algorítmica: reconoci-
miento normativo y límites .................................................. 169
7. Conclusiones.................................................................................. 171
8. Bibliografía .................................................................................... 173
5
ACLARACIONES CONVENIENTES EN LA REGULACIÓN
DEL PLAZO DEL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN
ANA LUQUE CORTELLA .......................................................................... 175
1. La delimitación temporal del procedimiento inspector
como salvaguarda de la seguridad jurídica y garantía de los
derechos de los contribuyentes .................................................. 175
2. La situación actual: el pretendido carácter unitario del pro-
cedimiento inspector .................................................................... 179
2.1. Duración del procedimiento inspector: la regla general y la
aplicación del plazo especial ............................................. 182
2.1.1. La interpretación garantista de los Tribuna-
les Superiores de Justicia sobre la aplicación
del plazo de veintisiete meses en el procedi-
miento de inspección ........................................ 185
2.2. Las liquidaciones dictadas dentro y fuera de plazo en un
mismo procedimiento de inspección ..................................... 190
3. Relevancia de las actuaciones previas de obtención de in-
formación en la fijación del dies a quo del procedimiento
inspector ......................................................................................... 192
3.1. Disparidad de criterios: los Tribunales Superiores de Justi-
cia y la Audiencia Nacional ................................................. 193
15ÍNDICE GENERAL
Página
3.2. El criterio del Tribunal Supremo: las actuaciones realizadas
con anterioridad al inicio formal del procedimiento inspec-
tor no pueden considerarse actuaciones inspectoras a efectos
del cómputo del plazo máximo del procedimiento inspector 195
4. Reflexiones finales y propuestas de mejora ............................. 197
5. Bibliografía .................................................................................... 202
6
PROPUESTAS DE REFORMAS PARA MEJORAR LA
CALIDAD DE LAS LIQUIDACIONES DERIVADAS DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE INSPECCIÓN Y COMPROBACIÓN
LIMITADA. EN PARTICULAR, EL ESTABLECIMIENTO DE
UNA ÚNICA ACTA DE INSPECCIÓN Y ELIMINACIÓN DE
LA REDUCCIÓN DE LAS SANCIONES
MANUEL GUERRA REGUERA ................................................................. 205
1. La necesidad de mejorar la disposición de la Administra-
ción tributaria hacia los contribuyentes ................................... 205
1.1. Introducción. Planteamiento ................................................ 205
1.2. Propuesta de medidas normativas para mejorar esta situa-
ción ....................................................................................... 207
1.2.1. La importancia del trámite de alegaciones en
los procedimientos tributarios ........................ 208
1.2.2. Duración del procedimiento de inspección.
Caducidad .......................................................... 211
1.2.3. Grabación de todas las actuaciones del proce-
dimiento de inspección ....................................... 212
1.2.4. Eliminación del incentivo por objetivos
cuantitativos basados en el número de liqui-
daciones .............................................................. 213
2. Acta única. Eliminación de las reducciones de la deuda como
premio a la no presentación de recursos administrativos ....... 214
2.1. Planteamiento del problema: configuración del artículo 188
LGT y sus límites materiales................................................ 214
16
12 PROPUESTAS DE REFORMA DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EN LA LEY GENERAL...Página
2.2. Naturaleza jurídica de la conformidad: entre la voluntarie-
dad formal y la presión económica ....................................... 217
2.3. Derecho a la defensa y prohibición de autoincriminación
(art. 24.2 CE) ....................................................................... 219
2.4. Principio de igualdad en la aplicación de la ley sancionadora
(art. 14 CE) .......................................................................... 222
2.5. Incidencia en el principio de contradicción y en la libertad
de crítica jurídica.................................................................. 224
2.6. Eficiencia administrativa y límites materiales del sistema .. 224
2.7. Proyección práctica: la conformidad como decisión forzada 225
2.8. Hacia una reconstrucción del sistema .................................. 226
2.9. Conclusión............................................................................ 226
7
UNA PROPUESTA DE REORDENACIÓN DEL EJERCICIO DE
LAS FACULTADES DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN Y
DE SU USO CON FINES PUNITIVOS
FLORIÁN GARCÍA BERRO ....................................................................... 229
1. El planteamiento del problema: los requerimientos de infor-
mación tributaria y su compatibilidad con el art. 24.2 CE ...... 229
1.1. Los requerimientos de información al obligado tributario y
sus posibles límites ............................................................... 229
1.2. La tensión tradicional entre el deber del obligado tributario
de aportar información con trascendencia tributaria y su
derecho a no autoincriminarse ............................................. 231
2. Síntesis de tres décadas de jurisprudencia sobre el derecho a
no autoincriminarse y su proyección en el ámbito tributario 234
2.1. La existencia de un derecho a no autoincriminarse y su apli-
cación en el procedimiento tributario sancionador............... 234
2.2. El significado básico del derecho a no autoincriminarse en la
doctrina del TEDH ............................................................... 236
2.3. Recapitulación: el derecho a no autoincriminarse como de-
recho a que la información aportada bajo coacción por el su-
puesto infractor no se utilice con fines punitivos ................. 240
17ÍNDICE GENERAL
Página
3. La tramitación separada del procedimiento sancionador
como condición efectiva, pero insuficiente, para garantizar
el derecho a no autoincriminarse: la necesidad de un exa-
men de idoneidad de las pruebas a efectos sancionadores .. 243
4. Conclusión: una propuesta de reforma legal para la óptima
realización de los valores constitucionales implicados......... 249
4.1. Sobre la necesidad de proteger el derecho a no autoincrimi-
narse sin renunciar a la máxima eficacia en la persecución
de las infracciones tributarias .............................................. 249
4.2. Las potestades de comprobación y su ordenado uso con fines
de liquidación y a efectos sancionadores............................... 251
4.3. El texto de la propuesta ........................................................ 253
5. Bibliografía .................................................................................... 255
8
PROPUESTA DE REFORMA DEL SISTEMA DE RECURSOS
EN EL ÁMBITO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO EN
RELACIÓN CON EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
TRIBUTARIO. SU INCIDENCIA EN LA REFORMA DE LA LEY
GENERAL TRIBUTARIA
ANA MOLINA LEBRÓN ............................................................................ 257
1. Antecedentes y planteamiento de la cuestión. El derecho a
la revisión de la culpabilidad por un Tribunal superior en
los procedimientos sancionadores tributarios ........................ 257
1.1. Antecedentes ........................................................................ 257
1.2. La naturaleza nomofiláctica del recurso de casación en España 266
1.3. El carácter de naturaleza penal de la sanción como requisito
para el acceso a la revisión de la culpabilidad. Los criterios
Engel..................................................................................... 267
1.4. La Ley Orgánica 5/2024, de 11 de noviembre, del derecho a
la defensa .............................................................................. 270
1.5. La admisión a trámite en el año 2024 de dos nuevas deman-
das ante el TEDH: CARAVELLA INVEST, S.L c. ESPAÑA
18
12 PROPUESTAS DE REFORMA DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EN LA LEY GENERAL...Página
(demanda número 3844/24); y J. BALASCH c. ESPAÑA (de-
manda 14202/24)................................................................... 272
2. Los pronunciamientos jurisprudenciales tras la doctrina
Saquetti ........................................................................................... 273
2.1. La jurisprudencia del Tribunal Supremo en relación con la
revisión de la culpabilidad por un Tribunal Superior .......... 273
2.2. La jurisprudencia constitucional en relación con la doble
instancia sancionadora ......................................................... 278
3. Propuesta de lege ferenda ............................................................. 280
4. Bibliografía .................................................................................... 282
9
LA REVOCACIÓN TRIBUTARIA TRAS LA EVOLUCIÓN
JURISPRUDENCIAL. CRISIS DEL MODELO Y PROPUESTA
DE REFORMA DEL ARTÍCULO 219 LGT
MARIO GARCÍA BONILLA ....................................................................... 287
1. Introducción ................................................................................... 287
2. Configuración normativa del artículo 219 LGT y naturaleza
jurídica de la potestad revocatoria ............................................ 288
2.1. Régimen jurídico y delimitación material ............................ 288
2.2. Discrecionalidad, garantías y debate doctrinal sobre la ini-
ciativa del procedimiento ...................................................... 292
3. La evolución jurisprudencial: de la discrecionalidad cerra-
da a la juridificación del procedimiento................................... 295
3.1. El canon originario: inicio de oficio y ausencia de acción del
interesado (STS, de 19 de mayo de 2011) ............................. 296
3.2. La apertura del control jurisdiccional: discrecionalidad re-
glada y deber de motivación (STS, 19 de febrero de 2014) ... 299
3.3. La acción del interesado y la reconstrucción sistemática de la
revocación (STS, 9 de febrero de 2022) ...................................... 301
4. La crisis del modelo vigente y propuesta de mejora legislativa . 305
5. Bibliografía .................................................................................... 309
19ÍNDICE GENERAL
Página
10
LA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS EN LA LEY
GENERAL TRIBUTARIA: HACIA UNA REORDENACIÓN DE
SUS CAUCES PROCEDIMENTALES
LEONOR TORIBIO BERNÁRDEZ.............................................................. 311
1. Antecedentes y configuración normativa del procedimiento
de devolución de ingresos indebidos ....................................... 312
1.1. El derecho a la devolución de ingresos indebidos en la Ley
General Tributaria ................................................................ 312
1.2. El artículo 221 de la Ley General Tributaria como aparente
eje formal del sistema de devolución..................................... 315
1.3. La coexistencia con la rectificación de autoliquidaciones del
artículo 120.3 LGT ............................................................... 316
1.4. Plazo para el ejercicio del derecho a la devolución de ingre-
sos indebidos ......................................................................... 318
1.5. Desarrollo reglamentario del régimen de devolución de in-
gresos indebidos .................................................................... 319
2. Problemas interpretativos y dificultades en la aplicación
del modelo vigente ....................................................................... 323
2.1. La dispersión normativa del régimen de devolución de in-
gresos indebidos .................................................................... 325
2.2. La relevancia del artículo 15 del Reglamento de revisión y
su cuestionable ubicación normativa ................................... 327
2.3. La deficiente técnica legislativa del artículo 221 de la Ley
General Tributaria ................................................................ 329
2.4. Dificultades en la determinación del cauce procedimental
adecuado para obtener la devolución .................................... 331
3. Propuesta de reforma del régimen de devolución de ingre-
sos indebidos ................................................................................. 337
3.1. Introducción de un nuevo precepto en el Título III de la LGT 338
3.2. Reconfiguración del artículo 221 LGT ................................. 339
3.3. Adaptación del artículo 32 LGT y de las disposiciones regla-
mentarias afectadas .............................................................. 340
20
12 PROPUESTAS DE REFORMA DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EN LA LEY GENERAL...Página
4. Formulación normativa de la propuesta de reforma.............. 341
5. Bibliografía .................................................................................... 342
11
PROPUESTA DE INCORPORACIÓN A LA LEY GENERAL
TRIBUTARIA DEL CRITERIO JURISPRUDENCIAL SOBRE LA
IMPOSIBILIDAD DE EMITIR PROVIDENCIA DE APREMIO SI
EL RECURSO DE REPOSICIÓN CONTRA LA LIQUIDACIÓN
NO HA SIDO AÚN RESUELTO EXPRESAMENTE
ALEJANDRO TORRESCUSA CORDERO .................................................. 345
1. Antecedentes. Estado actual de la normativa .......................... 345
1.1. La pobre regulación de los efectos de la desestimación por
silencio y el mantenimiento de la obligación de resolver ...... 349
1.2. La ausencia de coordinación entre la pendencia de recursos
y la emisión de la providencia de apremio ............................ 352
2. La STS de 28 de mayo de 2020 (rec. núm. 5751/2017) ............. 355
3. Propuestas de reforma de la Ley General Tributaria ............. 360
3.1. Propuesta de modificación del régimen del silencio adminis-
trativo y del deber de resolver, sin que pueda producirse la
firmeza si no se recurre ante una desestimación por inacti-
vidad de la Administración .................................................. 361
3.2. Propuesta de modificación del régimen de la providencia de
apremio, advirtiendo de la necesidad de esperar a la resolu-
ción expresa del recurso de reposición .................................. 365
4. Conclusiones.................................................................................. 371
5. Bibliografía .................................................................................... 372
12
UNA VEZ MÁS SOBRE LA NECESARIA ELIMINACIÓN DE
LA OBLIGATORIEDAD DE AGOTAR LA VÍA ECONÓMICO-
ADMINISTRATIVA
MARÍA ÁNGELES GARCÍA FRÍAS ........................................................... 375
1. Planteamiento ................................................................................ 375
21ÍNDICE GENERAL
Página
2. Los Tribunales Económico-Administrativos una institución
centenaria ....................................................................................... 376
2.1. El origen de los TEA. La separación del procedimiento de
revisión ................................................................................. 376
2.2. La expansión de los TEA hacia otros entes territoriales ....... 379
3. Naturaleza y competencias materiales ..................................... 380
3.1. Recursos administrativos manifiestamente inútiles. Incons-
titucionalidad e ilegalidad de las normas aplicables ............. 383
3.2. Incompetencia para plantear cuestiones prejudiciales e
inaplicabilidad del art. 237.3 LGT ....................................... 385
4. ¿Son órganos revisores en materia sancionadora? .......................... 390
5. El papel de los TEA dentro del procedimiento de revisión.. 391
5.1. La conexión entre los TEA y los órganos judiciales ............. 391
5.2. La importante labor de los TEA en la selección de actos re-
clamables .............................................................................. 391
5.3. Lo que indican los datos estadísticos. La función de los TEA
en cifras ................................................................................ 392
6. ¿Deberían suprimirse los TEA? ................................................. 394
7. Recapitulación. Formulación de propuestas de reforma del
procedimiento de revisión competencia de los TEA ............. 395
8. Bibliografía .................................................................................... 396
ANEXO
HACIA UNA MEJOR SISTEMÁTICA EN LA LEY GENERAL
TRIBUTARIA. PROPUESTA DE RENOVACIÓN ESTRUCTURAL
ANTONIO CUBERO TRUYO ..................................................................... 399
1. Antecedentes.................................................................................. 399
1.1. Reivindicación de la investigación aplicada. La responsabi-
lidad de los académicos de plantear propuestas de reforma .. 399
1.2. Reivindicación de los aspectos formales de técnica normativa 401
2. 12 propuestas de reforma de la estructura o la ordenación
sistemática de la Ley General Tributaria .................................. 402
22
12 PROPUESTAS DE REFORMA DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EN LA LEY GENERAL...Página
2.1. La inclusión en la estructura ordinaria de los Títulos que se
han añadido con posterioridad ............................................. 403
2.2. La inclusión en el articulado de las disposiciones adicionales
añadidas con posterioridad (añadidas o modificadas: el caso
especial de las prestaciones patrimoniales de carácter públi-
co no tributarias) .................................................................. 405
2.3. La inclusión en la numeración ordinaria de los bises añadi-
dos con posterioridad ............................................................ 408
2.4. La inclusión de los aspectos básicos de la regulación de la
Agencia Estatal de Administración Tributaria, acabando
con su estrafalaria presencia en un artículo deslavazado de
una vieja Ley de Presupuestos (e incluyendo las principa-
les coordenadas del sistema de incentivos retributivos de los
funcionarios de la Inspección) .............................................. 409
2.5. La inclusión de la regulación básica del Consejo para la De-
fensa del Contribuyente........................................................ 411
2.6. La adaptación más clara de la Ley General Tributaria a las
revolucionarias autoliquidaciones rectificativas................... 412
2.7. La nueva regulación del procedimiento de comprobación de
valores, adaptado al predominio actual del valor de referen-
cia, y revisando su ubicación ................................................ 414
2.8. La inclusión en el procedimiento de recaudación de la re-
gulación del pago y otras formas de extinción de la deuda
tributaria, así como del interés de demora y los recargos ..... 416
2.9. La actualización de los valores monetarios afectados por la
inflación (junto a la inclusión de la deflactación de la tarifa
como operación automática, salvo exclusión legal expresa) . 418
2.10. La alteración del orden entre las distintas modalidades de la
revisión en vía administrativa.............................................. 421
2.11. ¿Deben reunirse los distintos aspectos de un mismo proble-
ma o conviene preservar su distinta naturaleza, aun a costa
de cierta dispersión normativa? ........................................... 422
2.12. La necesaria recepción expresa de los criterios jurispruden-
ciales asentados. Hacia una Ley General Tributaria repleta
de principios ......................................................................... 423
23ÍNDICE GENERAL
Página
3. Anexo del Anexo. La ampliación de las mejoras estructura-
les al nivel reglamentario. Dudas entre las distintas alterna-
tivas de cambio .............................................................................. 425
4. Propuesta de mínimos: la orden de elaboración de un Texto
Refundido ...................................................................................... 426
5. Bibliografía .................................................................................... 428