La Tributación del Comercio de los Datos Digitales

La obra se sitúa en la Cuarta Revolución Industrial, donde el dato digital se consolida como activo esencial y su cesión adquiere relevancia económica y jurídica. El estudio aborda, en primer lugar, la naturaleza física y económica del dato y su protección jurídica, delimitando qué datos digitales pueden comercializarse conforme con el Derecho constitucional y civil.

El análisis tributario se desarrolla desde la necesidad de adaptar los sistemas impositivos a una digitalización de la economía basada en la creación de valor a partir de los datos. Para ello, se examinan las principales propuestas internacionales dirigidas a gravar actividades digitales y adecuar el orden tributario internacional a esta nueva realidad. En el ámbito español, la investigación analiza detalladamente la calificación de las rentas procedentes del comercio de datos, la identificación del sujeto pasivo, los criterios de localización del hecho imponible y la determinación de la base imponible, con especial atención a las operaciones vinculadas por su complejidad en la fijación del valor de la cesión del dato. Asimismo, se revisa la tributación indirecta, particularmente el tratamiento de estas operaciones en el IDSD y el IVA.

El trabajo concluye con una reflexión crítica sobre el estado de la cuestión y qué soluciones de presente y futuro se ofrecen al respecto.

ÍNDICE

Prólogo

Introducción

Capítulo I. LA ECONOMÍA DEL DATO DIGITAL Y SU PROTECCIÓN JURÍDICA

1. La dimensión digital

2. La economía del dato digital

3. El dato como objeto de comercio

Capítulo II. LAS PRINCIPALES RESPUESTAS JURÍDICO-TRIBUTARIAS FRENTE A LA DIGITALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA

1. La evolución de la dimensión digital

2. El Base Erosion and Profit Shifting como raíz de la respuesta

3. Un sistema tributario de acuerdo con la creación de valor

4. La definición de la creación de valor en el modelo de negocio digital

5. La distribución del resultado económico entre la creación de valor

6. Las principales propuestas de solución

Capítulo III. EL ORDENAMIENTO JURÍDICO-TRIBUTARIO ESPAÑOL Y LOS DATOS DIGITALES

1. El planteamiento del estado de las cosas

2. La determinación de la tipología de renta y su configuración jurídica

3. El obligado tributario

4. La base imponible

5. El procedimiento de comprobación de las operaciones vinculadas

6. La aplicación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales

7. Algunas consideraciones sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido

8. Esta es la situación actual ¿y hacia dónde vamos?

CONCLUSIONES