Cómo aplicar las ventajas fiscales para empresas familiares. Paso a paso 'Todas las claves para aplicar con éxito los beneficio

La normativa fiscal regula una serie de incentivos para facilitar la continuidad y la transmisión de las empresas familiares dentro del grupo familiar. Son incentivos que afectan, principalmente, al Impuesto sobre el Patrimonio (donde pueden gozar de exención los bienes y derechos afectos a la actividad y las participaciones en entidades) y al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (donde se establecen reducciones para las adquisiciones mortis causa o inter vivos lucrativas de empresas individuales, negocios profesionales o participaciones en entidades). Ambos beneficios fiscales se condicionan a una serie de requisitos y se someten a limitaciones. En esta guía detallamos su régimen y abordamos la incidencia que la transmisión de este tipo de empresas puede tener en otros ámbitos, como el IRPF. Todo ello a través de un lenguaje claro y sencillo, con constantes referencias a la doctrina y a la jurisprudencia de mayor interés, y con inclusión de casos prácticos resueltos.

0. Introducción

1. Beneficios fiscales de la empresa familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP)

1.1. La exención en IP de los bienes y derechos afectos a la empresa familiar

1.2. La exención en el IP de las participaciones en entidades

1.3. Casos prácticos

Caso práctico Exención en el IP de participaciones en entidades cuando se perciben distintas rentas

Caso práctico Cálculo de la exención en el IP por participaciones en entidades cuando se es socio de varias sociedades y se perciben otros rendimientos

Caso práctico Obligación de declarar en IP con participaciones en una entidad exentas, ¿han de incluirse en la declaración?

Caso práctico Exención en IP por participaciones en entidades si las remuneraciones por funciones de dirección se cobran de otra sociedad del grupo

2. Beneficios fiscales de la empresa familiar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

2.1. La reducción por transmisión mortis causa o lucrativa inter vivos de empresa individual o negocio profesional

2.2. La reducción por transmisión mortis causa de participaciones en una entidad (fallecimiento)

2.3. La reducción por transmisión lucrativa inter vivos de participaciones en una entidad (donación)

2.4. Las reducciones autonómicas en el ISD por transmisión de empresa familiar

2.5. Casos prácticos

Caso práctico Valoración de participaciones sociales en el ISD

Caso práctico ¿Cabe la reducción en ISD por adquisición de participaciones sociales en una entidad patrimonial?

Caso práctico Requisito de mantenimiento para la reducción del art. 20.2.c) de la LISD en caso de reinversión en activos financieros

Caso práctico Donación de participaciones de las que es titular una holding cuyo socio único es padre del donatario, ¿cabe la reducción en ISD?

Caso práctico ¿Existe ganancia o pérdida patrimonial en IRPF por donación de una empresa a un hijo?

3. Aplicación de los beneficios fiscales en IP e ISD en ciertos supuestos particulares

3.1. Empresa familiar cuya actividad se realiza a través de una comunidad de bienes con objeto mercantil

3.2. Empresa familiar cuya actividad se realiza a través de una sociedad civil con objeto mercantil y/o civil

3.3. La actividad de arrendamiento de bienes inmuebles (ejercida como empresario individual o a través de una comunidad de bienes y/o sociedad civil)

3.4. Los pactos sucesorios

3.5. La donación onerosa

3.6. Casos prácticos

Caso práctico Exención en IP en caso de actividad económica desarrollada por una comunidad de bienes si un comunero cobra un plan de pensiones en el ejercicio

Caso práctico Ganancia patrimonial en el IRPF del transmitente por venta de un inmueble adquirido mediante pacto sucesorio con efectos de presente

Caso práctico Calificación a efectos del ISD de los pactos de heredamiento cumulativo y atribución particular de Cataluña