Fiscalidad de las rentas del trabajo. Paso a paso "Tratamiento básico de este tipo de rendimientos en el IRPF, con especial est

Casi todos tenemos claro que el sueldo de un trabajador por cuenta ajena constituye un rendimiento del trabajo que queda dentro del radio de acción del IRPF. Sin embargo, el concepto de rendimientos del trabajo a los efectos de ese impuesto es mucho más amplio. Comprende aquellas rentas que, por su auténtica naturaleza, tienen tal carácter, pero también otras que la ley expresamente califica como tales (por ejemplo, las pensiones de la Seguridad Social o las retribuciones de los administradores por las funciones propias de ese cargo). De ahí el especial interés de esta materia, puesto que una gran parte de los contribuyentes (sino todos) perciben o percibirán este tipo de rendimientos en algún momento de su vida.

A través de esta guía se trata de ofrecer una visión de conjunto sobre el tratamiento que ha de darse a las rentas del trabajo en el IRPF, con especial detenimiento en algunos de los aspectos más específicos o con mayor interés en la práctica.

Como punto de partida, se repasan los distintos tipos de rendimientos que comprende esta categoría, con particular estudio de la fiscalidad de los socios y administradores, y de otros supuestos específicos (agentes comerciales y comisionistas, autónomos colaboradores, supuestos de teletrabajo, etc.). Igualmente, se abordan las exenciones más relevantes que pueden aplicarse a las rentas del trabajo, de entre las cuales se profundiza sobre la fiscalidad ligada al despido o cese del trabajador (condiciones para la exención en función de cada tipo de despido o cese y límites aplicables, incluida la tributación en caso de prejubilación). Se abordan también en detalle las reducciones por rendimientos irregulares, con sus requisitos y límites, así como los gastos deducibles y las reducciones aplicables según la cuantía.

Todo ello, como es habitual en las guías Paso a Paso, a través de un lenguaje claro y sencillo, plagado de resoluciones administrativas de interés y de sentencias judiciales destacadas. Y con inclusión, asimismo, de respuestas a preguntas frecuentes y cuestiones prácticas que ayudarán a una mejor comprensión de la materia.

1. Fiscalidad de los rendimientos del trabajo

1.1. Introducción

1.1.1. Concepto

1.1.2. Delimitación con los rendimientos de actividades económicas

1.2. Criterios de imputación temporal

1.2.1. Supuestos de judicialización

1.2.2. Supuestos de rentas no satisfechas

1.2.3. Supuestos de cobro fraccionado

1.3. Naturaleza de las rentas del trabajo. Rentas regulares e irregulares

1.3.1. Rentas regulares

1.3.2. Rentas irregulares

1.4. Tipología de las rentas del trabajo en función de su origen

1.4.1. Rendimientos del trabajo con origen en una relación laboral ordinaria

1.4.2. Rendimientos del trabajo con origen en una relación laboral especial

1.4.3. Rendimientos del trabajo con origen en una relación mercantil

1.4.4. Rendimientos del trabajo al margen de una relación laboral y/o mercantil

1.4.5. Otros rendimientos del trabajo que no encajan en las categorías previas

1.5. Exenciones

1.5.1. Prestaciones públicas

1.5.2. Indemnizaciones por extinción del contrato de trabajo

1.5.3. Otras exenciones

2. Fiscalidad de los rendimientos de socios y administradores

2.1. Fiscalidad de la retribución de los administradores de sociedades no cotizadas por su función como tal

2.2. Fiscalidad de la retribución de los socios de sociedades no cotizadas por funciones distintas de las propias del administrador

2.3. Fiscalidad de la retribución de los socios profesionales de sociedades no cotizadas por funciones distintas de las propias del administrador

3. Supuestos especiales

3.1. Agentes comerciales y comisionistas

3.1.1. Concepto y calificación de sus rendimientos

3.1.2. La indemnización por clientela

3.1.3. Los gastos por desplazamiento y manutención

3.2. El trabajador autónomo económicamente dependiente

3.2.1. Concepto

3.2.2. Fiscalidad

3.3. La retribución de los trabajadores familiares o colaboradores

3.3.1. Concepto

3.3.2. Requisito para su deducción como gasto

3.4. El teletrabajo

3.4.1.Derechos y obligaciones

3.4.2. Fiscalidad

4. Fiscalidad de las indemnizaciones por extinción del contrato de trabajo

4.1. Requisitos para aplicar la exención

4.1.1. La existencia de un despido o cese

4.1.2. La extinción de una relación de naturaleza laboral

4.1.3. La inexistencia de mutuo acuerdo

4.1.4. La desvinculación efectiva de la empresa

4.2. Fiscalidad del despido improcedente

4.2.1. Concepto de despido improcedente

4.2.2. Fiscalidad

4.3. Fiscalidad del despido por causas objetivas

4.3.1. Concepto de despido por causas objetivas

4.3.2. Fiscalidad

4.4. Fiscalidad del despido colectivo

4.4.1. Concepto

4.4.2. Fiscalidad

4.5. Fiscalidad de las prejubilaciones

4.5.1. Prejubilación y jubilación anticipada

4.5.2. Prejubilación mediante la suspensión de la relación laboral

4.5.3. Prejubilación mediante extinción de la relación laboral

4.5.4. Prejubilación mediante la extinción de la relación laboral por mutuo acuerdo

4.6. Fiscalidad de otros tipos de indemnizaciones

4.6.1. Indeminizaciones de importe superior al 700.000 euros

4.6.2. Fiscalidad de la indemnización con pago fraccionado

4.6.3. Indemnizaciones de altos directivos

4.6.4. Indemnizaciones por traslado

4.6.5. Otras indemnizaciones

5. Fiscalidad de las rentas del trabajo irregulares

5.1. Concepto

5.1.1. Las rentas con un período de generación superior a dos años

5.1.2. Las rentas obtenidas de forma notoriamente irregular

6. Fiscalidad de los planes de pensiones

6.1. Modalidades de planes de pensiones

6.1.1. Modalidad de empleo

6.1.2. Modalidad asociado

6.1.3. Modalidad individual

6.2. Fiscalidad de las aportaciones

7. Gastos deducibles y reducciones

7.1. Gastos deducibles

7.2. Reducciones por cuantía