GPS Fiscal "Guía profesional"

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Índice
ABREVIATURAS 37
Presentación 39
PRIMERA PARTE:
EL ASESOR FISCAL EN LOS PROCEDIMIENTOS
Capítulo I
Cuestiones comunes a todos los procedimientos tributarios
A) REPRESENTACIÓN 43
B) ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA 43
C) INFORMACIÓN CON CARÁCTER PREVIO A LA ADQUISICIÓN O TRANSMISIÓN DE BIENES INMUEBLES (ART. 90 LGT) 46
D) ACUERDOS PREVIOS DE VALORACIÓN (ART. 91 LGT) 47
E) NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS 48
1. Normativa aplicable 48
2. Lugar 48
3. Legitimación para la recepción 49
3.1. Notificaciones en papel 49
3.2. Notificaciones por comparecencia 49
3.3. Notificación a través de la dirección electrónica habilitada 50
F) REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN 50
G) DENUNCIA 50
Capítulo II
Procedimiento de recaudación tributaria
A) EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA 53
1. Normativa 53
2. Causas de extinción de la deuda tributaria 54
2.1. El pago 54
2.1.1. Los medios de pago 55
2.1.2. Los periodos de pago 55
2.1.3. Supuestos de suspensión del pago 57
2.1.4. Aplazamiento y fraccionamiento de pago 58
2.2. La prescripción 61
2.2.1. Derechos que prescriben y plazos de prescripción 62
2.2.2. Inicio del cómputo del periodo de prescripción 63
2.2.3. Actos interruptivos de la prescripción 66
2.2.4. Efectos de la prescripción 70
2.3. La compensación 70
2.4. La condonación 73
2.5. Otras formas de extinción: insolvencia probada y confusión. Exoneración por la Ley de Segunda Oportunidad 74
2.5.1. La insolvencia probada 74
2.5.2. La confusión 75
2.5.3. Ley de Segunda Oportunidad 75
B) GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO 76
1. El derecho de prelación 76
2. La hipoteca legal tácita 78
3. La afección de bienes y derechos 79
4. El derecho de retención 80
5. Medidas cautelares 80
C) RECAUDACIÓN EN PERIODO VOLUNTARIO Y EN PERIODO EJECUTIVO 82
1. Naturaleza y características de la potestad recaudatoria 82
2. Facultades de la recaudación tributaria 84
3. Los órganos de recaudación 85
4. Modalidades de recaudación 87
4.1. Recaudación en periodo voluntario 87
4.1.1. Iniciación 88
4.1.2. Terminación 88
4.1.3. Solicitudes de aplazamiento, fraccionamiento o compensación 89
4.1.4. Recargos por declaraciones extemporáneas 91
4.2. La recaudación en periodo ejecutivo 98
4.2.1. Efectos del periodo ejecutivo 98
4.2.1.1. El interés de demora tributario 99
4.2.1.2. Recargos del periodo ejecutivo 101
4.2.2. Otras consideraciones en torno al periodo ejecutivo 105
D) PROCEDIMIENTO DE APREMIO 106
1. Características del procedimiento de apremio 107
1.1. Es un procedimiento exclusivamente administrativo 107
1.2. No es acumulable a los procedimientos judiciales ni a otros procesos ejecutivos 108
1.3. Se impulsa de oficio y, una vez iniciado, sólo puede interrumpirse por los motivos legalmente establecidos 109
2. Suspensión del procedimiento de apremio 109
3. Iniciación del procedimiento de apremio 111
3.1. Requisito temporal: comienzo del periodo ejecutivo de pago 111
3.2. Material: existencia de una deuda tributaria apremiable 112
3.3. Formal: título ejecutivo, la providencia de apremio 113
3.3.1. Motivos de oposición a la providencia de apremio 114
3.3.2. Plazos de ingreso de la providencia de apremio 116
3.3.3. Ejecución de garantías 117
4. Embargo de los bienes 117
5. Motivos de oposición a la diligencia de embargo 122
6. Enajenación de los bienes 122
7. Terminación del procedimiento de apremio 123
E) RESPONSABLES 124
1. Responsabilidad tributaria 124
1.1. Planteamiento 124
1.2. Clases de responsabilidad 125
1.2.1. Responsabilidad solidaria 126
1.2.2. Responsabilidad subsidiaria 126
1.3. La declaración de fallido 128
2. Procedimiento de derivación de responsabilidad 130
2.1. Inicio y órgano competente 130
2.2. Desarrollo del procedimiento 131
2.3. Trámite de audiencia 132
2.4. Plazo 133
2.5. Terminación 133
2.6. Exigencia de pago al responsable 134
2.7. Prescripción 135
2.8. Impugnación 137
3. Concurrencia de obligados 139
3.1. Recargos y garantías 139
3.2. Reembolso o regreso en la vía civil 141
3.2.1. Frente al obligado principal 141
3.2.2. Frente a otros responsables 141
4. Responsables solidarios 142
4.1. Causantes o colaboradores en la infracción tributaria 142
4.2. Partícipes en entidades sin personalidad jurídica 143
4.3. El que sucede en explotaciones económicas 144
4.4. El que perjudique el cobro de la deuda tributaria 147
4.5. Causantes o colaboradores en el delito contra la Hacienda Pública 150
4.6. Los que eludan la repercusión del IVA 150
5. Responsables subsidiarios 151
5.1. Administradores sociales si la sociedad cometió infracciones 152
5.2. Administradores por el mal cese de actividades 154
5.3. Administradores concursales y liquidadores 155
5.4. Adquirentes de bienes afectos 156
5.5. Contratas y subcontratas 158
5.6. Levantamiento del velo 159
5.7. Administradores sociales por presentación sin ingreso de autoliquidaciones por tributos repercutidos o retenidos 159
5.8. Quien presuma la falta de declaración e ingreso del IVA 161
F) SUCESORES 161
1. Sucesores de personas físicas 161
1.1. Obligaciones materiales 162
1.2. Baja del censo de empresarios y otras obligaciones formales 163
1.3. Procedimiento de recaudación frente a sucesores 164
1.4. Gestión e inspección por obligaciones del causante 166
1.5. Certificado de deudas del causante 167
2. Sucesores de personas jurídicas 167
2.1. Entidades disueltas y liquidadas 168
2.1.1. Alcance 168
2.1.2. Baja del censo de empresarios y otras obligaciones formales 169
2.1.3. Procedimiento de recaudación frente a sucesores 169
2.1.4. Comprobación e inspección por obligaciones del causante 170
2.1.5. Concurrencia con responsabilidad por sucesión de actividad económica 171
2.1.6. Concurrencia de responsables y sucesores 171
2.2. Disolución sin liquidación 172
2.2.1. Alcance 172
2.2.2. Gestión y recaudación, remisión 173
2.2.3. Concurrencia con responsabilidad por sucesión de actividad económica 174
G) INCIDENCIA CONCURSAL 174
1. Concurso del contribuyente 175
1.1. La recaudación tributaria durante el concurso 175
1.2. El IVA del concursado 177
1.3. Fiscalidad de las quitas y esperas 179
2. Aspectos fiscales para el acreedor del concursado 181
2.1. Modificación de la base imponible de IVA 182
2.2. Pérdidas por deterioro de créditos 182
2.2.1. Impuesto sobre Sociedades 182
2.2.2. IRPF 184
2.3. Acción de reintegración 185
2.3.1. IVA 186
2.3.2. Impuesto sobre Sociedades 186
2.4. El crédito del responsable tributario en el concurso del tercero 187
2.5. Subcontratación de un concursado, responsabilidad tributaria 189
2.6. Exoneración de responsabilidad tributaria por sucesión de actividad económica 190
Capítulo III
Procedimientos de gestión tributaria
A) ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA: DEFINICIÓN Y CONTENIDO (ART. 117 LGT) 193
B) ÓRGANOS COMPETENTES (ART. 116 RGGI) 195
C) PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, AUTOLIQUIDACIONES, COMUNICACIONES DE DATOS Y SOLICITUDES 195
1. Modelos de declaración, autoliquidación, y comunicaciones de datos (art. 117 RGGI) 195
2. Declaración tributaria (art. 119 LGT) 196
3. Declaraciones complementarias y sustitutivas (Arts. 122 1 y 3 LGT y 118 RGGI) 197
4. Autoliquidaciones (art. 120. 1 y 2 LGT) 198
5. Autoliquidaciones complementarias (art. 122.2 LGT y 119 RGGI) 198
6. Comunicaciones de datos (Art. 121 LGT) 199
7. Comunicaciones de datos y solicitudes de devolución complementarias o sustitutivas (art. 122. 1 y 3 LGT y arts. 120 y 121 RGGI) 199
D) CLASES DE PROCEDIMIENTOS 200
E) PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN INICIADO MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN, SOLICITUD O COMUNICACIÓN DE DATOS 201
1. Introducción 201
2. Fases del procedimiento 202
2.1. Iniciación del procedimiento (Arts. 124 LGT y 123 RGGI) 202
2.2. Tramitación del procedimiento (Arts. 125 y 126 LGT y 125 RGGI) 203
2.3. Terminación del procedimiento (Arts. 127 LGT y 125 RGGI) 205
2.3.1. Causas de terminación del procedimiento 205
2.3.2. Plazo de devolución 205
2.3.3. Pago de intereses de demora 206
2.3.4. Ejecución de la devolución 208
2.3.5. Transmisión del derecho a los sucesores 209
3. Efectos del procedimiento de devolución 210
F) PROCEDIMIENTO PARA LA RECTIFICACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES, DECLARACIONES, COMUNICACIONES DE DATOS O SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN 210
1. Introducción 210
2. Rectificación de autoliquidaciones (art. 120 3 y 4 LGT y arts. 126 a 129 RGGI) 210
2.1. Concepto y clases de autoliquidaciones rectificativas 210
2.2. Fases del procedimiento 213
2.2.1. Iniciación (art. 126 RGGI) 213
2.2.2. Tramitación (Art. 127 RGGI) 215
2.2.3. Terminación (Art. 128 RGGI) 216
2.2.4. Especialidades en el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas (art. 129 RGGI) 218
3. Rectificación de declaraciones (art. 122. 1 y 3 LGT y 118 y 130 RGGI) 220
4. Rectificación de comunicaciones de datos o solicitudes de devolución (art. 122, 1 y 3 LGT y 120, 121 y 130 RGGI) 221
G) PROCEDIMIENTO INICIADO MEDIANTE DECLARACIÓN 222
1. Introducción 222
2. Fases del procedimiento 222
2.1. Iniciación (Arts. 128 LGT) 222
2.2. Tramitación (Art. 129 LGT y 133 RGGI) 223
2.3. Terminación del procedimiento (Art. 130 LGT y 133 RGGI) 226
2.3.1. Causas de terminación del procedimiento 226
2.3.1.1. Práctica de la liquidación 226
2.3.1.2. Plazo para resolver. Caducidad del procedimiento 229
2.3.1.3. Inicio de un procedimiento de comprobación limitada o de inspección 231
3. Efectos del procedimiento 231
H) PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS 232
1. Introducción 232
2. Presupuestos de incoación del procedimiento de verificación de datos (Art. 131 LGT) 234
3. Fases del procedimiento 239
3.1. Iniciación del procedimiento. (Arts. 132 LGT y 155 RGGI) 239
3.1.1. Formas de iniciación 239
3.1.2. Efectos de la iniciación 240
3.2. Tramitación del procedimiento de verificación de datos (Arts. 132 LGT y 155 RGGI) 241
3.4. Terminación del procedimiento de verificación de datos (Arts. 133 LGT y 156 RGGI) 244
3.4.1. Causas de terminación del procedimiento 244
3.4.2. Efectos de la indebida utilización del procedimiento de verificación de datos 250
4. Efectos del procedimiento de verificación de datos 251
I) PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA 252
1. Introducción 252
2. Ámbito de aplicación (arts. 136.1 LGT y 163 RGGI) 252
2.1. Objeto 252
2.2. Facultades (art. 136.2 LGT) 253
2.3. Límites 255
3. Fases del procedimiento 257
3.1. Iniciación del procedimiento (Art. 137 LGT y 163 RGGI) 257
3.2. Tramitación del procedimiento (Art. 138 LGT y 164 RGGI) 259
3.2.1. Instrucción 259
3.2.2. Propuesta de liquidación y trámite de audiencia 261
3.3. Terminación del procedimiento (Art. 139 LGT y 165 RGGI) 261
4. Efectos del procedimiento (Art. 140 LGT) 265
J) PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES 268
1. Introducción 268
2. Medios de comprobación de valores (Art. 57 LGT y 158 RGGI) 269
3. Fases del procedimiento 275
3.1. Iniciación (Art. 134 LGT) 275
3.1.1. Presupuestos de iniciación 275
3.1.2. Formas de iniciación 276
3.2. Tramitación (Arts. 134 LGT y 160 RGGI) 276
3.2.1. Actuaciones a desarrollar 276
3.2.2. Propuesta de resolución 277
3.3. Terminación del procedimiento (Arts. 134 LGT y 160 RGGI) 278
3.3.1. Plazo 278
3.3.2. Liquidación provisional 279
3.3.3. Efectos del valor comprobado 279
4. La tasación pericial contradictoria 281
4.1. Introducción 281
4.2. Procedimiento 281
4.2.1. Iniciación (Arts. 135 LGT y 161 RGGI) 281
4.2.1.1. Formas de iniciación 281
4.2.1.2. Efectos de la iniciación del procedimiento 282
4.2.2. Tramitación (Arts. 135 LGT y 161 RGGI) 283
4.2.3. Terminación (Arts. 135 LGT y 164 RGGI) 285
4.2.3.1. Causas de terminación 285
4.2.3.2. Notificación de la liquidación 286
5. Impugnación del informe del perito tercero 287
K) PROCEDIMIENTO PARA EL RECONOCIMIENTO DE BENEFICIOS FISCALES DE CARÁCTER ROGADO 287
1. Introducción 287
2. Fases del procedimiento (Art. 136 RGGI) 288
2.1. Iniciación 288
2.2. Tramitación 288
2.2.1. Instrucción 288
2.2.2. Propuesta de resolución 288
2.3. Terminación del procedimiento 288
2.3.1. Causas de terminación 288
2.3.2. Efectos de la terminación del procedimiento (Art. 137 RGGI) 289
Capítulo IV
El procedimiento de inspección tributaria
A) INTRODUCCIÓN 293
B) ASPECTOS GENERALES 293
1. Funciones de la inspección tributaria (artículo 141 LGT) 293
2. Facultades de la inspección de los tributos (artículo 142 LGT) 296
2.1. Alcance del examen que puede realizar la inspección de los tributos 296
2.2. Entrada en domicilio por los funcionarios de la inspección tributaria (artículos 113 y 142.2 LGT) 297
2.3. Otras facultades de la inspección y obligaciones del contribuyente en el procedimiento inspector (artículo 142.3 LGT) 302
3. Documentación de las actuaciones inspectoras (artículo 143 LGT) 302
3.1. Documentos de las actuaciones inspectoras 302
3.2. Las actas de inspección: concepto 304
3.3. Las actas de inspección: valor probatorio (artículo 144 LGT) 304
4. El procedimiento de inspección tributaria 305
4.1. Normas generales 305
4.1.1. Objeto del procedimiento (artículo 145 LGT) 305
4.1.2. Las medidas cautelares en el procedimiento inspector (artículo 146 LGT) 306
4.2. Iniciación y desarrollo del procedimiento 307
4.2.1. Iniciación del procedimiento inspector (artículo 147 LGT) 307
4.2.2. Derechos de los obligados tributarios en el procedimiento inspector (artículo 147.2 LGT) 308
4.2.3. Alcance de las actuaciones del procedimiento inspector: inspecciones de carácter general y parcial (artículo 148 y 149 LGT) 311
4.2.4. La imposibilidad de iniciar un nuevo procedimiento inspector sobre las obligaciones comprobadas (artículo 148.3 LGT) 312
4.2.5. Plazo de las actuaciones inspectoras (artículo 150 LGT) 314
4.2.6. Lugar de las actuaciones inspectoras (artículo 151 LGT) 322
4.2.7. Horario de las actuaciones inspectoras (artículo 152 LGT) 324
4.3. Terminación de las actuaciones inspectoras: las actas de inspección 324
4.3.1. Contenido y tipos de actas (artículo 153 y 154 LGT) 324
4.3.2. Actas con acuerdo (artículo 155 LGT) 326
4.3.3. Actas de conformidad (artículo 156 LGT) 328
4.3.4. Actas de disconformidad (artículo 157 LGT) 331
4.4. La estimación indirecta (artículo 53 y 158) 333
Capítulo V
Procedimiento sancionador tributario y delito fiscal
A) INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS 337
1. Regulación 337
2. Principios de la potestad sancionadora 337
2.1. Principio de legalidad 337
2.2. Principio de tipicidad 337
2.3. Principio de responsabilidad 338
2.4. Principio de proporcionalidad 338
2.5. Principio de no concurrencia 338
3. Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias (arts. 183-186 LGT) 339
3.1. Cuantificación de las sanciones pecuniarias (arts. 187 y 188 LGT) 341
3.1.1. Comisión repetida de infracciones tributarias 341
3.1.2. Perjuicio económico para la Hacienda pública 341
3.1.3. Incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación 342
3.1.4. Acuerdo o conformidad del interesado 343
3.2. Procedimiento sancionador (arts. 207-212 LGT) 344
3.2.1. Iniciación (art. 209 LGT) 344
3.2.2. Instrucción (art. 210 LGT) 345
3.2.3. Terminación (art. 211 LGT) 346
B) DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA 347
1. Planteamiento 347
2. Bien jurídico protegido: la lesión a la función financiera 348
3. El sujeto activo del delito 348
4. El tipo objetivo 349
4.1. La conducta típica 349
4.1.1. La defraudación efectuada mediante la elusión del pago de tributos, retenciones e ingresos a cuenta 349
4.1.2. La defraudación mediante la obtención indebida de devoluciones 350
4.1.3. La defraudación mediante el disfrute ilícito de beneficios fiscales 350
4.2. El concepto de cuota defraudada 350
5. El tipo subjetivo 351
5.1. El dolo en la defraudación tributaria 351
5.2. El ánimo de lucro 352
5.2.1. La comisión culposa 352
5.2.2. El error de tipo y el error de prohibición 352
6. Antijuricidad 354
6.1. Concepto 354
6.1.1. La regularización de la deuda antes de un requerimiento administrativo u otras actuaciones judiciales conforme al artículo 305.4 del CP 355
6.1.2. Causas de justificación 356
6.1.2.1. Estado de necesidad: crisis empresarial 356
6.1.2.2. Ejercicio legítimo de un derecho (legítima defensa) 357
6.1.2.3. Enajenación mental 357
7. Consumación y formas imperfectas de ejecución 358
7.1. Consumación 358
7.2. Formas imperfectas de ejecución: la tentativa 358
7.3. La no existencia del delito continuado y su calificación como concurso real 359
8. Pena 360
8.1. Tipo básico y agravado 360
8.2. Causas de atenuación de la responsabilidad y de reducción de la pena 361
8.2.1. Participación de un extraneus en el delito 361
8.2.2. Reducción de la pena para supuestos de regularización no espontánea 361
8.3. La prescripción penal de las deudas tributarias 361
SEGUNDA PARTE:
EL ASESOR FISCAL DE LA PYME
Capítulo I
Clases de prestaciones patrimoniales públicas tributarias y no tributarias
A) TRIBUTOS 365
1. Impuestos 365
2. Las tasas 367
2.1. Concepto 367
2.2. Tipología 368
2.3. Delimitación de las tasas con los precios públicos 368
3. Las contribuciones especiales 370
B) OTRAS PRESTACIONES PATRIMONIALES PÚBLICAS NO TRIBUTARIAS 372
Capítulo II
Impuesto sobre actividades económicas
A) INTRODUCCIÓN 373
B) NATURALEZA JURÍDICA 373
1. Objeto del IAE 374
C) ÁMBITO DE APLICACIÓN 375
1. Delimitación positiva 375
2. Delimitación negativa 375
3. Principio de territorialidad 376
D) SUJETOS PASIVOS 377
E) CUANTIFICACIÓN 378
1. Tarifa 378
1.1. El coeficiente de ponderación 378
1.2. El índice de situación y la cuota ponderada 378
2. Bonificaciones 379
2.1. Bonificaciones obligatorias 379
2.2. Bonificaciones potestativas 379
F) PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO 380
G) GESTIÓN DEL IMPUESTO 380
1. Competencias en la gestión del IAE 380
2. Inscripción y declaración 381
3. Cálculo y liquidación del impuesto 381
Capítulo III
IRPF
A) EVOLUCIÓN Y REGULACIÓN NORMATIVA 383
1. Origen del IRPF 383
2. Principios básicos del IRPF 383
3. Reformas normativas significativas 384
3.1. Reforma de 1991 384
3.2. Reforma de 1998 384
3.3. Reforma de 2006 384
3.4. Reformas posteriores y cambios recientes 384
4. Estructura actual del IRPF 385
B) NATURALEZA 386
1. Impuesto directo 386
2. Impuesto personal 386
3. Impuesto progresivo 387
4. Impuesto general 387
5. Gravamen sobre la renta mundial 387
C) OBJETO Y ÁMBITO TERRITORIAL DE APLICACIÓN 387
1. Objeto del IRPF 387
2. Ámbito territorial de aplicación 388
3. Residencia fiscal 389
4. Doble imposición internacional 389
D) HECHO IMPONIBLE 389
1. Obtención de renta 390
2. Rentas gravadas por el IRPF 391
3. Delimitación positiva y negativa del hecho imponible 391
4. Imputación temporal del hecho imponible 391
5. Esquema del hecho imponible del IRPF 392
E) RENTAS EXENTAS 392
1. Indemnizaciones por despido o cese del trabajador 392
2. Indemnizaciones por responsabilidad civil por daños personales 393
3. Prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez 393
4. Becas públicas y privadas de entidades sin ánimo de lucro 394
5. Prestaciones por desempleo en pago único 394
6. Premios literarios, artísticos y científicos 394
7. Prestaciones por desempleo en pago único 395
8. Planes de ahorro a largo plazo 395
9. Rendimientos por trabajos realizados en el extranjero 395
10. Gratificaciones extraordinarias 396
11. Indemnización responsable de las Administraciones Públicas por funcionamiento anormal del servicio público 396
12. Ayudas y prestaciones económicas de carácter social, exención por ingreso mínimo vital (IMV) 397
13. Otras rentas exentas 397
F) ELEMENTO SUBJETIVO 397
G) ELEMENTO TEMPORAL: PERÍODO IMPOSITIVO 398
H) ASPECTOS GENERALES DE LA BASE IMPONIBLE 400
1. Métodos de determinación de la base imponible 400
1.1. Estimación directa 400
1.2. Estimación objetiva 400
2. Base imponible 400
2.1. Base Imponible general: La base imponible general incluye la mayor parte de las rentas que percibe una persona. Abarca los siguientes tipos de ingresos 401
2.2. Base imponible del ahorro: La base imponible del ahorro recoge las rentas que provienen de la inversión y el ahorro, y se divide en dos grandes grupos 401
I) RENDIMIENTOS DEL TRABAJO 402
1. Rendimientos del trabajo: Concepto y delimitación positiva y negativa 402
2. Tipos de rendimientos del trabajo 402
2.1. Delimitación positiva y negativa 403
2.1.1. Delimitación positiva 403
2.1.2. Delimitación negativa 405
2.2. Rendimientos del trabajo en especie 406
2.2.1. Delimitación positiva 406
2.2.2. Delimitación negativa 406
2.3. Reglas de valoración de los rendimientos en especie 407
2.3.1. Regla residual 407
2.3.2. Cesión y entrega de automóviles 407
2.3.2.1. Vehículo en propiedad 408
2.3.2.2. Vehículo en alquiler 408
2.3.2.3. Uso y posterior entrega del vehículo 408
2.3.3. Cesión de uso de vivienda 408
2.3.3.1. Cuando el pagador es propietario 408
2.3.3.2. Cuando el pagador es arrendatario 408
2.3.4. Otras reglas de valoración 408
2.3.4.1. Préstamos con intereses inferiores al tipo legal del dinero 408
2.3.4.2. Prestaciones por viajes o gastos de estudios 409
2.4. Rendimientos íntegros del trabajo 409
2.5. Rendimiento neto del trabajo 410
2.5.1. Cálculo de los rendimientos netos del trabajo 410
2.6. Aplicación de reducciones: Además de los gastos anteriores, se pueden aplicar reducciones adicionales en los siguientes supuestos 412
J) RENDIMIENTOS DE CAPITAL 412
1. Concepto y clases 412
1.1. Concepto (Art. 21 LIRPF) 412
1.2. Clases (Art. 21-26 LIRPF) 413
1.3. Rendimientos del capital inmobiliario 413
1.3.1. Rendimientos del capital mobiliario 415
1.4. Individualización e imputación temporal de los rendimientos del capital 416
1.4.1. Individualización de los Rendimientos de Capital 416
1.4.2. Imputación temporal 417
K) RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS 417
1. Concepto y delimitación 417
1.1. Concepto 417
1.2. Delimitación 418
2. Cálculo del Rendimiento 418
3. Método de estimación directa (art. 30 LIRPF) 419
3.1. Método de estimación objetiva (art. 31 LIRPF) 419
4. Individualización, imputación temporal y reducciones de los rendimientos de actividades económicas 419
4.1. Individualización 419
4.2. Imputación temporal 419
4.3. Reducciones de los rendimientos de actividades económicas 420
L) GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES 421
1. Concepto 421
2. Ganancias patrimoniales no sujetas y exentas 422
2.1. Ganancias no sujetas 422
2.1.1. Transmisiones mortis causa (herencias) 422
2.1.2. Transmisiones inter vivos (donaciones) 422
2.2. Ganancias exentas (art. 33.4 LIRPF) 423
2.3. Pérdidas exentas (art. 33.5 LIRPF) 424
3. Determinación del importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales 424
3.1. Fórmula general 424
3.2. Componentes del cálculo 424
3.2.1. Valor de transmisión 424
3.2.2. Valor de adquisición 425
3.2.3. Cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial 425
3.2.4. Compensación de pérdidas patrimoniales 426
3.2.5. Individualización e imputación temporal de ganancias y pérdidas patrimoniales 426
3.2.5.1. Individualización de ganancias y pérdidas patrimoniales 426
3.2.5.2. Imputación temporal de ganancias y pérdidas patrimoniales 427
M) BASE IMPONIBLE Y LIQUIDABLE. CUOTA TRIBUTARIA 428
1. Integración y compensación de rentas en la base imponible general 428
1.1. Base imponible general 428
1.2. Integración de rentas en la base imponible general 428
1.3. Compensación de rentas 429
1.4. Base imponible general total 429
2. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro 430
3. Base liquidable 431
4. Pasos para determinar la cuota íntegra 432
4.1. Determinación de la Base Imponible 432
4.2. Determinación de la Base Liquidable 432
4.3. Cálculo de la Cuota Tributaria 432
4.3.1. Tarifa aplicable a la base liquidable general y a la base liquidable del ahorro 432
5. Mínimo....