Derecho financiero y tributario foral vasco. Introducción a la Parte Especial

La presente obra debe ser objeto de actualización cada año, para recoger las novedades relevantes que las instituciones forales introducen en las normativas de los principales impuestos que componen el sistema tributario foral vasco. La primera parte del año 2024 estuvo huérfana de novedades, si bien en esta parte final del año se ha tenido conocimiento de sendos proyectos de modificación de la normativa vigente, los cuales van a tener especial calado dentro de la tributación directa foral. En el Territorio Histórico de Bizkaia se está tramitando una norma de medidas tributarias que incluye, ya para el año 2024, algunas novedades y precisiones puntuales en los principales impuestos del sistema tributario. A efectos de esta obra, se puede destacar la flexibilización y homogeneización del requisito de parentesco a efectos del disfrute de los beneficios fiscales que, en varios impuestos (IRPF, IP, ISD) se establecen en relación con las participaciones en la denominada empresa familiar , situándose en el cuarto grado por consanguinidad o afinidad. Además, está anunciada para su aprobación en los primeros meses de 2025 y entrada en vigor con efectos 1 de enero de 2025 una revisión normativa que plasme los retos de la fiscalidad que afrontan las haciendas de los territorios históricos de la Comunidad Autónoma Vasca. Los efectos de esta revisión normativa quedan reservados, en su caso, para la siguiente actualización de la obra. Pese al enfoque limitado de esta obra, su contenido ha debido ser actualizado para recoger las modificaciones que le afectan en el ejercicio 2024, algunas de las cuales ya venían de la aprobación a finales de 2023 de las normas forales de presupuestos generales de cada territorio histórico para 2024. Así, se publicaron los nuevos coeficientes de actualización del coste de adquisición que afectan, principalmente, a las ganancias o pérdidas patrimoniales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) puestas de manifiesto por la transmisión de elementos patrimoniales en el ejercicio 2024. Además, se ha deflactado en un 2,5% la escala de gravamen sobre la base imponible general y se han actualizado también en un 2,5% las cuantías fijas incorporadas a la normativa del IRPF: reducción por tributación conjunta, minoración general de la cuota íntegra y deducciones familiares y personales. A estas deducciones les afecta, además, las referencias normativas que se realizan al salario mínimo interprofesional (SMI), fijado para el año 2024 en 15.876 euros brutos anuales, frente a los 15.120 euros brutos anuales del año 2023 - actualización de un 5% -. Y ello tiene igualmente incidencia sobre la deducción por creación de empleo del Impuesto sobre Sociedades. También se han prorrogado ciertas medidas coyunturales, entre las que se puede destacar el mantenimiento para el año 2024 de la minoración extraordinaria de 200 euros sobre la cuota íntegra general del IRPF para determinados contribuyentes, la compensación tributaria del 15% a las microempresas en el Impuesto sobre Sociedades, o, en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido, la subsistencia hasta el final del año 2024 de algunos tipos impositivos reducidos para el suministro energético de luz o para ciertos productos de alimentación básica. Queda por tanto esta obra en manos del lector que quiera tener una visión general e integrada de los principales impuestos que componen el sistema tributario foral vasco en el año 2024.

ÍNDICE

PRESENTACIÓN DE LA TERCERA EDICIÓN

PRESENTACIÓN DE LA SEGUNDA EDICIÓN

PRESENTACIÓN

I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

1. NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

2. ESQUEMA BÁSICO DE LIQUIDACIÓN DEL IRPF

3. RENTAS EXENTAS Y RENTAS NO SUJETAS

4. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

5. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO

6. RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO

7. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

8. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS

9. REDUCCIONES SOBRE LA BASE IMPONIBLE: LA BASE LIQUIDABLE

10. LA CUOTA ÍNTEGRA

11. DEDUCCIONES SOBRE LA CUOTA ÍNTEGRA: LA CUOTA LÍQUIDA

12. LA CUOTA DIFERENCIAL

II. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

1. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES FORAL

2. HECHO IMPONIBLE Y ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IS

3. AMORTIZACIONES

4. DETERIOROS DE VALOR DE ELEMENTOS PATRIMONIALES

5. PROVISIONES

6. GASTOS NO DEDUCIBLES

7. CORRECCIONES EN MATERIA DE INGRESOS

8. COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS

9. TIPO DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA

10. CUOTA LÍQUIDA Y CUOTA EFECTIVA

11. CUOTA DIFERENCIAL

III. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

1. CONCEPTOS GENERALES

2. TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS OBTENIDAS MEDIANTE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

3. TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS OBTENIDAS SIN MEDIACIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

4. PREGUNTAS TIPO TEST

IV. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

1. OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN

2. EXENCIONES

3. BASE IMPONIBLE: PRINCIPALES REGLAS DE VALORACIÓN DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES

4. DE LA BASE IMPONIBLE A LA DEUDA TRIBUTARIA

5. PREGUNTAS TIPO TEST

V. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

1. CONCEPTOS GENERALES

2. BASE IMPONIBLE: REGLAS DE VALORACIÓN DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES

3. REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE: LA BASE LIQUIDABLE

4. DE LA BASE LIQUIDABLE A LA DEUDA TRIBUTARIA

5. PREGUNTAS TIPO TEST

VI. IMPUESTOS INDIRECTOS: IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO E IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

1. LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

2. INTRODUCCIÓN AL IVA: LA CADENA DE VALOR EN EL TRÁFICO EMPRESARIAL

3. SUJETO PASIVO

4. ÁMBITO DE APLICACIÓN TERRITORIAL DEL IVA

5. OPERACIONES NO SUJETAS Y OPERACIONES EXENTAS

6. COMERCIO INTRACOMUNITARIO DE BIENES Y SERVICIOS

7. COMERCIO EXTRACOMUNITARIO DE BIENES Y SERVICIOS

8. OPERACIONES INMOBILIARIAS

9. DEVENGO DEL IVA

10. BASE IMPONIBLE DEL IVA

11. TIPOS DE GRAVAMEN EN EL IVA

12. IVA SOPORTADO E IVA DEDUCIBLE

13. CASO PRÁCTICO GENERAL

LISTADO DE REFERENCIAS

ANEXOS