Fiscalidad de las dietas y asignaciones de viaje. Paso a paso "Claves para saber cómo y hasta qué límite pueden quedar exentas

En esta guía se estudia el tratamiento fiscal de las asignaciones que las empresas satisfacen a sus trabajadores como compensación por los gastos en los que incurran en sus desplazamientos laborales. Son lo que comúnmente se conoce con el nombre de dietas , que abarcan tanto los gastos del desplazamiento en sí (billetes de avión, kilometraje, peaje, etc.) como los correspondientes a la manutención y alojamiento del trabajador.

Tras repasar el concepto y las características básicas de la figura en un primer apartado, la obra se centra en el tratamiento que ha de dársele en el IRPF. Y es que, aunque las dietas en principio quedan dentro del ámbito de los rendimientos del trabajo, se excluyen de tributación en determinadas circunstancias y hasta ciertos límites. Por ello, a lo largo de los distintos epígrafes se desgranan las condiciones y límites máximos de exención aplicables a cada tipo de dieta, sus diferencias con otras figuras similares (rentas en especie, suplidos, gastos de representación, etc.) y, en general, las claves básicas que permiten excluirlas de gravamen con éxito. En especial, se abordan algunos aspectos habitualmente controvertidos, como la necesidad de justificación y la carga de la prueba o su tratamiento en algunos supuestos más dudosos o complejos (traslado, administradores, socios, altos directivos, etc.). También se repasa su incidencia básica en el IS y el IVA.

La materia se desarrolla a través de un lenguaje claro y sencillo, con esquemas explicativos, resolución de cuestiones frecuentes en la práctica y referencia a la doctrina y jurisprudencia de mayor interés. Todo lo cual se completa con dos anexos en los que se incorporan varios casos prácticos resueltos y distintos formularios relacionados.

ÍNDICE



1. Concepto de dietas y asignaciones para gastos de viaje

1.1. Introducción a la fiscalidad de las dietas y asignaciones para gastos de viaje

1.2. La cotización a la Seguridad Social

2. Asignaciones para gastos de locomoción

2.1. Desplazamiento en vehículo propio

2.2. Desplazamiento en vehículo de empresa

2.3. Desplazamiento en transporte público

2.3.1. Retribución en metálico al trabajador: diferencia entre dieta por gasto de viaje y renta en especie

2.3.2. Renta exenta de tributación en el IRPF del trabajador

2.3.3. Gastos controvertidos en los desplazamientos mediante transporte público

2.4. Contabilización de tickets transporte

3. Asignaciones para gastos de manutención y estancia

3.1. Concepto de gastos de manutención y estancia: partidas que forman parte y limitación de la renta exenta

3.2. Gastos de manutención

3.2.1. Desplazamientos en territorio español

3.2.2. Desplazamiento fuera del territorio español

3.2.3. Ticket restaurante

3.3. Gastos de estancia

3.4. Contabilización

4. Otras cuestiones relativas a las dietas y asignaciones de viaje

4.1. Supuestos especiales: dietas exentas y el régimen de excesos

4.2. Necesariedad de la existencia de vínculo laboral: teoría de la dependencia

4.3. Distinción con figuras afines: los gastos suplidos y los gastos de representación

4.4. Retraso en el abono de las dietas y demás asignaciones: imputación temporal

4.5. Asignaciones globales para dietas y gastos de viaje

4.6. Desplazamiento y permanencia por un periodo continuado superior a nueve meses

4.7. Justificación y carga de la prueba de la realidad del desplazamiento

4.8. Asignaciones por gastos de viaje y desplazamientos a personas que no tienen relación de dependencia (administradores, altos directivo, etc.)

4.9. Incidencia en el IS de las asignaciones por gastos de viaje y desplazamientos

4.10. Incidencia en el IVA de las asignaciones por gastos de viaje y desplazamientos.

ANEXO I. CASOS PRÁCTICOS

ANEXO II. FORMULARIOS