Esquemas y mapas conceptuales de Derecho tributario material

Lección 1
APROXIMACIÓN AL CONCEPTO Y CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO
1. EL DERECHO FINANCIERO Y LA ACTIVIDAD FINANCIERA PÚBLICA 19
2. EL DERECHO FINANCIERO COMO ORDENAMIENTO DE LA HACIENDA PÚBLICA 21
3. CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO: DERECHO DE LOS INGRESOS PÚBLICOS Y DERECHO DEL GASTO PÚBLICO (INTRODUCCIÓN) 22
4. INGRESOS PÚBLICOS: CONCEPTO, CARACTERES Y CLASES . 25
4.1. Ingresos públicos: concepto y caracteres 26
4.2. Clases de ingresos públicos: (a) Ingresos públicos de Derecho público e ingresos públicos de Derecho privado; (b) Ingresos tributarios, crediticios y patrimoniales; (c) Ingresos ordinarios y extraordinarios; y (d) Ingresos presupuestarios y extrapresupuestarios 27
5. EL DERECHO TRIBUTARIO (Remisión) 31
6. EL DERECHO DEL CRÉDITO PÚBLICO. LA DEUDA PÚBLICA 32
6.1. Concepto, naturaleza y principales características de la Deuda Pública 32
6.2. Clases de Deuda Pública 32
6.3. Principales aspectos del régimen jurídico de la Deuda Pública 33
7. EL DERECHO DE LOS INGRESOS PATRIMONIALES: NOCIONES ESENCIALES 35
8. EL DERECHO DE LOS GASTOS PÚBLICOS. EL DERECHO PRESUPUESTARIO (CONCEPTOS BÁSICOS) 36
8.1. El Derecho de los Gastos Públicos 36
8.2. El presupuesto: concepto y definición legal 37
8.3. Naturaleza de la ley de presupuestos 37
8.4. Efectos de la ley de presupuestos en relación con los ingresos y los gastos 37
8.5. La estructura del presupuesto: estado de ingresos y de gastos 38
8.6. Principios presupuestarios 39
8.7. El ciclo presupuestario: elaboración, aprobación, ejecución y control del presupuesto 40
9. AUTONOMÍA CIENTÍFICA DEL DERECHO FINANCIERO Y RELACIONES CON OTRAS DISCIPLINAS JURÍDICAS 42
LECCIÓN 2
EL TRIBUTO. CONCEPTO Y CLASES
1. INTRODUCCIÓN. PRESTACIONES PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO: NOTAS CARACTERÍSTICAS Y CLASES (EX COSTITUTIONE): TRIBUTARIAS Y NO TRIBUTARIAS 47
2. CONCEPTO LEGAL DE TRIBUTO: NOTAS FUNDAMENTALES. LOS FINES EXTRAFISCALES DEL TRIBUTO 52
3. CLASES DE TRIBUTOS: IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES 56
3.1. LAS TASAS 57
3.1.1. Concepto legal. Consideraciones previas 57
3.1.2. Tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público y tasas por prestación de servicios públicos. Distinción entre las tasas y la categoría legal de prestaciones patrimoniales de carácter público no tributarias o tarifas 59
3.1.3. Distinción entre tasas y precios públicos. Los precios públicos como categorías no tributarias 63
3.2. LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES 64
3.2.1. Concepto legal. Aspectos configuradores del hecho imponible 65
3.2.2. Aspectos más significativos de su régimen jurídico 66
3.2.3. Principales diferencias con las tasas 67
3.3. EL IMPUESTO 68
3.3.1. Concepto legal y características generales. Diferencias con las tasas y las contribuciones especiales 68
3.3.2. Clases más relevantes de impuestos: (a) impuestos directos e indirectos; (b) impuestos personales y reales; impuestos subjetivos y objetivos; e (d) impuestos periódicos e instantáneos 70
4. APROXIMACIÓN AL SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL, AUTONÓMICO Y LOCAL 74

LECCIÓN 3
LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN LA ORDENACIÓN DE LOS TRIBUTOS
1. INTRODUCCIÓN. UBICACIÓN SISTEMÁTICA Y TUTELA ANTE EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL DEL ART. 31 CE 81
2. LOS PRINCIPIOS DE JUSTICIA MATERIAL DE LOS TRIBUTOS (ART. 31.1 CE) 84
2.1. Ámbito de aplicación de los principios materiales de justicia tributaria (de acuerdo con la jurisprudencia constitucional) 85
2.2. Los principios de generalidad e igualdad tributaria 86
2.2.1. El principio de generalidad 87
(A) Significado del principio 87
(B) La conexión con la igualdad 88
(C) Principio de generalidad y beneficios fiscales: las sstc 96/2002 y 10/2005 88
(D) Alcance del principio de generalidad 89
2.2.2. El principio de igualdad tributaria 90
(A) Consideraciones generales 91
(B) La discriminación prohibida por los arts. 14 y 31.1 CE: el contenido del juicio de igualdad 92
(C) El alcance de los arts. 14 y 31.1 CE: las discriminaciones por razones subjetivas y las discriminaciones en el ámbito del deber de contribuir 93
(D) El establecimiento de discriminaciones en el ámbito tributario por razones subjetivas y objetivas: la aplicación exclusiva del art. 31.1 CE y su concurrencia con el art. 14 CE 94
(E) Alcance del principio de igualdad tributaria 96
2.3. Los principios relativos al fundamento, cuantía y límite de la imposición 97
2.3.1. El principio de capacidad económica 98
(A) Consideraciones generales 99
(B) Contenido y alcance del principio de capacidad económica 100
b.1. La capacidad económica como fundamento de la imposición 101
b.2. La capacidad económica como criterio o medida de la imposición 105
2.3.2. El principio de progresividad 109
(A) Concepto y corolarios 110
(B) Conexión del principio de progresividad con la igualdad y la capacidad económica 111
(C) Ámbito de aplicación del principio: la progresividad global del sistema tributario 112
2.3.3. La prohibición de confiscatoriedad 113
(A) Introducción. Exigencias que derivan del principio 114
(B) Alcance de la interdicción de confiscatoriedad. Evolución experimentada en la jurisprudencia constitucional 115
(C) La interdicción de confiscatoriedad como concreción del derecho de propiedad en el ámbito tributario: la prohibición de carga fiscal excesiva 116
3. EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA (ART. 31.3 CE) 119
3.1. Formulación constitucional y fundamentos del principio 120
3.2. Alcance de la reserva de ley tributaria 121
3.3. Naturaleza de la reserva de ley tributaria 125
LECCIÓN 4
EL PODER TRIBUTARIO
1. EL PODER TRIBUTARIO. INTRODUCCIÓN 129
2. EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO 130
3. EL PODER TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS 133
3.1. El poder tributario de las Comunidades Autónomas de Régimen Común 134
3.1.1. Evolución histórica. Los distintos modelos de financiación de las Comunidades Autónomas 135
3.1.2. Fuentes normativas del Sistema de Financiación Autonómica 138
3.1.3. Los principios informadores del poder tributario de las Comunidades Autónomas: la autonomía financiera y sus principales límites 140
3.1.4. Los principales recursos de las Comunidades Autónomas 150
3.1.4.1. Aproximación. El art. 157.1 CE 151
3.1.4.2. Impuestos estatales cedidos 152
3.1.4.3. Tributos propios 156
3.1.4.4. Recargos autonómicos sobre impuestos estatales 158
3.2. Regímenes Forales: País Vasco y Navarra 159
3.2.1. Introducción 160
3.2.2. Comunidad Autónoma del País Vasco 161
3.2.3. Comunidad Foral de Navarra 162
4. EL PODER TRIBUTARIO DE LAS ENTIDADES LOCALES 163
LECCIÓN 5
LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
1. INTRODUCCIÓN. EL ARTÍCULO 7 LGT 169
2. LA CONSTITUCIÓN (remisión a las Lecciones 3 y 4) 170
3. LOS TRATADOS INTERNACIONALES. ESPECIAL REFERENCIA A LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN. 171
4. EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA 175
5. LA LEY 180
5.1. Clasificación de las leyes 181
5.2. Especialidades del procedimiento legislativo en materia tributaria. Límites materiales a la Ley de Presupuestos 182
5.3. El ámbito de la reserva de ley según la LGT: el artículo 8 LGT 195
6. NORMAS DEL PODER EJECUTIVO CON FUERZA DE LEY 196
6.1. Decretos legislativos 197
6.2. Decretos-leyes 198
6.2.1. El Decreto-ley estatal (art. 86 CE) 198
A) Consideraciones generales 198
B) Concurrencia del denominado presupuesto habilitante: la extraordinaria y urgente necesidad 199
C) Los límites materiales impuestos al Decreto-ley en materia tributaria 201
6.2.2. Los Decretos-leyes de las Comunidades Autónomas 205
7. EL REGLAMENTO 206
7.1. Los reglamentos estatales 207
7.2. Los reglamentos autonómicos 209
7.3. La potestad normativa en el ámbito local: las Ordenanzas fiscales 210
8. EL DERECHO SUPLETORIO 212
9. LA JURISPRUDENCIA 213
10. LA DOCTRINA ADMINISTRATIVA 216
LECCIÓN 6
LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
1. LA NATURALEZA JURÍDICA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 219
2. LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO 222
2.1. Entrada en vigor de las normas tributarias 223
2.2. Cese de la vigencia de las normas tributarias 224
2.3. La retroactividad de las normas tributarias y sus límites 228
3. LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL ESPACIO. LOS CRITERIOS DE SUJECIÓN 236
4. LA INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 241
5. LA INTEGRACIÓN ANALÓGICA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 246
6. LA CALIFICACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO 249
7. ECONOMÍAS DE OPCIÓN, CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA Y SIMULACIÓN 252
7.1. Economías de opción. Distinción frente a la evasión y elusión fiscal 253
7.2. El conflicto en la aplicación de la norma tributaria 254
7.2.1. Requisitos sustantivos: elementos constitutivos del conflicto en la aplicación de la norma tributaria 255
7.2.2. Requisitos procedimentales: procedimiento para la declaración de conflicto 256
7.2.3. Consecuencias de la declaración de conflicto 257
7.3. La simulación tributaria 258
7.3.1. Requisitos sustantivos: elementos constitutivos de la simulación 258
7.3.2. Inexistencia de requisitos procedimentales de la declaración de simulación 260
7.3.3. Consecuencias de la declaración de simulación 261
LECCIÓN 7
LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA. EL HECHO IMPONIBLE
1. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA. CONCEPTO LEGAL Y CONTENIDO 265
1.1. Obligaciones materiales y formales a cargo de los obligados tributarios 268
1.2. Obligaciones materiales y formales a cargo de la Administración tributaria 274
2. INDISPONIBILIDAD DEL CRÉDITO TRIBUTARIO E INDEROGABILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 276
3. EL HECHO IMPONIBLE 278
3.1. Concepto y funciones 278
3.2. Estructura 280
3.2.1. Elemento objetivo del hecho imponible 281
3.2.1.1. Aspecto material 281
3.2.1.2. Aspecto espacial 283
3.2.1.3. Aspecto temporal. Devengo y exigibilidad de la obligación tributaria principal 284
3.2.1.4. Aspecto cuantitativo (remisión a la Lección 9) 287
3.2.2. Elemento subjetivo del hecho imponible 288
4. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN 289
5. LA EXENCIÓN TRIBUTARIA 291
5.1. Concepto y clases 291
5.2. Fundamento 294
5.3. Limitaciones constitucionales y legales en relación con las exenciones 296
LECCIÓN 8
LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
1. INTRODUCCIÓN. LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS 299
1.1. Presentación de los obligados tributarios. La lista contenida en el art. 35.2 LGT 300
1.2. Los entes carentes de personalidad jurídica como obligados tributarios: el art. 35.4 LGT 302
1.3. Existencia de una pluralidad de obligados tributarios: la solidaridad tributaria prevista en el art. 35.7 LGT 305
2. EL SUJETO PASIVO: EL CONTRIBUYENTE Y EL SUSTITUTO DEL CONTRIBUYENTE 308
3. LOS OBLIGADOS A REALIZAR PAGOS A CUENTA. EN ESPECIAL, LOS RETENEDORES Y OBLIGADOS A INGRESOS A CUENTA 314
4. OBLIGADOS TRIBUTARIOS EN LAS RELACIONES ENTRE PARTICULARES. EN ESPECIAL, LOS OBLIGADOS CON OCASIÓN DE LA REPERCUSIÓN O TRASLACIÓN JURÍDICA DE LA CUOTA TRIBUTARIA 321
5. EL RESPONSABLE TRIBUTARIO 325
5.1. Concepto y fundamento. Régimen jurídico del responsable 326
5.2. Supuestos de responsabilidad solidaria previstos en el art. 42 LGT 332
5.3. Supuestos de responsabilidad subsidiaria previstos en el art. 43 LGT 335
6. LA SUCESIÓN EN LA DEUDA TRIBUTARIA 339
6.1. Sucesión mortis causa en las deudas de las personas físicas 341
6.2. Sucesión en las deudas de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica 343
7. CAPACIDAD DE OBRAR Y REPRESENTACIÓN. DOMICILIO FISCAL: ASPECTOS PRINCIPALES 349
LECCIÓN 9
LOS ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL
1. IDEAS PREVIAS 357
2. LA BASE IMPONIBLE 359
2.1. Concepto y clases 360
2.2. Métodos de determinación de la base imponible 361
2.2.1. Método de estimación directa 362
2.2.2. Método de estimación objetiva 363
2.2.3. Método de estimación indirecta 366
3. LA BASE LIQUIDABLE 371
4. EL TIPO DE GRAVAMEN 373
4.1. Concepto 374
4.2. Clases de tipos de gravamen 374
4.2.1. Tipos específicos 374
4.2.2. Tipos porcentuales o alícuotas: proporcionales o progresivos. Progresividad continua o por escalones. Tipo cero y tipos reducidos o bonificados 375
4.2.3. Tipos graduales 380
5. LA CUOTA TRIBUTARIA: CUOTA ÍNTEGRA, LÍQUIDA Y DIFERENCIAL 381
6. LA DEUDA TRIBUTARIA 384