Fiscalidad de los honorarios de abogados y procuradores. Paso a paso "Todas las claves impositivas de los honorarios, costas pr

Todas las claves impositivas de los honorarios, costas procesales y provisiones de fondos

La guía, revisada y actualizada, realiza un repaso sobre el tratamiento fiscal básico de uno de los costes más paradigmáticos que se generan en torno al proceso judicial: los honorarios de abogados y procuradores. Y, ello, siendo plenamente conscientes de que su intervención no se agota en sede judicial y se extiende también al ámbito extra procesal. A tal fin, la obra se estructura sobre tres ejes básicos. En primer lugar, se aborda el tratamiento de estos honorarios en términos generales, a efectos del IVA y del IRPF: ¿están sujetas a IVA sus prestaciones de servicios?, ¿sus honorarios se someten a retención o ingreso a cuenta del IRPF? En segundo lugar, se profundiza sobre el concreto tratamiento de las costas procesales, con una breve referencia inicial a su régimen en los distintos órdenes y un posterior análisis de sus implicaciones fiscales a efectos del IVA, así como de las particularidades, por ejemplo, en caso de asistencia jurídica gratuita o cuando se trate de un abogado por cuenta ajena. Finalmente, en un último bloque, se estudia el tratamiento de las provisiones de fondos, anticipos y suplidos en IVA e IRPF, así como los distintos tipos de responsabilidad en los que pueden incurrir estos profesionales cuando destinen los importes recibidos a fines distintos de los debidos (penal, civil, disciplinaria). Las distintas cuestiones se abordan a través de un lenguaje claro y sencillo, con referencia a múltiples sentencias y resoluciones administrativas recientes o de interés, que dotan a la obra de un mayor contenido práctico y facilitan su comprensión. Asimismo, se incorpora un anexo con distintos formularios y casos prácticos relacionados con la materia.

ÍNDICE



1. Introducción

2. La obligación de abogados y procuradores de repercutir el IVA a sus clientes

2.1. No sujeción al IVA de la compensación percibida por los servicios de turno de oficio

2.2. Análisis del artículo 36 de la Ley de asistencia jurídica gratuita

3. La obligación del cliente de practicar retenciones a cuenta en el IRPF

3.1. Contribuyentes obligados a retener: profesionales y empresarios

3.2. Contribuyentes no obligados a retener

4. La condena en costas en un proceso judicial

4.1. La condena y tasación de costas en el orden civil

4.2. La condena y tasación de costas en el orden penal

4.3. La imposición de costas en el orden social

4.4. La condena y tasación de costas procesales en el orden contencioso-administrativo

5. El letrado minutante, ¿debe repercutir IVA?

6. La regulación de la obligación de incluir el IVA en las costas: artículo 243.2 de la LEC

7. El posible enriquecimiento indebido de la parte vencedora

8. La asistencia jurídica gratuita y la condena en costas: sujeción y no exención en el IVA

9. El abogado por cuenta ajena: repercusión del IVA y retenciones en la condena en costas

10. La provisión de fondos en el proceso judicial

10.1. La provisión de fondos a favor del abogado y del procurador

10.2. La distracción de la provisión de fondos del abogado y procurador

10.2.1. Responsabilidad penal por distracción de la provisión de fondos recibidos del cliente

10.2.2. Responsabilidad civil por distracción de la provisión de fondos recibidos del cliente

10.2.3. Responsabilidad disciplinaria por distracción de la provisión de fondos recibidos del cliente

10.3. La provisión de fondos a favor del perito

ANEXO I. CASOS PRÁCTICOS

Dietas consideradas como suplidos. IVA e IRPF

Actividad profesional como abogado de forma autónoma: diversas cuestiones relativas al IRPF

Mutualidad de abogados y declaración de la renta

Importe no cobrado por parte de abogado y posibilidad de recuperación fiscal en el IRPF

Modalidad contractual en los servicios prestados por un abogado

Tratamiento de una provisión de fondos en el IRPF e IVA

ANEXO II. FORMULARIOS

Modelo hoja de encargo profesional abogado-cliente

Escrito de devolución de las retribuciones percibidas por cobro de honorarios del cliente en la asistencia jurídica gratuita

Escrito de solicitud a la Comisión de Asistencia Jurídica Gratuita la declaración de mejor fortuna para el pago de costas

Solicitud de tasación de costas en el orden civil

Solicitud de tasación de costas en el orden penal

Minuta de honorarios del abogado

Minuta de procurador

Querella por delito de apropiación indebida contra abogado o procurador

Demanda de responsabilidad civil profesional frente a procurador y abogado

Escrito de denuncia ante el colegio profesional por infracción disciplinaria de un abogado o procurador