Beneficios fiscales aplicables a la empresa familiar. Paso a paso "Todas las claves para aplicar las ventajas fiscales de la em

Todas las claves para aplicar las ventajas fiscales de la empresa familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Las empresas familiares, entendidas como aquellas cuyo patrimonio y gestión quedan en manos de los miembros de uno o varios grupos familiares, gozan de una serie de beneficios fiscales para facilitar su continuidad y su transmisión dentro de la familia.

Son ventajas fiscales que se proyectan, principalmente, en el ámbito del Impuesto sobre el Patrimonio (donde gozarán de exención los bienes y derechos afectos a la actividad y las participaciones en entidades cuando se cumplan ciertos requisitos) y en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (donde se establecen reducciones sobre la base imponible para las adquisiciones mortis causa o inter vivos lucrativas de empresas individuales, negocios profesionales o de participaciones en entidades, si se producen dentro del grupo familiar y concurren determinadas condiciones).

A través de esta guía se profundiza sobre todos esos beneficios fiscales y tratan de ofrecerse las claves para aplicarlos con éxito, desgranando cada uno de sus requisitos y sus límites; con especial referencia a algunas de las particularidades que pueden darse en la práctica y a la incidencia que la transmisión de este tipo de empresas puede tener en otros ámbitos (como el IRPF). Todo ello, como es habitual en las guías Paso a Paso, a través de un lenguaje sencillo y desde un punto de vista eminentemente práctico, con resolución de cuestiones de interés, referencia a criterios administrativos y jurisprudenciales de relevancia en la materia e inclusión de un anexo con casos prácticos.


0. Introducción

1. La exención de los bienes y derechos afectos a la empresa familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio
1.1. Requisitos para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio
1.2. Concepto de actividad económica: ejercicio personal, habitual y directo de la actividad
1.3. Los rendimientos de la actividad como fuente principal de renta
1.4. Elementos afectos y no afectos a la actividad
1.5. Valoración del patrimonio empresarial exento

2. Exención de las participaciones en entidades en el Impuesto sobre el Patrimonio
2.1. Requisitos para la exención
2.2. Valoración de las participaciones y determinación del importe de la exención
2.3. Supuestos problemáticos en la valoración de las participaciones y la fijación de la cuantía exenta

3. Reducciones en el ISD
3.1. Transmisión mortis causa o inter vivos de una empresa o negocio
3.2. Transmisión mortis causa de participaciones en una entidad familiar (fallecimiento)
3.3. Transmisión lucrativa inter vivos de participaciones en una entidad familiar
3.4. Las reducciones autonómicas en el ISD por transmisión de empresa familiar

4. Supuestos especiales
4.1. Los beneficios fiscales de la empresa familiar cuya actividad se realiza a través de una comunidad de bienes con objeto mercantil
4.2. Los beneficios fiscales de la empresa familiar que actúa a través de una sociedad civil con objeto mercantil y/o civil
4.3. La actividad de arrendamiento de bienes inmuebles (ejercida como empresario individual o a través de una comunidad de bienes y/o sociedad civil)
4.4. Los pactos sucesorios
4.5. La donación onerosa

ANEXO. CASOS PRÁCTICOS

Caso práctico Exención en el Impuesto sobre el Patrimonio de participaciones en entidades cuando se perciben distintas rentas
Caso práctico Cálculo de la exención en el IP por participaciones en entidades cuando se es socio de varias sociedades y se perciben otros rendimientos
Caso práctico ¿Cabe la reducción en ISD por adquisición de participaciones sociales en una entidad patrimonial?
Caso práctico Requisito de mantenimiento para la reducción del art. 20.2.c) de la LISD en caso de reinversión en activos financieros
Caso práctico Valoración de participaciones sociales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Caso práctico ¿Existe ganancia o pérdida patrimonial en IRPF por donación de una empresa a un hijo?
Caso práctico Exención en IP en caso de actividad económica desarrollada por una comunidad de bienes