Fiscalidad de los divorcios y separaciones. Paso a paso 2024 "Claves básicas para enfrentarse a los temidos excesos de adjudica

Claves básicas para enfrentarse a los temidos excesos de adjudicación en la disolución del régimen económico matrimonial y otras implicaciones fiscales de la ruptura de la pareja

La separación o el divorcio de un matrimonio conlleva una serie de efectos, tanto en la esfera personal como patrimonial. Por ello, a través de esta guía se analizan las principales implicaciones fiscales que pueden derivarse de la ruptura matrimonial, en torno a tres ejes básicos: la disolución del régimen económico matrimonial, la atribución del uso u otros destinos frecuentes que pueden darse a la vivienda habitual y las consecuencias más destacadas de la separación o el divorcio en la declaración de la renta de los excónyuges.

Así, se analiza, en primer término, la fiscalidad ligada a la liquidación de la sociedad de gananciales o a la disolución de los condominios existentes entre cónyuges en separación de bienes, en el ámbito del ITPyAJD, el ISD, el IRPF y el IIVTNU o plusvalía municipal ; con una breve referencia a los supuestos de ruptura de parejas de hecho. En segundo lugar, se aborda el tratamiento fiscal ligado a determinadas operaciones que con frecuencia se realizan sobre la que fue la vivienda habitual del matrimonio (venta, alquiler, atribución del uso al no titular). Finalmente, se realiza un repaso sobre algunas de las consecuencias más paradigmáticas que la ruptura puede suponer a la hora de presentar la declaración del IRPF de los excónyuges (tratamiento de las pensiones de alimentos y compensatorias para pagador y perceptor, mínimo por descendientes, etc.).

Todo ello, desde un lenguaje sencillo y plagado de ejemplos prácticos, jurisprudencia y resoluciones administrativas de interés. Además, para facilitar la comprensión de la materia, también se incluyen esquemas y múltiples casos prácticos.

ÍNDICE

1. Fiscalidad ligada a la disolución y liquidación del régimen económico matrimonial (ITPyAJD, IRPF, ISD, plusvalía municipal)

1.1. Cónyuges en sociedad de gananciales

1.2. Cónyuges en separación de bienes

1.3. Referencia a las parejas de hecho

1.4. Casos prácticos

Caso práctico ¿Tributa la aportación de bienes privativos a la sociedad de gananciales en el ITPyAJD o en el ISD?

Caso práctico Tratamiento en el ITPyAJD de una liquidación de gananciales con exceso de adjudicación compensado en metálico

Caso práctico Tributación en IRPF del exceso de adjudicación en la liquidación del régimen de gananciales

Caso práctico Tributación del exceso no compensado por adjudicación de la vivienda habitual entre cónyuges en separación de bienes

Caso práctico Tratamiento en IRPF de compensación económica entre cónyuges en caso de divorcio en separación de bienes

Caso práctico ¿Se genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF con la aportación gratuita de un bien privativo a la sociedad de gananciales?

Caso práctico ¿Hay ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF a la extinción del régimen económico matrimonial de participación?

2. Especial referencia a la adjudicación de la vivienda familiar

2.1. Consecuencias fiscales de la venta de la vivienda

2.2. Consecuencias fiscales del alquiler de la vivienda

2.3. Adjudicación del uso al cónyuge no titular

2.4. La hipoteca

2.5. Casos prácticos

Caso práctico Tributación en IRPF de la renuncia al derecho de uso de un inmueble tras divorcio

Caso práctico Exención en IRPF por reinversión en vivienda habitual tras divorcio en que se compra antes de transmitir la anterior

Caso práctico Exención por reinversión en vivienda habitual en la transmisión de la vivienda familiar tras el divorcio para el propietario que no reside en la misma

Caso práctico Tributación arrendamiento vivienda IRPF por un inmueble que se mantiene en común tras el divorcio

Caso práctico Deducibilidad hipoteca en IRPF ampliada para abonar la vivienda en disolución del condominio

Caso práctico ¿Tributa en AJD la liberación en escritura del codeudor de un préstamo hipotecario tras disolverse el condominio sobre el inmueble?

3. Principales consecuencias fiscales en la declaración de la renta de los excónyuges

3.1. La pensión de alimentos (para receptor y pagador)

3.2. La pensión compensatoria (para perceptor y pagador)

3.3. El mínimo por descendientes

3.4. La tributación conjunta con los hijos

3.5. Casos prácticos

Caso práctico Tratamiento en IRPF de la pensión de alimentos abonada a un hijo tras el divorcio

Caso práctico Cálculo de la cuota íntegra del IRPF aplicando las especialidades por anualidades por alimentos a favor de los hijos

Caso práctico IRPF, pensión compensatoria sustituida por la entrega de un inmueble

Caso práctico Regularización en IRPF de la devolución de importes de una pensión compensatoria

Caso práctico Obligación de presentar declaración de la renta percibiendo pensión compensatoria del excónyuge

Caso práctico ¿Cabe la reducción en IRPF por la pensión compensatoria que siguen abonando los herederos a la muerte del excónyuge pagador?

Caso práctico Mínimo por descendientes en IRPF en casos de guarda y custodia atribuida a un solo progenitor

Caso práctico Mínimo por descendientes en IRPF y custodia compartida

Caso práctico Tributación conjunta en IRPF con hijos en caso de separación y guarda y custodia compartida

Caso práctico Reducción por tributación conjunta de progenitor divorciado con los hijos comunes (IRPF)