2024 Práctica fiscal para abogados "Los casos más relevantes en 2023 de los grandes despachos"

Práctica Fiscal para abogados pone a disposición tanto de los especialistas en la materia, los estudiantes de Derecho, como de todos aquellos lectores con cierta inquietud por los asuntos tributarios, los comentarios sobre las novedades más interesantes en materia tributaria, narradas por los despachos con mayor relevancia y presencia en España.

Los casos son seleccionados por los despachos protagonistas en el asunto y reflejan la complejidad de la actualidad en materia tributaria en nuestro ordenamiento jurídico.

Práctica Fiscal para abogados 2024 da continuidad a esta obra que nació con el objetivo de compartir con los profesionales dedicados al Derecho Tributario los casos de mayor relevancia e interés para la práctica por parte de un conjunto de despachos colectivos. En esta ocasión, han sido 19 los despachos que han colaborado en la tarea de analizar y comentar los 29 casos seleccionados, que permiten al lector acercarse a sus principales claves interpretativas que los autores exponen con la riqueza y la calidad que les confiere su intervención o conocimiento cercano de los casos comentados.

La homogeneidad del formato de esta obra contrasta con la variedad de temas analizados tal y como se refleja en el índice temático:

Impuesto sobre la Renta de los No Residentes

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

El Impuesto sobre Sociedades

Impuesto sobre el Patrimonio

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Impuesto sobre el Valor Añadido

Ley General Tributaria y procedimiento tributario


ÍNDICE

1. ALLEN & OVERY

1.1. Sentencia del Tribunal General de la Unión Europea (TGUE) de 27 de septiembre de 2023 (asunto T-253/15). Anulación por parte del TGUE de la decisión de la Comisión que declaró ilícita la amortización del fondo de comercio de adquisiciones indirectas.

1.2. Contestación vinculante de la DGT número V2348-23, de 29 de agosto de 2023. Restricción al traslado de la deducción prevista en el art. 36 LIS por una AIE a sus socios bajo el mecanismo de asignación contemplado en el art. 39.7 LIS.

2. ARAOZ Y RUEDA

2.1. Sentencia del Tribunal Supremo dictada por la Sala Tercera de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo (Sección Segunda), de fecha 15 de septiembre de 2023. Inicio e interrupción del plazo de prescripción para exigir la obligación de pago a los responsables solidarios.

3. CLIFFORD CHANCE

3.1. Contestación de la Hacienda Foral de Navarra a consulta de 11 de abril de 2023 y contestación de la Dirección General de Tributos a consulta vinculante n.º V2200-23, de 26 de julio de 2023. Aplicación del régimen de exención en el impuesto sobre sociedades a las rentas derivadas de la transmisión de participaciones sociales de entidades dedicadas al desarrollo de proyectos de energía renovable.

4. CMS ALBIÑANA & SUÁREZ DE LEZO

4.1. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 12 de junio de 2023, Recurso de casación n.º 915/2022. El Tribunal Supremo aclara la eficacia de los certificados de residencia a efectos de un convenio para evitar la doble imposición y confirma que en caso de un eventual conflicto de residencia se ha de atender a las disposiciones previstas en un convenio para su resolución.

5. CUATRECASAS

5.1. Sentencia del Tribunal Supremo número 514/2023, de 25 de abril (recurso de casación 8494/2021, ES:TS:2023:1845). El tratamiento diferenciado de los fondos de inversión libres residentes y no residentes en el impuesto sobre la renta de los no residentes es contrario a la libertad de circulación de capitales criterios para el análisis de comparabilidad.

5.2. Sentencia de la Audiencia Nacional de 2 de marzo de 2023, dictada en el recurso número 586/2019. Exención aplicable a dividendos en virtud de convenio de doble imposición, motivos económicos para la existencia de la entidad holding.

6. DELOITTE LEGAL

6.1. Sentencias de la Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 26 de abril de 2022 (rec. 831/2019) y de 3 de octubre de 2023 (rec. 901/2019). Operaciones vinculadas y cesión de derechos de imagen. Métodos de valoración y carga de la prueba.

6.2. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 19 de octubre de 2023 (LA LEY 271041/2023). Nacimiento de la obligación de retener y realizar pagos a cuenta en contratos de cash pooling..

7. DENTONS

7.1. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Castilla y León de 2 de marzo de 2023. Devolución de TPO: no siempre es requisito necesario cumplir las exigencias establecidas en la ley del impuesto (art. 57 de la Ley de ITPAJD).

8. DURÁN SINDREU

8.1. Consulta vinculante de la Dirección General de Tributos de fecha 14 de marzo de 2022 número V0502-22. El criterio de la Dirección General de Tributos en relación con la sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido del canon del agua de la Comunidad Autónoma de Cataluña.

8.2. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña recaída en la reclamación 08/00303/2022. Los consorcios y la exención subjetiva en el Impuesto sobre Sociedades.

9. ERNST & YOUNG

9.1. Sentencia del Tribunal Supremo número 1091/2022, Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 13 de noviembre de 2023, Recurso n.º 1876/2023. El Tribunal Supremo confirma la apreciación de simulación de operaciones por su finalidad fiscal, sin necesidad de ocultación negocial 289

9.2. Sentencia del Tribunal Supremo 247/2023, de 28 de febrero, recurso de casación 4598/2021. El principio de íntegra regularización en el procedimiento de comprobación limitada.

10. FRESHFIELDS

10.1. Consulta de la DGT V2295-23. Tratamiento fiscal del carried-interest en España.

11. GARRIDO

11.1. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Madrid n.º 7247/2022 de 28 de febrero de 2022. Exención por reinversión en vivienda habitual: flexibilización del concepto de adquisición de la nueva vivienda.

12. GARRIGUES

12.1. Sentencia del Tribunal Supremo de 27 de junio de 2023, en el recurso de casación número 6442/2021. Las retribuciones de administradores no son una liberalidad y, por tanto, son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades. Inaplicabilidad de la teoría del vínculo a efectos tributarios.

12.2. Sentencia del Tribunal Supremo 234/2023, de 23 de febrero de 2023, recaída en el recurso de casación número 5730/2021. La facultad de calificación no permite separar una parte del negocio jurídico para anudarla a otro negocio distinto celebrado entre partes parcialmente diferentes.

13. GÓMEZ-ACEBO POMBO

13.1. Sentencia de la Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-Administrativo, sección séptima, de 31 de enero de 2023 (Recurso n.º 2443/2019). La derivación de responsabilidad solidaria por incumplimiento de embargo de créditos en supuestos de créditos litigiosos.

14. KPMG ABOGADOS

14.1. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de fecha 23 de mayo de 2023, procedimiento 00-01715-2021 ¿Cuál es el límite de la Administración para inaplicar el contenido de una consulta vinculante emitida a nombre de un obligado tributario?.

14.2. IVA y televisiones públicas. La historia interminable.

15. LINKLATERS

15.1. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso-Administrativo, sección segunda, de 8 de junio de 2023, recurso de casación n.º 6.528/2021. Evolución jurisprudencial en la interpretación de la cláusula antiabuso prevista en la normativa interna para la distribución de dividendos, en relación con el concepto jurídico indeterminado de beneficiario efectivo .

15.2. Consulta de la Dirección General de Tributos V2390-23, de 5 de septiembre de 2023: Evolución doctrinal y jurisprudencial en torno a un posible cambio de criterio respecto a los requisitos de acceso a la exención en las participaciones de empresa familiar en el impuesto sobre el patrimonio.

16. PÉREZ LLORCA

16.1. Sentencia del Tribunal Supremo de 19 de enero de 2023 (ECLI:ES:TS:2023:183). El responsable solidario puede discutir la legalidad de la liquidación del deudor principal incluso aunque haya sentencia judicial firme contra esta.

16.2. Sentencia de la Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sección 2ª, de 27 de enero de 2023 (rec. 692/2018). Aportación de valor y operativa en el extranjero de UTEs constituidas por empresas del mismo grupo.

17. PRICEWATERHOUSECOOPERS

17.1. Sentencia del Tribunal Supremo de 23 de octubre de 2023 (rec. n.º 556/2022). Los sucesores en materia tributaria y el concurso de acreedores.

18. RAMÓN Y CAJAL

18.1. Sentencia de la Audiencia Nacional de 25 de enero de 2023. Aplicación del régimen de sectores diferenciados a sociedad holding

19. URÍA MENÉNDEZ

19.1. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sección Segunda, n.º 1091/2023, de 24 de julio. Deducibilidad de los intereses de demora en el IRPF.

19.2. La aplicación correcta del método del precio de venta y su uso abusivo por parte de la Administración tributaria. Posición reciente del TEAC y los TSJ.