Esquemas de Contabilidad Básica Tomo 42

ÍNDICE
1.Elementos básicos contables19
1.1.Contabilidad: concepto, destinatarios de la información y ámbito de aplicación19
1.2.El patrimonio empresarial20
1.2.1.Concepto20
1.2.2.Masas patrimoniales21
1.2.3.Relación entre las masas patrimoniales22
1.2.4.Estructura de las masas patrimoniales24
1.3.Las cuentas25
1.4.Registro contable27
1.4.1.Registro contable en el libro diario32
1.5.Aproximación al resultado de la empresa35
1.6. Aproximación a los estados contables39
2.Normas contables aplicables y obligaciones contables41
2.1.Normas contables aplicables41
2.2.Normas internacionales contables (NIC, NIIF)42
2.3.Aplicación PGC de PYMES43
2.4.Microempresas44
2.5.Estructura del PGC y del PGC de PYMES45
2.5.1.Marco conceptual46
2.5.2.Normas de registro y valoración49
2.5.3.Cuentas anuales50
2.5.4.Cuadro de cuentas50
2.5.5.Definiciones y relaciones contables52
2.6.Búsqueda de cuentas en el PGC52
2.7.Obligaciones contables54
2.7.1.Libros obligatorios54
2.7.2.Legalización de los libros55
2.7.3.Formalidades de la llevanza de la contabilidad56
2.7.4.Conservación de los libros56
2.7.5.Valor probatorio y exhibición de los libros56
2.7.6.Cuentas anuales57
3.Gastos e ingresos61
3.1.Introducción61
3.1.1.Funcionamiento de las cuentas de gestión61
3.1.2.Diferencia entre gastos, costes, inversión y pago63
3.2.Compras y gastos63
3.2.1.Subgrupo 60: Compras63
3.2.1.1.Valoración de las compras64
3.2.1.2.Ejemplos precio de adquisición65
3.2.1.3.Tratamiento de los descuentos66
3.2.1.4.Ejemplos descuentos67
3.2.1.5.Tratamiento de las compras con pagos aplazados70
3.2.1.6.Ejemplos compras con pagos aplazados (Ver los ejemplos contenidos en el apartado 15.3.2)72
3.2.2.Subgrupo 61: Variación de existencias72
3.2.3.Subrupo 62: Servicios exteriores76
3.2.4.Subrupo 63: Tributos78
3.2.5.Subgrupo 64: Gastos de personal80
3.2.6.Subgrupo 65: Otros gastos de gestión83
3.2.7.Subgrupo 66: Gastos financieros84
3.2.8.Subgrupo 67: Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales86
3.2.9.Subgrupo 68: dotaciones para amortizaciones87
3.2.10. Subgrupo 69: Pérdidas por deterioro y otras dotaciones87
3.3.Ventas e ingresos89
3.3.1.Subgrupo 70: Ventas de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc.89
3.3.1.1.Valoración de las ventas89
3.3.1.2.Ejemplo valoración venta90
3.3.1.3.Tratamiento de los descuentos91
3.3.1.4.Ejemplos descuentos92
3.3.1.5.Tratamiento de las ventas con cobros aplazados94
3.3.1.6.Ejemplos ventas con cobros aplazados (Ver los ejemplos contenidos en el apartado 15.2.2)97
3.3.1.7.Condiciones para registrar ingresos por ventas97
3.3.1.8.Ingresos por prestación de servicios98
3.3.1.9.Ejemplos ingresos por prestación de servicios100
3.3.2.Subgrupo 71: Variación de existencias104
3.3.3.Subgrupo 73: Trabajos realizados para la empresa106
3.3.4.Subgrupo 74: Subvenciones, donaciones y legados108
3.3.5.Subgrupo 75: Otros ingresos de gestión109
3.3.6.Subgrupo 76: Ingresos financieros110
3.3.7.Subgrupo 77: Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales112
3.3.8.Subgrupo 79: Excesos y aplicaciones de provisiones y de pérdidas por deterioro113
3.4.Gastos e ingresos imputados al patrimonio neto114
3.4.1.Funcionamiento de los gastos e ingresos imputados al patrimonio neto114
4.El resultado de la empresa117
4.1. Introducción117
4.2. Principio de devengo118
4.2.1. Ajustes por periodificación119
4.2.2. Ejemplos ajustes por periodificación120
4.3.Principio de prudencia132
4.4.Regularización133
4.4.1.Operaciones de regularización133
4.4.2.Asiento de regularización135
5.El ciclo contable137
5.1.Ejemplo asiento apertura140
5.2.Ejemplo asiento de regularización, asiento de cierre y balance de situación final141
6.Inmovilizado material147
6.1.Introducción147
6.2.Concepto148
6.3.Funcionamiento contable148
6.4.Regulación148
6.5.Valoración inicial149
6.5.1.Precio de adquisición149
6.5.1.1.Concepto149
6.5.1.2.Registro contable150
6.5.1.3.Ejemplo151
6.5.1.4. Pagos contingentes152
6.5.2.Coste de producción154
6.5.2.1. Concepto154
6.5.2.2. Registro contable155
6.5.2.3. Ejemplo156
6.5.3.Costes de desmantelamiento, retiro o rehabilitación157
6.5.3.1. Concepto157
6.5.3.2. Registro contable157
6.5.3.3. Ejemplo158
6.5.4.Activación de gastos financieros161
6.5.4.1. Generalidades161
6.5.4.2. Registro contable164
6.5.4.3. Ejemplos164
6.5.5.Anticipos entregados167
6.5.5.1. Registro contable168
6.5.5.2. Ejemplo168
6.6.Correcciones valorativas170
6.6.1.Amortizaciones170
6.6.1.1.Concepto170
6.6.1.2.Elementos amortizables171
6.6.1.3.Registro contable171
6.6.1.4.Importe171
6.6.1.5.Métodos de amortización172
6.6.1.6.Ejemplo métodos de amortización174
6.6.1.7.Momento de inicio del proceso de amortización176
6.6.1.8.Cese del proceso de amortización176
6.6.1.9.Cambios de estimación176
6.6.1.10.Cambios en criterios contables y subsanación de errores178
6.6.1.11.Amortización por partes180
6.6.1.12.Elementos sometidos a inspecciones generales (gran reparación)181
6.6.1.13.Inversiones en locales arrendados184
6.6.1.14.Utillaje185
6.6.2.Pérdidas de carácter irreversible186
6.6.3.Deterioro187
6.6.3.1.Deterioro de unidades generadoras de efectivo194
6.7.Actuaciones posteriores 200
6.7.1.Reparación y conservación200
6.7.2.Renovaciones, ampliaciones y mejoras201
6.7.3.Piezas de recambio202
6.8.Formas especiales de adquisición202
6.8.1.Adquisición a título gratuito202
6.8.2.Permutas203
6.8.2.1.Generalidades203
6.8.2.2.Permutas comerciales204
6.8.2.3.Permutas no comerciales208
6.8.3.Aportaciones no dinerarias211
6.9.Baja del inmovilizado material217
6.9.1.Baja por entrega a título gratuito219
6.9.2.Baja por dación en pago o para pago de deudas219
7.Inversiones inmobiliarias223
8.Inmovilizado intangible229
8.1.Reglas generales229
8.2.Normas particulares231
8.2.1.Investigación231
8.2.2.Desarrollo236
8.2.3.Propiedad industrial242
8.2.4.Fondo de comercio243
8.2.5.Derechos de traspaso246
8.2.6.Aplicaciones informáticas247
8.2.7.Concesiones administrativas250
8.2.8.Contratos de franquicia252
8.2.9.Derechos de uso adquiridos a título gratuito252
8.3.Tratamiento contable gastos constitución y primer establecimiento255
8.3.1.Gastos de constitución, ampliación y reducción de capital255
8.3.2.Gastos de primer establecimiento256
9.Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos, mantenidos para la venta257
9.1.Activos no corrientes mantenidos para la venta257
9.2.Grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta265
10.Arrendamientos269
10.1.Generalidades269
10.2.Arrendamientos financieros270
10.3.Arrendamientos operativos283
10.4.Lease-back o venta con arrendamiento financiero posterior286
10.5.Renting290
11.Existencias295
11.1.Generalidades295
11.2.Funcionamiento contable296
11.3.Valoración inicial299
11.4.Métodos de asignación de valor303
11.5.Deterioro308
12.IVA313
12.1.Generalidades jurídicas313
12.2.Funcionamiento contable315
12.3.Adquisiciones Intracomunitarias320
12.4.Entregas Intracomunitarias323
12.5.Servicios Prestados A/Por No Localizados324
12.6.Importaciones327
12.7.Exportaciones328
12.8.Inversión del sujeto pasivo329
12.9.Modificación de la base imponible332
12.10.Regla de la prorrata340
12.10.1.Generalidades340
12.10.2.Prorrata general341
12.10.3.Prorrata especial344
13.Provisiones347
13.1.Provisiones por operaciones comerciales353
14.Subvenciones, donaciones y legados359
14.1.Generalidades359
14.2.Tipos e imputación a resultados cuadro resumen360
14.3.Subvenciones, donaciones y legados sin asignación a finalidad específica361
14.4.Subvenciones, donaciones y legados para garantizar una rentabilidad mínima o para compensar pérdidas362
14.5.Subvenciones para financiar activos370
14.6.Donaciones para financiar activos379
14.7.Subvenciones, donaciones y legados para financiar gastos382
14.8.Préstamos a tipo de interés cero o inferior al de mercado385
14.9.Subvenciones, donaciones y legados otorgados por socios o propietarios391
15.Instrumentos financieros393
15.1.Generalidades393
15.2.Activos financieros394
15.2.1.Categorías de activos financieros395
15.2.2.Créditos comerciales396
15.2.3.Créditos no comerciales411
15.2.4.Inversiones mantenidas hasta el vencimiento416
15.2.5.Activos financieros mantenidos para negociar420
15.2.6.Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de PYG424
15.2.7.Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas425
15.2.8.Activos financieros disponibles para la venta429
15.2.9.Reclasificación de activos financieros442
15.2.10.Categorías de activos financieros del PGC de PYMES443
15.2.11.Intereses de activos financieros446
15.2.12.Dividendos448
15.2.13.Cuadro resumen de acciones y valores representativos de deuda (VRD)451
15.2.14.Baja de activos financieros453
15.2.15.Efectos comerciales454
15.2.16.Factoring461
15.3.Pasivos financieros471
15.3.1.Categorías de pasivos financieros472
15.3.2.Deudas comerciales473
15.3.3.Deudas no comerciales480
15.3.3.1.Deudas por compra de inmovilizado481
15.3.3.2.Préstamos482
16.Transacciones en moneda extranjera493
16.1.Generalidades493
16.2.Valoración partidas monetarias494
16.3.Valoración partidas no monetarias501
17.Impuesto sobre beneficios507
17.1.Generalidades507
17.2.Esquema de liquidación físcal y de gasto contable508
17.3.Activos y pasivos por impuesto diferido513
17.4. Diferencias entre contabilidad y fiscalidad515
17.5.Diferencias permanentes517
17.6.Diferencias temporarias519
17.6.1.Diferencias temporadas surgidas de diferencias temporales520
17.6.2.Diferencias temporarias surgidas de ingresos y gastos de patrimonio neto524
17.6.3.Diferencias temporarias surgidas de combinaciones de negocios530
17.7.Bases imponibles negativas532
17.8.Deducciones537
17.9.Pagos fraccionados542
17.10.Modificación del tipo de gravamen545
17.11.Impuesto de sociedades para microempresas549
18.Cambios de estimación, de criterios contables y errores551
18.1.Cambios de estimación551
18.2.Cambios de criterios contables y errores552
19.Hechos posteriores555
20.Cuentas anuales557
20.1.Generalidades557
20.2.Normas comunes558
20.3.Balance559
20.4.Cuenta de pérdidas y ganancias561
20.5.Estado de cambios en el patrimonio neto563
20.6.Estado de flujos de efectivo564
20.7.Memoria566
20.8.Cifra de negocios567