Memento Práctico Reorganización Empresarial (Fusiones) 2025-2026

- Dominarás las principales operaciones societarias: fusión, absorción, escisión, aportación de rama de actividad, canje de valores, etc.
- Realiza un análisis práctico del régimen fiscal, por un lado, y del régimen contable por otro, de aplicación en todas estas operaciones.
- Rigurosamente actualizado con las últimas novedades normativas y los nuevos criterios sobre combinaciones de negocios que el ICAC ha venido incorporando en los últimos dos años.
- Conocerás todas las variantes e hipótesis que pueden evaluarse a la hora de adoptar decisiones empresariales.

Las operaciones de fusión, absorción, escisión, aportación de rama de actividad y canje de valores son maniobras societarias complejas pero cada vez más frecuentes. Razones de ahorro u optimización fiscal, reordenación o reorganización empresarial, dentro o fuera de los grupos de sociedades, imponen su realización.

Dividido en dos partes fundamentales, el Memento Reorganización Empresarial 2025-2026 realiza un análisis práctico, exhaustivo y clarificador del régimen fiscal, por un lado, y del régimen contable por otro, de aplicación en todas estas operaciones.

En él encontrarás, convenientemente sistematizadas, las distintas alternativas y opciones que cada una de aquellas operaciones ofrece, así como las variantes e hipótesis que pueden evaluarse a la hora de adoptar decisiones empresariales.

Benefíciate de todas las ventajas de la Sistemática Memento: garantía de rigor técnico y facilidad de acceso a la información.


ÍNDICE

Plan general

PARTE FISCAL
Régimen fiscal general de las operaciones de reestructuración de empresas.
Operaciones amparadas por el régimen especial.
Régimen fiscal de las entidades transmitentes.
Valoración fiscal de los elementos adquiridos.
Valoración fiscal de los valores recibidos en contraprestación a aportaciones realizadas de ramas de actividad o de cualquier otra aportación.
Canje de valores.
Régimen fiscal de los socios en operaciones de fusión, absorción y escisión.
Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente.
Operaciones de reestructuración entre sociedades integrantes de un grupo mercantil.
Subrogación en los derechos y obligaciones tributarias.
Imputación de rentas.
Pérdidas de los establecimientos permanentes.
Obligaciones contables.
Aportaciones no dinerarias especiales.
Normas para evitar la doble imposición.
Aplicación del régimen fiscal.
Extensión del régimen fiscal especial a todos los contribuyentes del IS.
Imposición indirecta.
Pagos fraccionados.
Operaciones de reestructuración de empresas en grupos fiscales.
Operaciones de concentración en las que participan entidades sometidas a regímenes fiscales especiales en el IS.

PARTE CONTABLE
Inversión financiera y vinculación empresarial.
Inversión financiera: valoración de la adquisición general.
Correcciones valorativas por deterioro en las inversiones.
Patrimonio neto contable.
Otras formas de adquisición.
Dividendos y enajenación de participaciones en el capital.
Reducciones de capital.
Acciones y participaciones propias.
Procedimiento de puesta en equivalencia.
Fusiones.
Fechas en las fusiones.
Balance de fusión.
Canje de acciones o participaciones en las fusiones.
Transacciones separadas y operaciones recíprocas en las combinaciones de negocios.
Fusión: método general de adquisición.
Fusión entre sociedades del grupo.
Escisiones.
Sociedad escindida.
Sociedad beneficiaria: método general de adquisición.
Sociedad beneficiaria: escisión entre sociedades del grupo.
Socios en las operaciones de fusión y escisión.
Reestructuración en sociedades con moneda distinta del euro.
Cesión global de activos y pasivos.
Efecto impositivo en reestructuraciones de empresas.


PRINCIPALES NOVEDADES

Las principales novedades serían las siguientes.

Parte fiscal

Régimen fiscal de la distribución de dividendos realizadas por entidades cuyas participaciones han sido aportadas a otras entidades.

Existencia o no de varias ramas de actividad en los casos donde una entidad desarrolla una sola actividad económica.

Efectos fiscales de la diferencia negativa de fusión en las operaciones de concentración.

Subrogación por la entidad absorbente de los créditos fiscales de la entidad absorbida generados según normativa foral.

Aportación de deuda en las operaciones de canje de valores y aportaciones de elementos patrimoniales realizadas por personas físicas.

Aplicación del régimen fiscal especial en las aportaciones realizadas por personas físicas de la plena propiedad, nuda propiedad y usufructo de acciones.

Diferencias de interpretación de la DGT y el TEAC en la constitución de entidad holding por personas físicas mediante la aportación de participaciones significativas en el capital de otras entidades operativas.

Parte contable

Adaptación a la nueva Ley de Modificaciones estructurales RD-L 5/2023 y nuevos ejemplos.

El concepto de negocio como elemento para calificar la reestructuración como combinación de negocio.

Tratamiento de la contraprestación fija y variable en la adquisición de participaciones.

Tratamiento de los dividendos en el socio:

Fecha
Importe correspondiente a ingreso cuando deba identificarse la recuperación de coste de la inversión

Estudio ampliado de las reducciones de capital.

La contraprestación contingente.

La retroacción contable en supuestos de reestructuración.

Reestructuraciones en el entorno del Grupo: análisis especifico.

Puesta al día de la obra con las consultas del ICAC.

Incorporación de las novedades habidas en la normativa NIIF (IASB).