La auditoría legal de cuentas anuales

Adaptado a la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, y al Real Decreto 2/2021, de 12 de enero, de Reglamento de Auditoría de Cuentas. Esta 2.ª edición analiza el nuevo marco reglamentario e incorpora la doctrina jurisprudencial que derivada de la Ley 22/2015. Ambos resultan imprescindibles para la correcta aplicación de la norma.

El régimen legal de la auditoría de cuentas ha vivido una profunda transformación durante los últimos años. En la Unión Europea, con la Directiva 2014/56/UE y con el Reglamento (UE) 537/2014, que establecía normas específicas para auditorías de entidades de interés público. En España, la reforma se inició con la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas y se ha completado con el Reglamento que la desarrollaba, aprobado mediante el Real Decreto 2/2021.

Todos estos cambios han obedecido a un objetivo claro: el de recuperar la confianza en las auditorías, perdida como consecuencia de distintos escándalos financieros, con la caída de Enron a la cabeza. Y para conseguirlo, el nuevo marco normativo hace especial hincapié en todo aquello que ayude a esa recuperación: un estricto régimen de incompatibilidades, una apuesta por los controles de calidad o el fomento de la cooperación entre autoridades supervisoras. Del mismo modo, se estudian los aspectos básicos de su práctica profesional y se abordan también cuestiones relacionadas con las cuentas anuales de las sociedades mercantiles, con especial atención a los derechos de los socios.

En definitiva, esta 2.ª edición analiza el nuevo marco reglamentario e incorpora la doctrina jurisprudencial derivada de la aplicación de la Ley 22/2015.

ÍNDICE

CAPÍTULO 1. Introducción

1. La relevancia de la auditoría de cuentas

2. Breves apuntes histórico-legislativos

3. La apuesta por la transparencia en el mercado

4. Auditoría de Cuentas y buen gobierno corporativo

5. La creciente importancia del elemento económico en el Derecho mercantil



CAPÍTULO 2. La reforma de la auditoría de cuentas mediante la Ley 22/2015 y su Reglamento de desarrollo

1. Objetivos fundamentales

1.1. Transparencia de las sociedades mercantiles

1.2. Independencia de los auditores

2. Adaptación al marco comunitario

2.1. La transposición de la Directiva 2014/56/UE

2.2. El Reglamento (UE) 537/2014 sobre EIP

3. Tramitación de la reforma

3.1. El Anteproyecto de Ley

3.2. El dictamen del Consejo de Estado

3.3. El desarrollo reglamentario

4. Incidencia y complementariedad con la LSC

5. La auditoría de cuentas en el futuro Código Mercantil



CAPÍTULO 3. Áreas de relevancia pública abordadas por la Ley 22/2015

1. Auditoría de EIP (I). Entidades sujetas

1.1. Sociedades cotizadas

1.2. Entidades de crédito

1.3. Entidades aseguradoras

1.4. Emisoras de valores en mercado alternativo bursátil

1.5. Entidades determinadas reglamentariamente

1.6. Grupos de sociedades

2. Auditoría de EIP (II). Normas específicas

2.1. Informes a realizar

2.2. Particularidades en materia de independencia

2.3. Organización interna y del trabajo

3. Régimen de supervisión pública

3.1. El ICAC

3.2. Tasas

3.3. Actividad supervisora

3.4. Cooperación internacional



CAPÍTULO 4. Función jurídico-económica de la auditoría de cuentas

1. El informe de auditoría

1.1. Finalidad del informe

1.2. Contenido

1.3. Emisión y aspectos formales

2. Efectos de la auditoría

2.1. Efectos sobre la entidad

2.2. Efectos sobre los socios

2.3. Efectos sobre los administradores

3. Supuestos particulares de auditoría

3.1. Grupos de sociedades

3.2. Sociedades en concurso de acreedores



CAPÍTULO 5. La práctica de la actividad auditora

1. Regulación legal de la profesión de auditor

1.1. Requisitos de acceso y ejercicio

1.2. Ejercicio de la actividad

2. Régimen de responsabilidad del auditor de cuentas

2.1. Responsabilidad civil

2.2. Responsabilidad penal

3. Régimen sancionador o responsabilidad administrativa

3.1. Infracciones

3.2. Sanciones



CAPÍTULO 6. Situaciones particulares en la junta de aprobación de cuentas anuales

1. Derechos de los socios

1.1. Derecho al nombramiento de un auditor

1.2. Derecho de información

1.3. Derecho abstracto a la participación en los beneficios

1.4. Configuración legal (indirecta) del dividendo mínimo

2. Obligaciones de los administradores

2.1. Formulación de cuentas

2.2. Convocatoria de junta ordinaria



CAPÍTULO 7. El depósito de las cuentas

1. Objeto y finalidad del depósito

2. Ámbito y alcance de la calificación registral de las cuentas

3. Problemas habituales en el depósito

3.1. Problemática derivada de las obligaciones de auditoría de cuentas

3.2. Problemática derivada de otros supuestos

4. El cierre de la hoja registral



Bibliografía