Aspectos prácticos de la Contabilidad de Impuestos

RESUMEN

Este libro intenta dar una solución a la mayoría de los problemas contables que se generan con el cálculo del Impuesto sobre Sociedades y con las operaciones que generan el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), tanto nacionales, como intracomunitarias e internacionales (importaciones y exportaciones en general).

En cuanto al cálculo del Impuesto sobre Sociedades, para poder realizar el cierre del ejercicio de forma correcta, en el presente manual, en su primera parte, se explican con sumo detalle las diferencias permanentes y temporarias entre la contabilidad y la fiscalidad, y la metodología de cálculo de estas últimas basadas en el método del efecto impositivo con base en el balance, esto es, definiendo las diferencias temporarias como diferencias en la valoración de activos y pasivos desde el punto de vista contable y fiscal.

Todo ello reforzado con 42 casos prácticos ilustrativos de cada uno de estos problemas. De este modo, se profundiza en cuestiones como:
- la problemática del reconocimiento contable de los Activos por impuestos diferidos;
- el reconocimiento contable de los créditos por pérdidas a compensar por bases imponibles negativas;
- los motivos que deben llevar a su no reconocimiento e informar en la Memoria de las Cuentas Anuales;
- el régimen especial de incentivos que existen en las Empresas de Reducida Dimensión y sus efectos en la contabilidad;
- la minoración de la base imponible por reserva de capitalización y reserva de nivelación;
- las deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra, diferenciando las bonificaciones de las deducciones por doble imposición y las deducciones de la cuota ajustada (deducciones de incentivación)
- la problemática de periodificación de ciertos incentivos por ventajas fiscales;
- los ajustes en las cuentas de impuestos diferidos por cambios en el tipo de gravamen;
- la problemática del empresario individual y la inclusión de la información fiscal oportuna en la Memoria de las Cuentas Anuales, así como el criterio simplificado para microempresas;- etc.

En la segunda parte del manual se trata el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en la medida en que hay ocasiones en las que conviene analizar la forma en que debemos contabilizar el Impuesto, puesto que ésta va a afectar directamente al resultado de la actividad. También se tratan regímenes especiales como el del criterio de caja, que afectan al momento en que debe ser contabilizado el Impuesto, o hechos imponibles y mecanismos absolutamente típicos del IVA como el autoconsumo o la inversión del sujeto pasivo, que tienen ciertas particularidades en cuanto a la forma en que deben ser contabilizados. Todos ellos son analizados mediante 16 casos prácticos ilustrativos más.


ÍNDICE

Primera Parte. La contabilidad del Impuesto sobre Sociedades mediante casos prácticos
1. Introducción
2. Índice de casos prácticos
3. Fiscalidad de la empresa. Imposición directa. El Impuesto sobre Sociedades
4. Cuadro de cuentas contables que afectan al cálculo del Impuesto sobre Sociedades
5. Marco legal del Impuesto sobre Sociedades
6. Determinación de la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades
7. La contabilidad del Impuesto sobre Sociedades. Diferencias temporales ("Timing Differences") y Diferencias temporarias ("Temporary Differences")
8. Casos prácticos de aplicación
9. Principales diferencias permanentes y temporarias
10. Reconocimiento de los activos por impuestos diferidos
11. Crédito por pérdidas a compensar por bases imponibles negativas
12. Régimen especial de incentivos fiscales para Entidades de Reducida Dimensión (ERD)
13. Minoración de la base imponible por la Reserva de Capitalización
14. Minoración de la base imponible por la Reserva de Nivelación
15. Deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra
16. Régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas
17. Posibilidad de periodificar algunas ventajas fiscales
18. Transparencia fiscal internacional y de las Agrupaciones de Interés Económico (AIE)
19. Contabilización de las actas de la Inspección tributaria
20. Tratamiento contable de los impuestos pagados por el empresario individual
21. Ajustes en los saldos de las cuentas de activo y pasivos por impuestos diferidos como consecuencia de cambios en los tipos de gravamen
22. Información a incluir en la memoria de las cuentas anuales
23. Criterio simplificado para microempresas

Segunda Parte. Tratamiento del Impuesto sobre el Valor Añadido
1. Introducción
2. Índice de casos prácticos
3. Elementos básicos del IVA
4. Normativa que regula la contabilización del IVA
5. Cuentas contables del PGC 2007 relacionadas con el IVA
6. Reflejo del principio de neutralidad en la contabilidad
7. Registro contable básico del IVA. Casos prácticos
8. Concepto y contabilización de los autoconsumos de bienes y servicios
9. Concepto de Adquisición Intracomunitaria de Bienes (AIB)
10. Concepto de operación con Inversión del Sujetos Pasivo (ISP)
11. Contabilización de las adquisiciones intracomunitarias y de las operaciones con inversión del sujeto pasivo. Casos prácticos
12. Concepto y contabilización de las exportaciones e importaciones
13. Concepto y contabilización de las modificaciones de la base imponible
14. Concepto y contabilización de las operaciones propias de los empresarios y profesionales que aplican la regla de prorrata
15. Concepto y contabilización del Régimen especial del criterio de caja
Bibliografía.