Los precios de transferencia en el comercio internacional

En la economía globalizada es cada vez mayor el número de empresas que tienen una vocación internacional. Esta vocación alcanza no sólo a los grupos multinacionales, sino también a las medianas empresas, que tienen hoy día mayor facilidad para hacer negocios más allá de sus fronteras comerciales de la que tenían hace algunas décadas. De hecho, gran parte del comercio internacional actual se realiza entre entidades de un mismo grupo de empresas. Por ello, los precios de transferencia siguen siendo uno de los aspectos más relevantes de la fiscalidad internacional y que más conflictos generan entre los contribuyentes. La relevancia de los precios de transferencia tuvo reflejo en el Proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE, siendo identificada como un área de riesgo principal, y a la que se dedicaron cuatro Acciones dentro del Proyecto mencionado. Por otro lado, los trabajos que se están desarrollando por la OCDE/G20 en el ámbito de la economía digital continúan aportando importantes novedades y desafíos en el área de los precios de transferencia. Los precios de transferencia en el comercio internacional va dirigido no sólo a los docentes universitarios especialistas en la materia sino también a los asesores fiscales pertenecientes a la práctica privada con el objetivo evidente de introducir al alumno en la problemática tributaria de los precios de transferencia, los problemas que generan tanto para las Administraciones Tributarias como para las empresas, y analizar su especial relevancia como mecanismo para el reparto de la carga tributaria en las operaciones internacionales. En definitiva, el objetivo de este trabajo sobre precios de transferencia es ofrecer una "herramienta formativa" especializada y eminentemente práctica, en forma de libro, sobre la tributación de las operaciones que se realizan entre las personas y entidades que pertenecen a un mismo grupo empresarial.

ÍNDICE

I. CUESTIONES INTRODUCTORIOS SOBRE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA / ALFONSO ORTEGA GIMÉNEZ

1. ¿QUÉ SON LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA?

2. EL PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA: ORIGEN HISTÓRICO Y EVOLUCIÓN

3. MARCO NORMATIVO DOMÉSTICO E INTERNACIONAL: LAS DIRECTRICES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA DE LA OCDE

4. EL PROYECTO BEPS Y SU IMPACTO EN LA NORMATIVA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

5. DIFERENTES CONCEPTOS DE PARTES VINCULADAS

II. EL CONTRATO DE COMPRAVENTA INTERNACIONAL DE MERCADERÍAS / ALFONSO ORTEGA GIMÉNEZ

1. PLANTEAMIENTO: LA COMPRAVENTA INTERNACIONAL DE MERCADERÍAS COMO PROTOTIPO DE TODO ACTO DE COMERCIO INTERNACIONAL

2. CONCEPTO DE CONTRATO DE COMPRAVENTA INTERNACIONAL DE MERCADERÍAS

3. REQUISITOS ESENCIALES EN TODO CONTRATO DE COMPRAVENTA INTERNACIONAL DE MERCADERÍAS.

4. RÉGIMEN JURÍDICO DE LA COMPRAVENTA INTERNACIONAL DE MERCADERÍAS

5. LA CONVENCIÓN DE VIENA DE 1980 SOBRE COMPRAVENTA INTERNACIONAL DE MERCADERÍAS.

6. RIESGOS DERIVADOS DEL INCUMPLIMIENTO DE UN CONTRATO DE COMPRAVENTA INTERNACIONAL DE MERCADERÍAS

7. REFLEXIONES FINALES

8. BIBLIOGRAFÍA BÁSICA RECOMENDADA

III. LA COMPARABILIDAD / ANTONIO FERNÁNDEZ CRENDE

1. INTRODUCCIÓN

2. LOS FACTORES DE COMPARABILIDAD

3. EL PROCESO TÍPICO DE ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD

4. CARGA DE LA PRUEBA Y COMPLIANCE

IV. MÉTODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA / ELISENDA MONFORTE VILA. HELENA CHIEN. SERGI MUÑOZ GARCÍA

1. INTRODUCCIÓN

2. MÉTODOS TRADICIONALES

3. MÉTODOS TRANSACCIONALES

4. SERVICIOS DE BAJO VALOR AÑADIDO

5. OTROS MÉTODOS

V. LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA: LA ATRIBUCIÓN DE BENEFICIOS COMO EJE CENTRAL DE LAS OPERACIONES CON SU CASA CENTRAL / YOHAN ANDRÉS CAMPOS MARTÍNEZ

1. INTRODUCCIÓN

2. LA DELIMITACIÓN DEL CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

3. LA ATRIBUCIÓN DE RENTAS AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

4. CONCLUSIONES

5. BIBLIOGRAFÍA

VI. LAS OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN / VICENTE GOMAR GINER. FERNANDO HERNÁNDEZ GUIJARRO

1. NORMATIVA

2. INFORMACIÓN PAÍS POR PAÍS ( COUNTRY BY COUNTRY REPORT )

3. DOCUMENTACIÓN ESPECÍFICA

4. SANCIONES

VII. LAS OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA: REFERENCIA A ESPAÑA Y LATAM / GEMMA PATÓN GARCÍA

1. ENFOQUE DE LA DOCUMENTACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA DENTRO DE LOS OBJETIVOS DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL

2. LA INFORMACIÓN COUNTRY BY COUNTRY EN EL CONTEXTO DE LA GESTIÓN DEL RIESGO FISCAL Y EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO COOPERATIVO

3. LA DOCUMENTACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESPAÑA

4. LA DOCUMENTACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL ÁREA LATAM

5. CONCLUSIONES

6. BIBLIOGRAFÍA

VIII. LOS AJUSTES EN LAS OPERACIONES VINCULADAS: LOS AJUSTES DE VALORACIÓN (AJUSTES PRIMERIO Y BILATERAL) Y EL AJUSTE DE CALIFICACIÓN (AJUSTE SECUNDARIO) / DIANA FERRER VIDAL

1. LOS AJUSTES DE VALORACIÓN COMO ATRIBUCIÓN DEL BENEFICIO MODIFICANDO LA BASE IMPONIBLE SEGÚN EL VALOR DE MERCADO

2. LOS AJUSTES PRIMARIOS Y BILATERAL NO SOLUCIONAN EL EXCESO DE FONDOS QUE EMERGEN TRAS SU PROPIA APLICACIÓN. NECESIDAD DE SOLUCIÓN

3. EL AJUSTE SECUNDARIO. TRANSFERENCIA DE RENTAS A FAVOR DEL SOCIO

4. EL AJUSTE SECUNDARIO. TRANSFERENCIA DE RENTAS A FAVOR DE LA SOCIEDAD

5. TRANSFERENCIA DE RENTA EN OTROS SUPUESTOS DE VINCULACIÓN

6. REGULACIÓN CONTABLE DE LOS AJUSTES EN LAS OPERACIONES VINCULADAS

7. CUÁL ES EL EFECTO EN EL RESTO DE LOS SOCIOS QUE NO HAN PARTICIPADO EN LA OPERACIÓN VINCULADA?

8. LA RESTITUCIÓN PATRIMONIAL COMO ALTERNATIVA AL AJUSTE SECUNDARIO.

9. EL AJUSTE SECUNDARIO EN OTRAS LEGISLACIONES

10. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA TEAC RELEVANTE

IX. EL IMPACTO DE LA DIGITALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA SOBRE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA / JOSÉ ÁNGEL GÓMEZ REQUENA

1. CUESTIONES GENERALES: DIGITALIZACIÓN Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

2. ORÍGENES DE LA REVOLUCIÓN: PLAN BEPS Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA

3. CONCEPTO DE ACTIVO INTANGIBLE Y TIPOS DE OPERACIONES: APROXIMACIÓN CON LOS MODELOS DE NEGOCIO ALTAMENTE DIGITALIZADOS

4. DEFINICIÓN PRECISA DE LAS OPERACIONES VINCULADAS CON ACTIVOS INTANGIBLES: APROXIMACIÓN CON LOS MODELOS DE NEGOCIO ALTAMENTE DIGITALIZADOS

5. INTANGIBLES DE VALORACIÓN INCIERTA Y DE DIFÍCIL VALORACIÓN

6. ÚLTIMOS AVANCES EN FISCALIDAD INTERNACIONAL SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y DIGITALIZACIÓN.

7. BIBLIOGRAFÍA