Memento Práctico IVA 2026

El Memento IVA realiza en un solo volumen el análisis más exhaustivo y clarificador sobre toda la normativa referente a este complejo y laberíntico impuesto, ofreciéndote una referencia de consulta rápida y rigurosa para resolver todas las cuestiones que pueden surgir en su aplicación práctica.

En él se profundiza de forma sistemática en cada aspecto del impuesto, para que puedas obtener en pocos segundos una visión clara y precisa del hecho imponible, de las obligaciones formales que origina, de los diferentes tipos impositivos, exenciones, deducciones, devoluciones, regímenes especiales.

Ejemplos y comentarios de expertos clarifican cada supuesto específico, acompañándote a lo largo de todo el impuesto.

Una obra rigurosamente actualizada con todas las novedades normativas ocurridas desde la publicación de la edición anterior y que afecta a los diversos aspectos del impuesto.

Encontrarás el examen de la doctrina constituida por las principales sentencias dictadas por el TJUE en los últimos años, toda vez que se hace necesaria la observancia y correcta interpretación de la legislación europea, Reglamentos y Directivas, en nivel de paridad con las leyes españolas.

Benefíciate de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y rapidez de acceso a la información.



PRINCIPALES NOVEDADES DE ESTA NUEVA EDICIÓN:

PARTE 1ª. OPERACIONES INTERIORES

- Hecho imponible:

- Servicios intragrupo.

- Tipos impositivos:

- Aplicación temporal, desde 22-3-2026 hasta 30-6-2026, tipo reducido del 10%:

Suministros de electricidad.
Gas natural.
Briquetas, pellets y madera para leña.
Gasolinas, gasóleos y biocarburantes, destinados a su uso como carburantes.

- Repercusión y rectificación:

- Precio pactado sin mención al impuesto.

- Regularización facturas por Administración tributaria e impago de las mismas: posibilidad de recuperar el impuesto.

- Deducciones y devoluciones:

- Plazo extraordinario para solicitar la baja en el REDEME.

- Consideración como opción tributaria la aplicación de la prorrata general o especial.

- Incumplimientos formales en factura y deducción del impuesto.

- Deducciones por atenciones a clientes, asalariados o terceros y clausula standstill.

- Regímenes especiales:

- Límites para la aplicación en el año 2026 del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (REAGP).

- OM HAC/1425/2025, que desarrolla el régimen especial simplificado del impuesto.

PARTE 3ª. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

- Desarrollo del sistema de control reforzado en la ultimación del régimen de depósito distinto del aduanero en el caso de gasolinas, gasóleo y biocarburantes destinados a uso como carburante.

PARTE 4ª. GESTIÓN

- Liquidación:

- Nuevo modelo 319.

- Modificaciones en los modelos 303, 322, 347, 353, 362, 363 y 390.

- Consideración de Oro de inversión durante el año 2026.

- Otras obligaciones formales:

- Factura electrónica obligatoria entre empresarios y profesionales.

- Plazo extraordinario de renuncia al SII.

PARTE 8ª. VIAS DE RECURSO Y DE PETICIÓN ANTE INSTITUCIONES EUROPEAS

- Jurisprudencia del TJUE y del TGUE en materia de IVA del año 2025 (29 sentencias y 3 autos).



Naturaleza y normativa reguladora



PARTE 1ª. OPERACIONES INTERIORES

Hecho imponible

Operaciones sujetas

Concepto de empresario o profesional

Entregas de bienes

Prestaciones de servicios

Autoconsumo

Operaciones no sujetas

Delimitación IVA-ITP y AJD

Lugar de realización

Territorialidad

Entrega de bienes

Prestación de servicios

Exenciones

Consideraciones generales

Exenciones sociales y culturales

Exenciones financieras y de seguro

Exenciones inmobiliarias

Exenciones técnicas

Otras exenciones

Devengo

Reglas generales

Reglas especiales

Sujeto pasivo. Repercusión y rectificación del impuesto

Base imponible

Regla general

Reglas especiales

Modificación de la base

Métodos de determinación de la base imponible

Tipos impositivos

Tipo general

Tipo reducido

Tipo superreducido

Tipo cero

Tipos temporales

Ejecuciones de obras especiales

Deducciones y devoluciones

Ámbito de aplicación

Cuantía del derecho a la deducción

Ejercicio del derecho a la deducción

Modalidades de recuperación del impuesto

Corrección a las deducciones iniciales

Inicio de actividad

Regímenes especiales

Régimen simplificado

Régimen de la agricultura, ganadería y pesca

Régimen de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

Régimen de las agencias de viajes

Régimen de las operaciones del oro de inversión

Régimen del recargo de equivalencia

Regímenes aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios

Régimen del grupo de entidades

Régimen del criterio de caja



PARTE 2ª. OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

Entregas y adquisiciones

Entregas intracomunitarias

Adquisiciones intracomunitarias de bienes y operaciones asimiladas

Regímenes particulares

Régimen particular de determinadas personas

Medios de transporte nuevos

Ventas a distancia



PARTE 3ª. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

Importaciones de bienes

Hecho imponible

Concepto de importación de bienes

Bienes en deposito temporal, otras situaciones y regímenes suspensivos

Operaciones asimiladas

Exenciones

Devengo

Base imponible

Sujeto pasivo

Liquidación

Régimen especial aplicable a las ventas a distancia de bienes importados

Exportaciones y operaciones asimiladas

Exportación de bienes

Operaciones asimiladas

Exenciones relativas a situaciones de depósito temporal y otras situaciones

Exenciones relativas a Regímenes aduaneros y fiscales



PARTE 4ª. GESTIÓN

Liquidación

Liquidaciones periódicas

Liquidaciones no periódicas

Liquidación en las importaciones y operaciones asimiladas

Solicitud de devoluciones no periódicas

Otras obligaciones formales

Obligaciones censales

Otras obligaciones de información

Número de identificación fiscal

Obligaciones de facturación

Obligaciones de registro

Representante fiscal

Infracciones y sanciones



PARTE 5ª. IVA EN EL MARCO DE LA UE

Principios fundamentales en el ámbito UE

Informes y Comunicaciones elaborados por la Comisión Europea

Intercambio de información y asistencia mutua en materia de IVA

Comités relativos al IVA y órganos de la Comisión competentes en materia de fiscalidad



PARTE 6ª. CONTABILIDAD DEL IVA

Principios y normas de valoración

Procedimiento y relaciones contables más usuales

Operaciones especiales de contabilización

Ubicación en las cuentas anuales



PARTE 7ª. OTRAS ESPECIALIDADES

Operaciones inmobiliarias

Hecho imponible. Concepto de empresario o profesional y de edificación

Operaciones no sujetas

Operaciones interiores

Exenciones

Lugar de realización, devengo y base imponible

Tipos impositivos

Deducciones

Clasificación del suelo

Cooperativas de viviendas y comunidades de propietarios

Transportes

Consideraciones generales

Clases de transportes

Deducciones y devoluciones

Liquidación del impuesto

Servicios de telecomunicaciones, tecnológicos y Comercio electrónico

Hecho imponible

Exenciones

Lugar de realización

Base imponible

Tipo impositivo

Sujeto pasivo

Devengo

Regímenes especiales de ventanilla única

Operaciones de financiación

Factoring

Sociedades holding, dividendos, intereses y otras operaciones



PARTE 8ª. JURISPRUDENCIA DEL TJUE

Jurisprudencia del TJUE en materia de IVA



ANEXOS